Aula 01 Conceitos bsicos de auditoria

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UNIVERSIDADE FEDERAL DO PIAUÍ
CENTRO DE CIÊNCIAS HUMANAS E LETRAS - CCHL
BACHARELADO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
P r o f . M e . L e o n a r d o B r i t o
Auditoria 
Contábil II
(86) 99952-3973 leonardo_rbrito@hotmail.com
Vamos revisar 
alguns tópicos de 
Contabilidade Geral?
Origens da 
Auditoria
Expansão do 
Mercado
Captação de 
Recursos Externos
Necessidade de 
Informações
Exame das 
Demonstrações e Opinião
A auditoria externa ou 
auditoria independente surgiu 
como parte da evolução do 
sistema capitalista.
o auditor externo, para 
dar sua opinião sobre as 
demonstrações 
contábeis, tem de 
examinar todos os 
lançamentos contábeis 
referentes àquele 
exercício social?
O auditor externo deve-se preocupar com erros que, 
individual ou cumulativamente, possam levar os leitores 
das demonstrações contábeis a terem uma 
interpretação errônea sobre elas.
O auditor externo utiliza o sistema de controle interno 
da empresa para determinar a amplitude dos testes 
de auditoria.
TÉCNICAS DE AUDITORIA
A nota dada ao controle interno 
varia de “0 a 8”, sendo “0” a nota 
mais baixa e “8” a nota mais alta. 
A amplitude de testes varia de 2 a 
10, ou seja, se a amplitude de 
testes é 3, quer dizer que o auditor 
deverá testar 30% dos 
lançamentos contábeis.
Isso pressupõe que a nota do 
controle interno foi 7, para formar 
um total de 10 pontos.
AUDITORIA NO BRASIL
Posteriormente o Banco Central (BACEN) estabeleceu uma 
série de regulamentos, tornando obrigatória a auditoria 
externa ou independente em quase todas as entidades 
integrantes do Sistema Financeiro Nacional – SFN – e 
companhias abertas.
Primeira vez que o termo “Auditores 
independentes” foi citado na legislação Brasileira.
AUDITORIA NO BRASIL
Determinou que as demonstrações financeiras 
ou contábeis das companhias abertas (ações 
negociadas em Bolsa de Valores) serão 
obrigatoriamente auditadas por auditores 
independentes registrados na Comissão de 
Valores Mobiliários – CVM.
Em 1999, a CVM emitiu a Instrução 
n. 308, que dispõe sobre o registro 
e o exercício da atividade de 
auditoria independente no âmbito 
do mercado de valores mobiliários 
e define os deveres e 
responsabilidades das entidades 
auditadas no relacionamento com 
os auditores independentes.
AUDITOR INTERNO AUDITOR EXTERNO
- É empregado da empresa auditada;
- Menor grau de independência;
- Executa auditoria contábil e operacional;
- Maior volume de testes (tem maior tempo na 
empresa para executar os serviços de 
auditoria).
- Não tem vínculo empregatício com a 
empresa auditada;
- Maior grau de independência;
- Executa apenas auditoria contábil;
- Menor volume de testes, já que está 
interessado em erros que individualmente ou 
cumulativamente possam alterar de maneira 
substancial as informações das 
demonstrações contábeis;
Os principais objetivos são:
■ verificar se as normas internas estão sendo 
seguidas;
■ verificar a necessidade de aprimorar as 
normas internas vigentes;
■ verificar a necessidade de novas normas 
internas;
■ efetuar auditoria das diversas áreas das 
demonstrações contábeis e em áreas 
operacionais;
O principal objetivo é emitir um parecer ou 
opinião sobre as demonstrações contábeis, no 
sentido de verificar se estas refletem 
adequadamente a posição patrimonial e 
financeira, o resultado das operações, as 
mutações do patrimônio líquido e os fluxos de 
caixa da empresa examinada. Também, se 
essas demonstrações foram elaboradas de 
acordo com os princípios contábeis.
ÓRGÃOS RELACIONADOS 
O auditor externo ou independente, para exercer 
atividades no mercado de valores mobiliários 
(companhias abertas e instituições, sociedades ou 
empresas que integram o sistema de distribuição e 
intermediação de valores mobiliários), está sujeito a 
prévio registro na CVM.
Segundo a Instrução nº 308/99 da CVM, o 
registro de auditor independente compreende 
duas categorias – pessoa física e pessoa 
jurídica.
ÓRGÃOS RELACIONADOS 
https://crcpi.com.br/new/inscricoes-para-exame-de-
qualificacao-tecnica-estao-abertas.html
Surgiu com o objetivo de concentrar em um 
único órgão a representatividade dos 
profissionais auditores, contadores com atuação 
em todas as áreas e estudantes de Ciências 
Contábeis.
IAIB IBRACON
13 de Dezembro de 
1971.
1 de julho de 1982.
IBRACON
8 de junho de 2001.
A finalidade principal desses conselhos é o registro e a 
fiscalização do exercício da profissão de contabilista.
Exame de Suficiência: 2 edições anuais.
Criados pelo 
Decreto-lei n. 9.295, 
de 27/05/1946.
Foi fundado em 20 de novembro de 1960, e é 
uma sociedade civil de direito privado que não 
possui fins lucrativos.
O principal objetivo do Audibra é promover o 
desenvolvimento da auditoria interna, mediante o 
intercâmbio de ideias, reuniões, conferências, 
intercâmbio com outras instituições, congressos, 
publicações de livros e revistas e divulgação da 
importância da auditoria interna junto a terceiros.
ABRASCA
APIMEC 
NACIONAL
BOVESPA
CFC
FIPECAFI
IBRACON
✓ Convergência internacional das normas contábeis.
✓ Centralização na emissão de normas dessa 
natureza.
✓ Representação e processo democráticos na 
produção dessas informações.
o estudo, o preparo e a emissão de Pronunciamentos 
Técnicos sobre procedimentos de Contabilidade e a 
divulgação de informações dessa natureza, para 
permitir a emissão de normas pela entidade 
reguladora brasileira, visando à centralização e 
uniformização do seu processo de produção, levando 
sempre em conta a convergência da Contabilidade 
Brasileira aos padrões internacionais.
✓ 12 membros, representantes das entidades 
formadoras;
✓ Quórum para deliberações de 2/3 dos membros;
✓ Não auferem remuneração;
✓ São convidados representados do BACEN, CVM, SRFB e 
Susep.
✓ Emite Pronunciamentos (submetidos a audiência 
pública), Orientações e Interpretações.
NORMAS BRASILEIRAS 
DE CONTABILIDADE 
(NBC)
Resolução n. 
1.328/11
Normas 
Profissionais
Normas 
Técnicas
NBC - PG
NBC - PA
NBC - PP
NBC - TA
Diversas
Obrigado 
pela 
Atenção!
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CENTRO DE CIÊNCIAS HUMANAS E LETRAS - CCHL
BACHARELADO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS