Práticas Contábeis: DCTF e DIRPF

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PRÁTICAS CONTÁBEIS 
III
Declarações
Profª. Ma. Fernanda Bueno Grizos de Carvalho
• Unidade de Ensino: 1 
• Competência da Unidade: Compreender os principais 
processos práticos de preenchimento, análise e transmissão 
das declarações DCTF e DIRPF.
• Resumo: Estudaremos os aspectos conceituais e o 
tratamento contábil relativo à DCTF e DIRPF.
• Palavras-chave: DCTF; DIRPF; Declarações; Obrigações 
Assessórias.
• Título da Teleaula: Declarações.
• Teleaula nº: 01
Contextualização
 Na atuação do profissional da contabilidade, é 
necessário o domínio de diversos conhecimentos. Entre 
eles, saber como são feitas as principais declarações 
tributárias. 
 As declarações são um importante instrumento 
utilizado, sobretudo pela Receita Federal do Brasil, 
para coibir sonegações e fiscalizar os contribuintes. 
Contextualização
 Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais 
(DCTF), uma das principais obrigações acessórias 
referente aos tributos federais.
 Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física 
(DIRPF). 
DCTF –
Aspectos introdutórios
Declarar débitos e créditos tributários federais (DCTF)
 A DCTF é uma obrigação mensal das empresas e serve 
para declarar os dados a respeito de vários tributos e 
contribuições federais. 
A principal disposição legal sobre a DCTF encontra-se
na IN RFB nº 2005, de 29 de janeiro de 2021, e
em suas respectivas alterações.
PJ obrigadas e 
dispensadas 
Formas e 
prazos de 
apresentação
Impostos e 
contribuições 
informadas
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Objetivo
 É por meio da DCTF, junto a outras declarações e 
obrigações acessórias, que os impostos devidos à 
União passam por processos de auditoria interna e 
cruzamento de informações executados pela RFB.
 Essa declaração se constitui um dos principais meios 
de identificar e coibir sonegações ou práticas ilícitas.
DCTF x DCTFWeb
Precisamos fazer a diferenciação entre a DCTF e
DCTFweb (Declaração de Débitos e Créditos Tributários 
Federais Previdenciários e de Outras Entidades e 
Fundos).
 A DCTF trata dos tributos federais.
 DCTFweb é uma declaração exclusiva para tributos 
federais previdenciários.
Impostos e 
Contribuições 
Declarados na DCTF
Impostos e Contribuições Declarados na DCTF
• Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ).
• Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF).
• Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
• Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e 
Seguro, ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários 
(IOF).
Impostos e Contribuições Declarados na DCTF
• Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL).
• Contribuição para o Programa de Integração Social 
(PIS).
• Contribuição para o Financiamento da Seguridade 
Social (Cofins).
• Contribuição Provisória sobre Movimentação ou 
Transmissão de Valores e Créditos e Direitos de 
Natureza Financeira (CPMF).
Impostos e Contribuições Declarados na DCTF
• Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico 
incidente sobre a importação e a comercialização de 
petróleo e seus derivados, gás natural e seus 
derivados, e álcool etílico combustível (Cide-
Combustível).
• Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico 
destinada a financiar o Programa de Estímulo à 
Interação Universidade-Empresa para o Apoio à 
Inovação (Cide-Remessa).
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Impostos e Contribuições Declarados na DCTF
• Contribuição do Plano de Seguridade Social do 
Servidor Público (CPSS).
• Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta 
(CPRB) prevista nos arts. 7º e 8º da Lei nº 12.546, de 
2011.
Informações e o 
Programa Gerador
Em resumo, o que é informado?
Tributos e Contribuições Federais 
Prazo de 
Apresentação 
Débitos apurados 
Pagamentos
Forma de 
apresentação
Até o 15º (décimo quinto) dia útil 
do 2º mês subsequente ao de 
ocorrência dos fatos geradores.
Mensalmente
Centralizada pela matriz, débitos do 
IPI e da Cide são discriminados por 
estabelecimento. Fonte: captura de tela do programa gerador da DCTF versão 3.5c.
Programa Gerador 
Disponível em: https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/centrais-de-
conteudo/download/pgd/dctf
Programa Gerador 
Fonte: captura de tela do programa gerador da DCTF versão 3.5c.
Valor do 
Débito
Fonte: captura de tela do programa gerador da DCTF versão 3.5c.
PagamentoPrograma Gerador Para informar o 
crédito do tributo 
(pagamento), 
restringir-se as 
informações que 
constam no DARF 
pago pela 
empresa.
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Programa Sicalc
Fonte: captura de tela do Programa Sicalc versão 5.57.69.
O DARF pode ser gerado tanto 
por sistemas contábeis, quanto 
pelo programa fornecido pela 
RFB, o Programa Sicalc. 
Finalização da Entrega
Após o preenchimento da declaração, para finalizá-la e 
cumprir com a sua obrigatoriedade, são necessários 
alguns passos:
• Fazer a verificação de pendências (e correções, se 
houver);
• Gravação de uma cópia de segurança;
• Transmissão da declaração para a RFB (via internet);
• Impressão do recibo de entrega.
A sua empresa está 
obrigada a declarar?
Conhecendo a Situação Problema
Imagine que você trabalha em uma empresa de médio
porte que atua na área industrial.
Em uma reunião com os consultores que estão
implantando um planejamento tributário, um dos
consultores lhe questionou sobre à obrigatoriedade ou
não da entrega da DCTF pela empresa.
Qual teria sido a sua resposta?
Resolvendo a situação problema
Você como contador passou a explicar que a empresa 
entregava a DTCF e que ele se baseava no art. 3º da IN 
RFB nº 2005/2021 que trata das pessoas jurídicas 
obrigadas à entrega da DCTF.
Quem está obrigado a apresentar a DCTF 
mensalmente?
Resolvendo a situação problema
 Pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive 
as equiparadas, as imunes e as isentas.
 As unidades gestoras de orçamento dos órgãos 
públicos, das autarquias e das fundações de quaisquer 
dos poderes da União, dos estados, do Distrito Federal 
e dos municípios.
 Os consórcios que realizem negócios jurídicos em 
nome próprio, inclusive na contratação de pessoas 
jurídicas e físicas, com ou sem vínculo empregatício.
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Resolvendo a situação problema
 Os fundos de investimento imobiliário a que se refere o 
art. 2º da Lei nº 9.779, de 19 de janeiro de 1999;
 Sociedades em conta de participação (SCP), observado 
o disposto no § 2º do art. 2º; e
 As entidades federais e regionais de fiscalização do 
exercício profissional, inclusive a Ordem dos 
Advogados do Brasil
Resolvendo a situação problema
O contador complementou a informação.
 Existem pessoas jurídicas dispensadas de apresentar a 
DCTF, dentre elas, vale destacar, as Microempresas 
(ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) 
enquadradas no Simples Nacional.
(*) Exceção: Aquelas que pagam a Contribuição 
Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB), nos termos 
dos incisos IV e VII do caput do art. 7º da Lei nº 12.546, 
de 14 de dezembro de 2011, enquanto não obrigadas à 
entrega da DCTFweb.
Qual a principal função 
da DCTF?
DIRPF
Aspectos Legais
Declaração do Imposto de Renda da Pessoa Física (DIRPF)
• A DIRPF, ou Declaração de Ajuste Anual do 
Imposto de Renda de Pessoa Física, é uma 
obrigação que deve ser entregue anualmente, 
segundo as Instrução Normativa (IN) pré-estabelecidas 
pela Receita Federal.
• O IRPF é um imposto federal brasileiro que incide 
sobre os rendimentos da Pessoa Física.
Anualmente, os contribuintes deverão entregar a declaração 
de seus rendimentos e bens, pagando o imposto devido ou 
apurando a restituição, se houver (Lei nº 8.134/1990)
Obrigatoriedade (2022)
 A obrigatoriedade do envio da Declaração do Imposto 
de Renda recai sobre o contribuinte pessoa física, 
residente no Brasil, que recebeu, no ano-calendário 
2021, rendimentos tributáveis sujeitos à declaração 
no valor acima de R$ 28.559,70. 
 Em relação à atividade rural, obteve receita bruta em 
valor superior a R$ 142.798,50; 
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Obrigatoriedade (2022)
 Recebeu rendimentos isentos, nãotributáveis ou 
tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi 
superior a R$ 40.000,00; 
 Obteve, em qualquer mês, ganho de capital na 
alienação de bens ou direitos, sujeito à incidência do 
imposto, ou realizou operações em bolsas de valores, 
de mercadorias, de futuros e assemelhadas; 
 Teve, em 31 de dezembro, a posse ou a propriedade 
de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total 
superior a R$ 300.000,00; 
Obrigatoriedade (2022)
 Passar à condição de residente no Brasil em qualquer 
mês e nessa condição encontrava-se em 31 de 
dezembro.
 Optar pela isenção do Imposto sobre a Renda 
incidente sobre o ganho de capital auferido na venda 
de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja 
aplicado na aquisição de imóveis residenciais 
localizados no país, no prazo de 180 (cento e oitenta) 
dias, contado da celebração do contrato de venda, 
nos termos do art. 39 da Lei nº 11.196, de 21 de 
novembro de 2005.
DIRPF -
Conceitos Gerais
Rendimentos Tributáveis
IN RFB nº 1.500/2014 
“todo o produto do capital, do trabalho ou 
da combinação de ambos, os alimentos e 
pensões percebidos em dinheiro e, ainda, 
os proventos de qualquer natureza [...]” 
(BRASIL, 2014, [s.p.]).
Tributação Exclusiva na Fonte
IN RFB nº 1.500/2014 
“Consideram-se rendimentos tributados 
exclusivamente na fonte os não sujeitos a 
antecipação para fins de ajuste anual, cuja 
retenção e recolhimento tenham sido 
efetuados pela fonte pagadora.” (BRASIL, 
2014, [s.p.]).
Rendimentos de Tributação Definitiva
IN RFB nº 1.500/2014 
“os não sujeitos a antecipação para fins de 
ajuste anual, cujo recolhimento tenha sido 
efetuado pelo próprio sujeito passivo” 
(BRASIL, 2014, [s.p.]). (Ex. ganhos de capital 
auferidos na alienação de bens e direitos, 
ganhos líquidos em operações na bolsa de 
valores).
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Rendimentos Isentos e não Tributáveis
Alimentação, transporte, vale-transporte e uniformes ou 
vestimentas especiais de trabalho, fornecidos gratuitamente 
pelo empregador a seus empregados.
Rendimentos pagos por previdências
Indenização por acidente de trabalho
lucros ou dividendos pagos pelas pessoas jurídicas tributadas 
com base no lucro real, presumido ou arbitrado
Rendimentos auferidos em contas de depósitos de poupança, 
entre outros.
Exemplos:
DIRPF -
Informações 
Necessárias
Informações Necessárias
 Informações gerais sobre o contribuinte e seus 
dependentes.
 Documentos relacionados à:
Renda (do contribuinte ou de dependentes).
Bens e direitos.
Pagamentos e deduções efetuadas.
Dívidas e ônus.
Rendas variáveis.
DIRPF na prática
Conhecendo a Situação Problema
Você foi contratado para fazer uma DIRPF, passados 
alguns dias, os documentos foram enviados até você. 
Fazendo um levantamento inicial das informações você 
identificou os seguintes pontos:
• O contribuinte não tem dependentes.
• Total de rendimentos recebidos: R$ 72.000,00.
• Total de contribuição previdenciária oficial: R$ 
7.708,08.
• Total de retenções de IRRF: R$ 5.996,64.
Resolvendo a situação problema
Fonte: captura de tela do Programa Gerador de DIRPF – Versão 1.8 – 2022.
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Fonte: captura de tela do Programa Gerador de DIRPF – Versão 1.8 – 2022. Fonte: captura de tela do Programa Gerador de DIRPF – Versão 2.0 – 2020.
Com a informatização e 
integração dos sistemas 
digitais de escrituração 
deve haver uma redução 
das possibilidades de 
evasão fiscal no Brasil?
Recapitulando
Recapitulando
DCTF – Aspectos introdutórios
Informações e o Programa Gerador da DCTF
Aspectos Legais DIRPF
Conceitos DIRPF
Informações necessárias
DIRPF na prática
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