Tributação de Resultados no Exterior

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1. Pergunta 1
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Quando se trata da tributação dos resultados auferidos no exterior, quanto a questão relacionada com o término das atividades empresariais no exterior ou no Brasil, é preciso estar atento do modo como se processará a dinâmica tributária diante dessas duas hipóteses, ou seja, em face do encerramento das atividades no exterior, e diante do encerramento das atividades da matriz no Brasil, empresa controladora ou coligada.Quando houver a decisão estratégica de não mais atuar no exterior, encerrando as atividades da empresa controlada, filial ou coligada, os lucros obtidos no exterior e que ainda não sofreram tributação no Brasil deverão observar o que determina a Instrução Normativa 213/02 da SRF, por meio de seu art. 2.º, §2.º. Por outro lado, se for o caso de encerramento das atividades no Brasil, onde se encontra a matriz, controladora ou coligada, com extinção da empresa brasileira, deverão observar o que o comando normativo existente no §1.º do art. 2.º da IN 213/02, da SRF.Sobre a Instrução Normativa 213/02 da SRF, por meio de seu art. 2.º, §2.º, e o comando normativo existente no §1.º do art. 2.º da IN 213/02, da SRF, analise as afirmações a seguir:
I. No caso de encerramento de atividades da filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, os lucros auferidos por seu intermédio, ainda não tributados no Brasil, serão considerados disponibilizados, devendo ser computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL no balanço levantado em 31 de dezembro do respectivo ano-calendário ou na data do encerramento das atividades da empresa no Brasil;
II. No caso de encerramento de atividades da filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, os lucros auferidos por seu intermédio, ainda não tributados no Brasil, serão considerados indisponíveis, não devendo ser computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL no balanço levantado em 31 de dezembro do respectivo ano-calendário ou na data do encerramento das atividades da empresa no Brasil;
III. No caso de encerramento do processo de liquidação da empresa no Brasil, os recursos correspondentes aos lucros auferidos no exterior, por intermédio de suas filiais, sucursais, controladas e coligadas, ainda não tributados no Brasil, serão considerados indisponíveis na data do balanço de encerramento, não sendo computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL;
IV. No caso de encerramento do processo de liquidação da empresa no Brasil, os recursos correspondentes aos lucros auferidos no exterior, por intermédio de suas filiais, sucursais, controladas e coligadas, ainda não tributados no Brasil, serão considerados disponibilizados na data do balanço de encerramento, devendo, nessa mesma data, serem computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) que descreve corretamente o que expressa a Instrução Normativa 213/02 da SRF, por meio de seu art. 2.º, §2.º, e o comando normativo existente no §1.º do art. 2.º da IN 213/02, da SRF.
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Correta: 
Apenas as afirmativas I e IV são verdadeiras.
Resposta correta
As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
Apenas as afirmativas II e IV são verdadeiras.
Apenas as afirmativas II e III são verdadeiras.
Apenas as afirmativas I, III, e IV são verdadeiras.
Comentários
É correto afirmar que para o nosso propósito, podemos dizer que apenas as afirmativas I e IV são verdadeiras, uma vez que descrevem corretamente o que expressa a Instrução Normativa 213/02 da SRF, através de seu art. 2.º, §2.º, e o comando normativo existente no §1.º do art. 2.º da IN 213/02, da SRF, e diz: §2.º no caso de encerramento de atividades da filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, os lucros auferidos por seu intermédio, ainda não tributados no Brasil, serão considerados disponibilizados, devendo ser computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL no balanço levantado em 31 de dezembro do respectivo ano-calendário ou na data do encerramento das atividades da empresa no Brasil; §1.º no caso de encerramento do processo de liquidação da empresa no Brasil, os recursos correspondentes aos lucros auferidos no exterior, por intermédio de suas filiais, sucursais, controladas e coligadas, ainda não tributados no Brasil, serão considerados disponibilizados na data do balanço de encerramento, devendo, nessa mesma data, serem computados para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL. Já as alternativas II e III não são corretas pois os textos que estão nas afirmativas contradizem o que consta no livro da disciplina sobre o assunto. Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina). Conteúdo abordado: As Subsidiárias e as Filiais – Tributação; Página do Livro onde se encontra o conteúdo da questão: 97 e 98.
