Apolo - Metodologia de Auditoria Externa

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Questão 1/5 - Metodologia de Auditoria Externa
A “Companhia Beta” está em um processo de auditoria de suas demonstrações contábeis. Na análise realizada pelos auditores, foi planejado que uma equipe iria analisar em profundidade os aspectos acerca da folha de pagamento. Tal medida surgiu pelo aumento de reclamatórias trabalhistas nos últimos dois anos, relatada pela empresa na entrevista inicial antes da assinatura do contrato de prestação de serviço da auditoria. Com base no contexto sobre o procedimento para conferir se os valores apontados na folha de pagamento estão corretos. É correto dizer que estamos tratando de:
Assinale a alternativa que faz a análise correta:
Nota: 20.0
	
	A
	Observação.
	
	B
	Conferência de cálculos.
Você assinalou essa alternativa (B)
Você acertou!
A alternativa (b) é correta, pois a conferência de cálculos, trata-se de um procedimento mais simples em auditoria, no qual os valores apontados são calculados na mesma condição e base aritmética e/ou financeira. Procura somar e efetuar cálculos que comprovem a exatidão dos valores apresentados.
 
Resposta: na(s) página(s) 14 a 15.
Tema 5 da Aula 3: ATIVIDADE PRÁTICA I – PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
	
	C
	Exame da escrituração.
	
	D
	Exame dos registros auxiliares.
Questão 2/5 - Metodologia de Auditoria Externa
Como regra geral o passivo representa as origens de recursos utilizadas pela empresa, como meio de financiamento do ativo. Basicamente quando a entidade compra uma mercadoria para revenda, ela adquire um ativo para realizar seu objeto social, em contrapartida, o crédito concedido pelo fornecedor, deverá ser registrado, e na data de sua exigibilidade honrada. Com base no contexto, enumere, na ordem sequencial, as explicações que se relacionam a cada um dos elementos a seguir:
1. Passivo.
2. Provisão.
3. Passivo contingente.
 
(___) Algumas contas representam obrigações legais, derivados de contratos (explícitos ou implícitos), da legislação ou de outra ação da lei.
(___) Ocorre eventos incertos na execução das atividades pela entidade, mas que em sua decorrência poderão alterar o patrimônio da entidade. Representa uma certeza quanto ao fato ou evento, mas não apresenta características exatas do valor e prazo.
(___) Não deve ser registrado nenhum valor, nem constar no BP. Todavia precisa ser descrito nas notas explicativas. Representa uma possível obrigação, que pode ou não existir e necessitar de saídas de recursos da entidade.
(___) Representa obrigações da entidade, resultante de eventos passados, e que a liquidação esperada, resulta a saída de recursos da entidade que tem potencial de gerar benefícios econômicos.
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta:
Nota: 20.0
	
	A
	2 – 3 – 1 – 2
	
	B
	3 – 1 – 2 – 3
	
	C
	1 – 2 – 3 – 1
Você assinalou essa alternativa (C)
Você acertou!
A alternativa (c) é correta, pois - A NBC TG 25 (R2) – Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes é a norma que disciplina e define os termos acerca da escrituração no grupo do passivo. Esta norma declara que o passivo representa obrigações da entidade, resultante de eventos passados, e que a liquidação esperada, resulta a saída de recursos da entidade que tem potencial de gerar benefícios econômicos, ou seja, uma obrigação ocorre por eventos e fatos normais do negócio e para tanto, futuramente a empresa irá honrar a conta (obrigação) usando um ativo para liquidação; transfere dinheiro do banco para o fornecedor ou ainda, efetua o pagamento dos salários usando caixa ou banco.  “As obrigações correspondem a fontes de recursos e exigências de terceiros em contrapartida aos ativos apresentados pela entidade” (Alves, 2017, p. 153). Alguns passivos representam obrigações legais, derivados de contratos (explícitos ou implícitos), da legislação ou de outra ação da lei. Ocorre eventos incertos na execução das atividades pela entidade, mas que em sua decorrência poderão alterar o patrimônio da entidade, desta forma, representam as provisões, sendo incertas quanto a valores e prazos para liquidação. A provisão representa uma certeza quanto ao fato ou evento, mas não apresenta características exatas do valor e prazo. Para tanto, o balanço e o resultado precisam constar com as devidas provisões, usando de estimativas para registro dos valores. A norma ainda relata acerca do passivo contingente, o qual não deve ser provisionado nenhum valor, nem apresentando no balanço patrimonial, mas sim, relatado nas notas explicativas. O passivo contingente, representa uma possível obrigação, que pode ou não existir e necessitar de saídas de recursos da entidade.
 
