Imunidade Tributária em Livros Eletrônicos

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QUADRAGÉSIMO EXAME DA ORDEM UNIFICADO. 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
QUESTÃO 25 
A sociedade empresária Books & Books Ltda., verificando a queda na 
receita de venda de livros impressos e o fechamento de inúmeras outras 
livrarias locais, decide alterar seu negócio para importação e 
comercialização no mercado interno de livros eletrônicos acompanhados 
dos respectivos aparelhos exclusivamente leitores. 
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta. 
A) A importação de tais livros eletrônicos e seus respectivos aparelhos 
leitores por Books & Books Ltda. fica imune da incidência do Imposto de 
Importação. 
B) A comercialização no mercado interno de tais livros eletrônicos por 
Books & Books Ltda. é imune da incidência de Imposto sobre Circulação 
de Mercadorias, mas não é imune da incidência deste tributo estadual na 
comercialização de seus respectivos aparelhos leitores. 
C) Embora tais livros eletrônicos e seus respectivos aparelhos leitores 
importados e comercializados no mercado interno por Books & Books 
Ltda. sejam equiparados a livros, o Imposto de Importação e o Imposto 
sobre Circulação de Mercadorias, por serem tributos indiretos, não 
podem ser alcançados por essa imunidade. 
D) Os livros eletrônicos e seus respectivos aparelhos leitores 
importados e comercializados por Books & Books Ltda. não podem ser 
equiparados a livros, razão pela qual não incide qualquer imunidade 
sobre a importação ou a comercialização deles no mercado interno. 
LETRA “A” CORRETA. 
FUNDAMENTO: SÚMULA VINCULANTE 57. Vejamos: “A imunidade 
tributária constante do art. 150, VI, d, da CF/88 aplica-se à importação e 
comercialização, no mercado interno, do livro eletrônico (e-book) e dos 
suportes exclusivamente utilizados para fixá-los, como leitores de livros 
eletrônicos (e-readers), ainda que possuam funcionalidades acessórias”. 
Ou seja, conforme a Súmula Vinculante 57, a imunidade tributária 
prevista no artigo 150, VI, d da Constituição Federal de 1988 se aplica à 
importação e comercialização, no mercado interno, do livro eletrônico 
(e-book) e dos suportes exclusivamente utilizados para fixá-los, como os 
aparelhos leitores de livros eletrônicos (e-readers), mesmo que possuam 
 
 
funcionalidades acessórias. Portanto, a importação desses livros 
eletrônicos e dos respectivos aparelhos leitores pela Books & Books 
Ltda. fica imune da incidência do Imposto de Importação. 
As imunidades tributárias são garantias estabelecidas pela 
Constituição Federal que impedem a incidência de determinados tributos 
(em sua maioria impostos) sobre determinados contribuintes, coisas ou 
situações. 
 Essas imunidades são consideradas impedimentos constitucionais 
absolutos à incidência da norma tributária (pelo menos no quesito de 
pagamento do tributo), pois representam limitações ao poder de tributar 
da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. 
Elas têm como objetivo proteger instituições, atividades ou valores 
considerados essenciais para o funcionamento da sociedade e para a 
realização dos objetivos fundamentais da República Federativa do Brasil, 
conforme estabelecido na Constituição. 
Elas são consideradas cláusulas pétreas, ou seja, não podem ser objeto 
de emenda constitucional para sua supressão, conforme estabelecido no 
artigo 60, § 4º, inciso IV, da Constituição Federal. 
É importante ressaltar que as imunidades tributárias diferem das 
isenções tributárias. Enquanto as imunidades são garantias 
constitucionais que impedem a incidência de determinados tributos 
sobre certos contribuintes, coisas ou situações, as isenções são 
concessões legais que dispensam o pagamento de tributos em situações 
específicas, por meio da lei. 
Portanto, as imunidades tributárias têm natureza constitucional e são 
mais abrangentes em sua proteção, enquanto as isenções são medidas 
legislativas que podem ser revogadas ou modificadas pelo Legislativo.