2. Pergunta 2
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O Programa de Integração Social (PIS) e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) deverá ser financiada, direta e indiretamente, por toda a sociedade, mediante recursos oriundos dos orçamentos da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, e das contribuições sociais provenientes dos empregadores, das empresas e das entidades a elas equiparadas na forma da lei, conforme consta no art. 195 da Constituição Federal/88, tem como base de tributação (base de cálculo) incidente sobre:
Analise as afirmações sobre o que incide o PIS e o Cofins.
I. Sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
II. Sobre o lucro do trabalhador e dos demais segurados da Previdência Social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social;
III. Sobre a receita de concursos de prognósticos;
IV. Do exportador de bens ou serviços ao exterior, ou de quem a lei a ele equiparar;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) corretas sobre o que incide o PIS e o Cofins.
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Apenas as afirmativas I, II e IV são verdadeiras;
Apenas as afirmativas I, III, e IV são verdadeiras;
As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
Correta: 
Apenas as afirmativas I, II e III são verdadeiras;
Resposta correta
Apenas as afirmativas II e III são verdadeiras;
Comentários
É correto afirmar que para o nosso propósito, podemos dizer que apenas as afirmativas I, II e III são verdadeiras, uma vez que descrevem corretamente sobre o que incide o PIS e o Cofins, e diz: Sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; Sobre o lucro do trabalhador e dos demais segurados da Previdência Social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social; Sobre a receita de concursos de prognósticos; Já a afirmativa IV não é correta pois o texto que está na afirmativa contradiz o que consta no livro da disciplina sobre o que incide o PIS e o Cofins. Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina). Conteúdo abordado: PIS/Cofins – base de tributação (base de cálculo). Página do Livro onde se encontra o conteúdo da questão: 74 e 75.
3. Pergunta 3
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As operações Intercompany consistem em uma operação realizada entre duas ou mais empresas, consolidando os saldos contábeis como se fosse uma única empresa com uma ou mais filiais. Por uma questão de uniformidade de critérios contábeis e até mesmo aspectos legais, exige que o grupo de empresas tenha o mesmo modelo de plano contábil associado. Conforme assunto estudado, aponte a alternativa que define, entre diversos conceitos, o que é uma operação intercompany.
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é toda e qualquer operação empresarial que envolva um processamentoem terras estrangeiras, ou que se inicie em território nacional e se desdobre para além das fronteiras brasileiras.
Correta: 
é uma operação realizada entre duas ou mais empresas, sendo essa operação de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre pessoas (física ou jurídica) consideradas juridicamente vinculadas, e estando pelo menos uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a(s) outra(s) (física ou jurídica) residente(s) ou domiciliada(s) no exterior.
Resposta correta
é toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos, realizada somente entre pessoas físicas consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a outra no exterior.
é a obtenção de lucros, rendimentos ou ganhos de capital provenientes do exterior se constitui em fato gerador da obrigatoriedade de apuração do Imposto de Renda pela modalidade do lucro real.
é a operação que envolve dois sistemas tributários, o pátrio e o estrangeiro, com rendimentos auferidos no exterior, exclusivamente por pessoas físicas contribuintes, participantes indiretas das negociações empresariais.
Comentários
Em sentido amplo, podemos sustentar que, para o desenvolvimento de nosso estudo, toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre duas pessoas (física ou jurídica), consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a outra (física ou jurídica) residente ou domiciliada no exterior, estaremos diante de uma operação intercompany. Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 110 – Capítulo 6 – Tributação de operações intercompany. Sub título: 6.1 Operações intercompany – conceito e aplicação
4. Pergunta 4
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Sobre a vinculação jurídica entre pessoas no transfer pricing, a IN SRF 243/2002, em seu art 2.º, determina o que deve ser considerado como pessoas vinculadas. Há também duas conceituações, acerca de controle nas empresas, que devem ser muito bem entendidas, isto é, as normas pertinentes tratam de dois tipos de controle, o societário e o administrativo, conforme consta no §1.º do art. 2.º da IN SRF 243/2002. O controle societário comum motivará a consideração, por parte da Receita Federal, em favor da existência de vinculação entre as sociedades empresariais, e ocorrerá quando uma mesma pessoa (física ou jurídica) detenha em seu patrimônio a titularidade do direito de sócio em ambas as empresas, e esse direito lhe permita, de forma contínua, exercer uma supremacia nas deliberações sociais das empresas, dando-lhe o poder de escolha da maioria dos administradores. Já o controle administrativo comum que também motivará a consideração, por parte da Receita Federal, em favor da existência de vinculação entre as sociedades empresariais, ocorrerá quando:Analise as afirmações a seguir.