Resposta: na(s) página(s) 10 a 12.
Tema 3 da Aula 6: AUDITORIA DOS PASSIVOS
	
	D
	1 – 2 – 3 – 2
Questão 3/5 - Metodologia de Auditoria Externa
A última etapa do roteiro de auditoria compreende atingir o objetivo dela, que consiste na emissão de um parecer (opinião) do auditor acerca dos dados e informações que estão sendo reportados. Com base no contexto, analise as assertivas a seguir, considerando como verdadeiro ou falso:
1.(___) A eficiência e eficácia das fases anteriores (planejamento, execução, avaliação das evidências) podem conduzir e refletir na exatidão ou superficialidade do parecer.
2.(___) A fase do planejamento e análise precisam ser cuidadosamente projetadas, tem como ênfase aliciar meios para reunir provas cabíveis que darão um suporte profundo para a emissão da opinião do auditor.
3.(___) O parecer com opinião adversa é emitido pelo auditor quando ele executou todos os procedimentos de auditoria na dimensão que considerou necessária e não encontrou qualquer evidência que ocasionasse efeitos na opinião emitida.
4.(___) Parecer sem ressalvas é redigido pelo auditor quando ele adquiriu dados satisfatórios para opinar que as demonstrações financeiras não apresentam corretamente a situação patrimonial e financeira, o resultado das operações, as variações do patrimônio líquido e as origens e a aplicação dos recursos, conforme as técnicas contábeis adotadas.
 
Assinale a alternativa que faz a análise correta:
Nota: 20.0
	
	A
	1F – 2F – 3V – 4V
	
	B
	1V – 2V – 3F – 4F
Você assinalou essa alternativa (B)
Você acertou!
A alternativa (b) é correta, pois a 1 é verdadeira, porque a eficiência e a eficácia das etapas anteriores, do planejamento até a execução da auditoria, causam impactos diretos na elaboração da opinião, podendo ajudar ela ser superficial ou com profundidade. A 2 é verdadeira, porque o planejamento e análise devem ser clara, coerente e coesa, permitindo trilhar os caminhos e executar os procedimentos que permitem reunir provas para formar a opinião. A 3 é falsa porque o parecer com opinião adversa: esse parecer é redigido pelo auditor quando ele adquiriu dados satisfatórios para opinar que as demonstrações financeiras não apresentam corretamente a situação patrimonial e financeira, o resultado das operações, as variações do patrimônio líquido e as origens e a aplicação dos recursos, conforme as técnicas contábeis adotadas. Isso ocorre quando o auditor conclui que a operação é tão relevante que não se enquadra na emissão de um parecer com ressalvas. A 4 é falsa pois o parecer sem ressalvas: esse parecer é emitido pelo auditor quando ele executou todos os procedimentos de auditoria na dimensão que considerou necessária e não encontrou qualquer evidência que ocasionasse efeitos na opinião emitida. O parecer sem ressalva se refere a um exame em que não foram evidenciadas divergências.
 
Resposta: na(s) página(s) 14 e 15
Tema 5 da Aula 2: FORMAÇÃO DA OPINIÃO
	
	C
	1F – 2V – 3V – 4F
	
	D
	1V – 2F – 3F – 4V
Questão 4/5 - Metodologia de Auditoria Externa
Empresas comerciais, industriais e prestadores de serviços utilizam o crédito como forma de manter o giro de suas operações. Elas financiam seus clientes por meio de negociações, prazos e taxas de juros que sejam justa entre as partes, algumas transações da empresa também resultam em outros créditos a receber, os quais devem ser evidenciados de forma individual no ativo. Com base no contexto, enumere,na ordem sequencial, as explicações que se relacionam a cada um dos elementos a seguir:
1. Contas a receber
2. Outros créditos a receber
 
(___) Como forma de manter a conta com valores que realmente serão recebíveis, a empresa poderá fazer a provisão para crédito de liquidação duvidosa (PECLD), dentre dos moldes legais, ela efetua a provisão no intuito de reconhecer perdas futuras com o crédito concedido.
(___) Algumas entidades possuem créditos a receber, os quais não derivam de sua operação principal, ou seja, que não fazem parte de seu objeto social. Para tanto é preciso conter no BP a conta evidenciando valores que estão com terceiros, os quais, a empresa tem direito de receber.
(___) Dentro desse grupo encontra-se as contas: juros a receber; títulos a receber; dividendos a receber; adiantamentos de férias, 13º salário e viagens; empréstimos concedidos a empregados, executivos e administradores, ou ainda as empresas coligadas e controladas.
(___) Por meio da concessão de crédito os clientes satisfazem suas necessidades de consumo imediatamente, sem que necessite efetuar o pagamento. Tal aspecto deriva de uma promessa de pagamento (crédito), na qual os clientes assumem o compromisso de honrar futuramente esses valores, utilizando um título de crédito que lhe confere tal obrigação, como duplicata, nota promissória etc.
 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta:
Nota: 20.0
	
	A
	1 – 2 – 1 – 2
	
	B
	2 – 1 – 1 – 2
	
	C
	1 – 2 – 2 – 1
Você assinalou essa alternativa (C)
Você acertou!
A alternativa (c) é correta, pois as contas a receber representa os valores das transações do objeto social da empresa, onde constas os valores das receitas a prazo. O cliente transaciona pela promessa de pagamento futuro (crédito do contas a receber). A empresa faz a PCLD sempre que julgar que alguns valores não serão pagos pelos clientes, pois as cobranças e o prazo estendido revelam que o cliente se tornou inadimplente e sem previsão de pagamento. Assim as contas a receber recebe somente valores de vendas e prestação de serviços. A conta outros créditos a receber, são valores que a empresa tem com terceiros, os quais não foram originados pelo seu objeto social. Adiantamentos a empregados, títulos a receber e valores com coligadas e controladas fazem parte deste grupo.
 
Resposta: na(s) página(s) 9 a 11.
Tema 3 da Aula 5: AUDITORIA DO CONTAS A RECEBER E OUTROS CRÉDITOS
	
	D
	2 – 1 – 2 – 1
Questão 5/5 - Metodologia de Auditoria Externa
Existem várias normas que legitimam e limitam a atuação do auditor. É importante observar a aplicação e amplitude de cada uma. Alguns aspectos são cruciais e básicos para que o trabalho do auditor possa ser desenvolvido dentro dos moldes legais. Visando o sucesso da auditoria, além de observar todas as normas acerca dela, o relacionamento entre auditado e auditor é fator importantíssimo, assim algumas habilidades do auditor são requeridas. Com base no contexto, acerca das responsabilidades e habilidade do auditor, analise as assertivas a seguir:
1. A guarda da documentação de auditoria, o sigilo e a responsabilidade compartilhada, são elementos que tange uma parte das responsabilidades do auditor.
2. É facultativo ao auditor, o registro na CMV e o desenvolvimento da educação profissional continuada. Esses requisitos, são impostos nos três primeiros anos de início da vida profissional, porque após esse prazo, considera o auditor como sênior, não necessitando ser acompanhado ou com imposições para o seu exercício.
3. O auditor precisa manter uma linguagem e postura, que sejam agradáveis, visando ter um bom relacionamento interpessoal com todos que estarão na execução da auditoria (sua equipe) e com os sujeitos dos processos auditados (responsáveis, empregados da empresa). Desta forma, a linguagem, a emoção e a fala, passam ser elementos importantes, e que o auditor precisa ter essas habilidades para uma melhor execução.
4. A posição técnica, de profissional competente, com bagagem extensa de auditagem, coloca o auditor como uma pessoa superior as demais. Desta forma, ele não precisa pedir, basta se impor e exigir que sua equipe e os sujeitos auditados, façam e apresentem aquilo que ele necessita. Essa posição é importante porque o tempo de auditoria não permite um relacionamento “descontraído” ou voltado para “harmonia e tranquilidade”.
 
Assinale a alternativa que faz a análise correta:
Nota: 20.0
	
	A
	As assertivas 1 e 3 estão corretas.
Você assinalou essa alternativa (A)
Você acertou!
A alternativa (a) é correta, pois a 1 verdadeira, porque o sigilo, guarda da documentação e a responsabilidade são responsabilidades do auditor. A 2 é falsa, não é facultativo ao auditor o registro e manter-se atualizado, é uma determinação da CVM e do CFC, que eles periodicamente cumpram com alguns requisitos, e não somente no início da carreira. A 3 é verdadeira, as habilidades do auditor recaem na postura, linguagem, emoção e nas técnicas (lógicas, matemática), as quais o auditor precisa ter. A 4 é falsa, a posição do auditor, mesmo que popularmente se pensa em superioridade, não legitima este agir de forma hostil ou com prepotência, ele precisa ser competente, e usar das habilidades do relacionamento interpessoal para obter melhores resultados na busca de evidências.
 
Resposta: na(s) página(s) 10 a 12.
Tema 3 da Aula 1: RESPONSABILIDADES E HABILIDADES DO AUDITOR INDEPENDENTE
	
	B
	As assertivas 2 e 4 estão corretas.
	
	C
	As assertivas 1, 2 e 4 estão corretas.
	
	D
	Apenas a assertiva 1 e 4 estão corretas.