I. A mesma pessoa natural exercer a função de presidente do conselho de administração ou diretor-presidente em ambas as empresas;
II. A mesma pessoa natural exercer a função de presidente do conselho de administração de uma empresa e de diretor presidente da outra empresa;
III. A mesma pessoa natural exercer a função de presidente do conselho de administração de uma empresa e também de diretor presidente dessa mesma empresa;
IV. A mesma pessoa natural exercer qualquer cargo de direção que lhe dê poder de decisão em ambas as empresas.
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descrê corretamente quando ocorrerá o controle administrativo comum que também motivará a consideração, por parte da Receita Federal, em favor da existência de vinculação entre as sociedades empresariais.
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Correta: 
Apenas as afirmativas I, II e IV são verdadeiras.
Resposta correta
Apenas as afirmativas I, III, e IV são verdadeiras.
As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
Apenas as afirmativas II, III e IV são verdadeiras.
Apenas as afirmativas I, II e III são verdadeiras.
Comentários
É correto afirmar que para o nosso propósito, podemos dizer que apenas as afirmativas I, II e IV são verdadeiras, uma vez que descrevem corretamente quando ocorrerá o controle administrativo comum que também motivará a consideração, por parte da Receita Federal, em favor da existência de vinculação entre as sociedades empresariais, e dizem: A mesma pessoa natural exercer a função de presidente do conselho de administração ou diretor-presidente em ambas as empresas; A mesma pessoa natural exercer a função de presidente do conselho de administração de uma empresa e de diretor presidente da outra empresa; A mesma pessoa natural exercer qualquer cargo de direção que lhe dê poder de decisão em ambas as empresas. Já a afirmativa III não é correta pois o texto que está na afirmativa contradiz o que consta no livro da disciplina sobre o assunto. Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina). Conteúdo abordado: A vinculação jurídica entre pessoas no transfer pricing; Página do Livro onde se encontra o conteúdo da questão: 113 e 114.
5. Pergunta 5
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Tratando-se da tributação dos resultados auferidos no exterior – sobre a tributação, quanto se trata das subsidiárias e as filiais, é importante lembrar que as empresas que auferirem lucros, rendimentos e/ou ganhos de capital provenientes do exterior, estão obrigadas ao regime de tributação pelo lucro real (inclusive a partir do trimestre de ocorrência). Os lucros originados no exterior por meio de subsidiárias, filiais ou sucursais de empresas brasileiras, deverão ser totalmente somados ao lucro líquido apurado no Brasil em 31 de dezembro do ano em que tiverem sido disponibilizados. Sendo o caso de observação de regime de equivalência patrimonial, o resultado positivo que não foi tributado no curso do ano--calendário, deverá ser considerado no balanço realizado em 31 de dezembro, com a finalidade de conseguir conhecer e determinar a base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) e o lucro real. Caso a empresa se depare com um resultado negativo, pelo mesmo meio de equivalência patrimonial, este também deverá ser considerado para determinar o lucro real (trimestral ou anual) e a base de tributação da CSLL. Portanto, para entender quais são os resultados legalmente previstos como objeto de tributação, devemos saber quais são os resultados obtidos no exterior que serão alcançados pela tributação no Brasil.
Sobre os resultados obtidos no exterior que serão alcançados pela tributação no Brasil, analise as afirmações a seguir:
I. Os lucros obtidos pelas filiais, subsidiárias e/ou sucursais de sociedades empresariais domiciliadas no brasil;
II. Os lucros decorrentes de participações societárias (controladas e/ou coligadas);
III. Os ganhos oriundos de aplicações financeiras (ganho de capital), e os ganhos com alienação de bens (valor de venda – custo de aquisição);
IV. Aluguéis, juros e qualquer outro ganho de capital e/ou rendimento auferido diretamente pela pessoa jurídica;
Assinale a alternativa que apresenta a (s) afirmativa (s) acima citadas que descrê corretamente os resultados obtidos no exterior que serão alcançados pela tributação no Brasil.
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Correta: 
As afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras.
Resposta correta
Apenas as afirmativas I, III, e IV são verdadeiras.
Apenas as afirmativas II e III são verdadeiras.
Apenas as afirmativas I, II e IV são verdadeiras.
Apenas as afirmativas I e II são verdadeiras.
Comentários
É correto afirmar que para o nosso propósito, podemos dizer que as afirmativas I, II, III e IV são verdadeiras, uma vez que descrevem corretamente os resultados obtidos no exterior que serão alcançados pela tributação no Brasil, e diz: Os lucros obtidos pelas filiais, subsidiárias e/ou sucursais de sociedadesempresariais domiciliadas no brasil; Os lucros decorrentes de participações societárias (controladas e/ou coligadas); Os ganhos oriundos de aplicações financeiras (ganho de capital), e os ganhos com alienação de bens (valor de venda – custo de aquisição); Aluguéis, juros e qualquer outro ganho de capital e/ou rendimento auferido diretamente pela pessoa jurídica. Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina). Conteúdo abordado: As Subsidiárias e as Filiais – Tributação. Página do Livro onde se encontra o conteúdo da questão: 95 e 96.
6. Pergunta 6
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Pode-se dizer que uma operação intercompany não é nada além de uma operação realizada entre duas ou mais empresas. Os elementos complicadores, ou agravantes, começam a surgir quando começamos pensar quais os tipos de operação se encontram nessa definição e quais empresas devem ser consideradas para caracterização dessa figura jurídica.
Assinale a alternativa correta:
Sendo assim, analise as sentenças a seguir e assinale V se a sentença for verdadeira e F se a sentença for falsa:
· (   )Toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre duas pessoas (física ou jurídica), consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a outra (física ou jurídica) residente ou domiciliada no exterior.
· (   )Pode ocorrer entre duas pessoas físicas, e por mais de um fundamento jurídico. Primeiro, porque pessoas físicas podem ser e são equiparadas às pessoas jurídicas quando praticam atos de comércio (atos comerciais, empresariais), ou seja, quando praticam atos jurídico-contratuais com habitualidade, profissionalidade e intuito de lucro. Segundo, porque o próprio ordenamento jurídico brasileiro assim considerou, basta ver o que se encontra expresso no art. 1.º da Instrução Normativa 1.312/2012 da Secretaria da Receita Federal (SRF):
· (   )Não é nenhum absurdo jurídico sustentar, por interpretação extensiva do conceito de company e por determinação normativa, que tais operações poderão ser realizadas também através de pessoas físicas juridicamente vinculadas.
· (   )Sabe-se que tem como característica principal ser uma pessoa jurídica originariamente situada no exterior, e se sujeitar a um aparato legal diferenciado, marcadamente sob o enfoque da extraterritorialidade em relação ao domicílio de seus proprietários (sócios/acionistas).
· (   )No Brasil, a terminologia empresa offshore acabou absoluta e integralmente vinculada às sociedades empresariais constituídas em paraísos fiscais, onde a grande atração são os benefícios fiscais oferecidos por estes países, onde a carga tributária sobre esta modalidade de empresa é extremamente reduzida ou inexistente.
A sequência correta é:
Ocultar opções de resposta 
V, V, F, V, F
V, V, F, F, V
Correta: 
V, V, V, F, F
Resposta correta
F, F, V, V, V
F, V, V, F, V
Comentários
Conforme capítulo 6 -Tributação de operações intercompany. Claudio Diniz Jr. 2017. Operação intercompany é considerada toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre duas pessoas (física ou jurídica), consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a outra (física ou jurídica) residente ou domiciliada no exterior.Pode ocorrer entre duas pessoas físicas, e por mais de um fundamento jurídico. Primeiro, porque pessoas físicas podem ser e são equiparadas às pessoas jurídicas quando praticam atos de comércio (atos comerciais, empresariais), ou seja, quando praticam atos jurídico-contratuais com habitualidade, profissionalidade e intuito de lucro. Segundo, porque o próprio ordenamento jurídico brasileiro assim considerou, basta ver o que se encontra expresso no art. 1.º da Instrução Normativa 1.312/2012 da Secretaria da Receita Federal (SRF): Não é nenhum absurdo jurídico sustentar, por interpretação extensiva do conceito de company e por determinação normativa, que tais operações poderão ser realizadas também através de pessoas físicas juridicamente vinculadas.
As demais alternativas são correspondentes à empresas offshore.
7. Pergunta 7
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Estão obrigadas ao regime de tributação pelo lucro real, todas as empresas que auferirem lucros, rendimentos e/ou ganhos de capital provenientes do exterior. Quais são os resultados legalmente previstos, obtidos no exterior, alcançados pela tributação no Brasil?
Ocultar opções de resposta 
empréstimos e financiamentos; juros; aluguéis; os negócios jurídicos de venda e compra de valores mobiliários; os ganhos com alienação de bens; os prejuízos oriundos de aplicações financeiras; os prejuízos obtidos pelas filiais, subsidiárias e/ou sucursais de sociedades empresariais domiciliadas no brasil.
os lucros decorrentes de participações societárias; os ganhos com alienação de bens; receita operacional; os pagamentos efetuados a pessoas jurídicas, pelo fornecimento de bens ou prestação de serviços; aluguéis; juros.
os ganhos oriundos de aplicações financeiras; os pagamentos efetuados a pessoas jurídicas, pelo fornecimento de bens ou prestação de serviços; aluguéis; juros; qualquer outro ganho de capital e/ou rendimento auferido diretamente pela pessoa jurídica; as receitas tributadas com base no lucro presumido; os ganhos com alienação de bens.
Correta: 
os lucros obtidos pelas filiais, subsidiárias e/ou sucursais de sociedades empresariais domiciliadas no brasil; os lucros decorrentes de participações societárias; os ganhos oriundos de aplicações financeiras; os ganhos com alienação de bens; aluguéis; juros; qualquer outro ganho de capital e/ou rendimento auferido diretamente pela pessoa jurídica.
Resposta correta
as receitas tributadas com base no lucro presumido; juros; aluguéis; os prejuízos das empresas controladas ou coligadas; os lucros obtidos pelas filiais, subsidiárias e/ou sucursais domiciliadas no brasil; receita como entrada patrimonial; receita liquida.
Comentários
Os resultados das subsidiárias, filiais e/ou sucursais no exterior devem ser tributariamente considerados, por uma questão lógica devemos entender quais são os resultados legalmente previstos como objeto de tributação. Portanto, devemos saber que os seguintes resultados obtidos no exterior serão alcançados pela tributação no Brasil:• Os lucros obtidos pelas filiais, subsidiárias e/ou sucursais de sociedades empresariais domiciliadas no brasil;• Os lucros decorrentes de participações societárias (controladas e/ou coligadas);• Os ganhos oriundos de aplicações financeiras (ganho de capital);• Os ganhos com alienação de bens (valor de venda – custo de aquisição);• Aluguéis;• Juros;• Qualquer outro ganho de capital e/ou rendimento auferido diretamente pela pessoa jurídica.Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 95 – Capítulo 5 – Tributação dos resultados auferidos no exterior. Sub título: 5.3 As subsidiárias e as filiais – tributação
8. Pergunta 8
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A Lei 11.727, de 23 de junho de 2008, aperfeiçoou o conceito de paraíso fiscal, seguido de uma revisão das normas que tratam das operações intercompany realizadas com empresas sediadas em paraísos fiscais ou em locais com Regime Fiscal Privilegiado.Com relação à Tributação de operações intercompany, analise as questões e assinale V para as alternativas verdadeiras e F para as alternativas falsas, referente ao que se considera paraíso fiscal e localidade com regime privilegiado:
( ) lugares onde a renda não seja tributada ou, havendo tributação sobre a renda, a alíquota máxima seja menor do que 20%;
( ) lugares que não concedam vantagens fiscais para pessoas físicas ou jurídicas não residentes, sem exigir nenhuma realização de atividade econômica no país; ou que a vantagem fiscal oferecida se encontre vinculada à inexistência de exercício de atividade econômica na localidade concedente;
( ) lugares que não tributem rendimentos auferidosfora de suas fronteiras, ou que tributem em alíquota máxima menor do que 20%;
( ) lugares que permitam o acesso às informações relativas à composição do capital societário, titularidade de bens ou direitos ou às operações econômicas realizadas.
Ocultar opções de resposta 
V, V, V, V
F, F, V, V
Correta: 
V, F, V, F
Resposta correta
F, F, F, F
F, V, V, F
Comentários
A partir da publicação da Lei 11.727/2008, o conceito de paraíso fiscal e localidade com regime fiscal privilegiado passa a ser o seguinte:• Lugares onde a renda não seja tributada ou, havendo tributação sobre a renda, a alíquota máxima seja menor do que 20%;• Lugares que concedam vantagens fiscais para pessoas físicas ou jurídicas não residentes, sem exigir nenhuma realização de atividade econômica no país; ou que a vantagem fiscal oferecida se encontre vinculada à inexistência de exercício de atividade econômica na localidade concedente;• Lugares que não tributem rendimentos auferidos fora de suas fronteiras, ou que tributem em alíquota máxima menor do que 20%;• Lugares que não permitam o acesso às informações relativas à composição do capital societário, titularidade de bens ou direitos ou às operações econômicas realizadas.Livro: Planejamento Tributário e Fiscal. Página, 115 – Capítulo 6 – Tributação de operaçõesintercompany. Sub título: 6.2 Tributações.
9. Pergunta 9
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Entende-se que uma operação intercompany não é nada além de uma operação realizada entre duas ou mais empresas. Os elementos complicadores, ou agravantes, começam a surgir quando começamos pensar quais os tipos de operação se encontram nessa definição e quais empresas devem ser consideradas para caracterização dessa figura jurídica.
Abaixo assinale a alternativa correta correspondente à operação intercompany:
Ocultar opções de resposta 
Lugares que concedam vantagens fiscais para pessoas físicas ou jurídicas não residentes, sem exigir nenhuma realização de atividade econômica no país; ou que a vantagem fiscal oferecida se encontre vinculada à inexistência de exercício de atividade econômica na localidade concedente.
Legislação financeira e bancária generosa, permitindo-se depósitos em moedas estrangeiras.
Correta: 
Toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre duas pessoas (física ou jurídica), consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a outra (física ou jurídica) residente ou domiciliada no exterior.
Resposta correta
Normas rígidas sobre sigilo e privacidade em relação aos negócios e aos acionistas, dificultando ou impossibilitando qualquer identificação.
Lugares onde a renda não seja tributada ou, havendo tributação sobre a renda, a alíquota máxima seja menor do que 20%.
Comentários
Conforme capítulo 6 -Tributação de operações intercompany. Claudio Diniz Jr. 2017. Operação intercompany é considerada toda operação, de natureza comercial, que envolva bens, serviços e/ou direitos, com reconhecimento de receitas e rendimentos derivados, quando essa operação se realizar entre duas pessoas (física ou jurídica), consideradas juridicamente vinculadas, e estando uma delas residente ou domiciliada no Brasil, e a outra (física ou jurídica) residente ou domiciliada no exterior.
As demais alternativas são correspondentes à empresa offshore e ao conceito de paraíso fiscal.
10. Pergunta 10
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O termo “preço de transferência” tem sido utilizado para identificar os controles aos quais estão sujeitas as operações comerciais ou financeiras realizadas entre partes relacionadas, sediadas em diferentes jurisdições tributárias, ou quando uma das partes está sediada em paraíso fiscal. O controle fiscal dos preços de transferência se impõe em função da necessidade de evitar a perda de receitas fiscais. As operações que estarão sujeitas ao controle de preço de transferência, quando realizadas com pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior, consideradas como vinculadas, inclusive realizadas por meio de interposta pessoa, ou ainda que não vinculadas, mas residentes ou domiciliadas em países ou dependências consideradas como paraíso fiscal, são as seguintes: Assinale a alternativa que apresenta corretamente as operações que estarão sujeitas ao controle de preço de transferência.
Ocultar opções de resposta 
As importações de matéria prima; as exportações de matéria prima; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil.
As importações de veículos; as exportações de veículos; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil.
As importações de produtos químicos; as exportações de produtos químicos; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil.
Correta: 
As importações de bens, serviços e direitos; as exportações de bens, serviços e direitos; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil.
Resposta correta
As importações de produtos alimentícios; as exportações de produtos alimentícios; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil.
Comentários
É correto afirmar que as operações que estarão sujeitas ao controle de preço de transferência, as importações de bens, serviços e direitos; as exportações de bens, serviços e direitos; os juros pagos ou creditados em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil; os juros auferidos em operações financeiras, quando decorrentes de contrato não registrado no Banco Central do Brasil.
 Livro utilizado: Planejamento Tributário – Cláudio Diniz Jr. (Livro da Disciplina). Conteúdo abordado: A vinculação jurídica entre pessoas no transfer pricing; Página do Livro onde se encontra o conteúdo da questão: 112 e 113.