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Faculdades Integradas de Ariquemes - FAAR Profª: Luisa Paula Nogueira D I R E I T O T R I B U T Á R I O ANGELA CRISTINA CANDELORIO BIM BRUNA BIANCHI DIEGO DOS SANTOS LIMA GLECIA SANTOS GLEICI DE MATOS AMARAL ISABELLE KERBER ISADORA SANTOS JESSICA BRAGA LEONES JOACIR DA SILVA JULIANA PEREIRGA KARINE NAZÁRIO LUANA VANESSA ANDRÉ DOS ANJOS LUCAS SOUZA NASCIMENTO MILENA COSTA MOACIR PACHECO SABRINA NOGUEIRA THAISA FERNANDES VANESSA BORGES XAVIER RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIÇÃOSUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA -SUBSTITUIÇÃO PROGRESSIVA/PARA FRENTE -SUBSTITUIÇÃO REGRESSIVA/PARA ATRÁS CONCEITO A RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIÇÃO É UM CONCEITO NO ÂMBITO DO DIREITO TRIBUTÁRIO QUE SE REFERE À ATRIBUIÇÃO DA OBRIGAÇÃO DE RECOLHIMENTO DE UM TRIBUTO A TERCEIRO OBJETIVOS É IMPORTANTE RESSALTAR QUE AS REGRAS DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PODEM VARIAR SIGNIFICATIVAMENTE ENTRE OS DIFERENTES ORDENAMENTOS JURÍDICOS E TIPOS DE TRIBUTOS (ICMS, IPI, PIS, COFINS, ENTRE OUTROS). AÇÕES FACILITAÇÃO NA ARRECADEÇÃO1. REDUÇÃO DA SONEGAÇÃO2. FISCALIZAÇÃO MAIS EFICIENTE3. PREVISIBILIDADE NA ARRECADEÇÃO4. SIMPLIFICAÇÃO PARA O CONTRIBUITE FINAL5. REDUÇÃO DE CUSTO ADMINISTRATIVO6. -LEGISLAÇÃO ESPECÍFICA -FISCALIZAÇÃO -AÇÕES CORRETIVAS E PENALIDADES -DOCUMENTOS FISCAIS Contribuinte Subtituto Contribuinte Original RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIÇÃO A LEGISLAÇÃO DETERMINA QUE UM TERCEIRO, MUITAS VEZES SITUADO EM UMA POSIÇÃO ANTERIOR NA CADEIA PRODUTIVA OU COMERCIAL, SEJA RESPONSÁVEL PELO RECOLHIMENTO DO TRIBUTO QUE NORMALMENTE SERIA DEVIDO PELO CONTRIBUINTE ORIGINAL. DIREITO TRIBUTÁRIO EM CONDIÇÕES NORMAIS, SERIA O RESPONSÁVEL PELO PAGAMENTO DO TRIBUTO. NO ENTANTO, DEVIDO À APLICAÇÃO DO INSTITUTO DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA, ESSE ÔNUS É TRANSFERIDO PARA O SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO. Base de Cálculo Antecipada Sujeição Passiva por Substituição RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIÇÃO O SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO RECOLHE O TRIBUTO COM BASE EM UMA ESTIMATIVA SOBRE O VALOR QUE SERIA DEVIDO NAS OPERAÇÕES SUBSEQUENTES. ESSA ESTIMATIVA É MUITAS VEZES CALCULADA SOBRE O PREÇO DE VENDA AO CONSUMIDOR FINAL. DIREITO TRIBUTÁRIO O SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO TORNA-SE O SUJEITO PASSIVO (RESPONSÁVEL PELO PAGAMENTO DO TRIBUTO) EM RELAÇÃO ÀS OPERAÇÕES SUBSEQUENTES, ASSUMINDO A RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA QUE NORMALMENTE SERIA DO CONTRIBUINTE ORIGINAL. Vantagens para a Administração Tributária Setores Específicos RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIÇÃO A RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIÇÃO É UMA FERRAMENTA QUE FACILITA A ARRECADAÇÃO DE TRIBUTOS E O CONTROLE FISCAL. PERMITE QUE A ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA CONCENTRE SEUS ESFORÇOS DE FISCALIZAÇÃO EM UM NÚMERO MENOR DE CONTRIBUINTES SUBSTITUTOS TRIBUTÁRIOS, EM VEZ DE FISCALIZAR UMA GRANDE QUANTIDADE DE CONTRIBUINTES FINAIS. DIREITO TRIBUTÁRIO A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA É COMUMENTE APLICADA EM SETORES ESPECÍFICOS DA ECONOMIA, COMO O DE COMBUSTÍVEIS, CIGARROS, BEBIDAS, ENTRE OUTROS, ONDE É MAIS PRÁTICO E EFICIENTE ATRIBUIR A RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DO TRIBUTO A UM PARTICIPANTE CHAVE NA CADEIA PRODUTIVA OU COMERCIAL. JURISPRUDÊNCIAS “4 - O SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL, NO JULGAMENTO DO RE Nº 593.849/MG (TEMA Nº 201 DA SISTEMÁTICA DA REPERCUSSÃO GERAL), FIXOU A TESE SEGUNDO A QUAL ‘É DEVIDA A RESTITUIÇÃO DA DIFERENÇA DO ICMS PAGA A MAIS NO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PARA FRENTE SE A BASE DE CÁLCULO EFETIVA DA OPERAÇÃO FOR INFERIOR À PRESUMIDA’, RESSALTANDO-SE QUE ‘A GARANTIA DO DIREITO À RESTITUIÇÃO DO EXCESSO NÃO INVIABILIZA A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PROGRESSIVA, À LUZ DA MANUTENÇÃO DAS VANTAGENS PRAGMÁTICAS HAURIDAS DO SISTEMA DE COBRANÇA DE IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES’, POIS, ‘DE ACORDO COM O ART. 150, § 7º, IN FINE, DA CONSTITUIÇÃO DA REPÚBLICA, A CLÁUSULA DE RESTITUIÇÃO DO EXCESSO E RESPECTIVO DIREITO À RESTITUIÇÃO SE APLICAM A TODOS OS CASOS EM QUE O FATO GERADOR PRESUMIDO NÃO SE CONCRETIZE EMPIRICAMENTE DE FORMA COMO ANTECIPADAMENTE TRIBUTADO’ (RE Nº 593849, RELATOR(A): MIN. EDSON FACHIN, TRIBUNAL PLENO, JULGADO EM 19/10/2016, DJE 05/04/2017 - TEMA Nº 201 DA REPERCUSSÃO GERAL).” ACÓRDÃO 1294127, 00183083920158070018, RELATOR: ANGELO PASSARELI, QUINTA TURMA CÍVEL, DATA DE JULGAMENTO: 28/10/2020, PUBLICADO NO DJE: 11/11/2020. HTTPS://WWW.TJDFT.JUS.BR/CONSULTAS/JURISPRUDENCIA/JURISPRUDENCIA-EM- TEMAS/JURISPRUDENCIA-EM-DETALHES/ICMS/ICMS-2013-RESTITUICAO-NA-SUBSTITUICAO- TRIBUTARIA-PROGRESSIVA-2013-BASE-DE-CALCULO-INFERIOR-A-PRESUMIDA LINK JURISPRUDÊNCIAS EMENTA PROCESSO ENERGIA ELÉTRICA - FORNECIMENTO - CONCESSIONÁRIA - CIP - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA - AFASTAMENTO - IMPOSSIBILIDADE: - O PLENÁRIO DO STF, AO APRECIAR O R4 573.675, COM REPERCUSSÃO GERAL RECONHECIDA (TEMA Nº 44) DECICIU PELA CONSTITUCIONALIDADE DA EXIGÊNCIA DA CIP. - A RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA POR SUBSTITUIÇÃO, ATRIBUÍDA À EMPRESA DE DISTRIBUIÇÃO DE ENERGIA, NÃO OFENDE OS PRINCÍÍPIOS CONSTITUCIONAIS NEM A LEGISLAÇÃO. HTTPS://WWW.JUSBRASIL.COM.BR/JURISPRUDENCIA/TJ-SP/1135039295 LINK JURISPRUDÊNCIAS TRIBUNAL DE JUSTIÇA DO DISTRITO FEDERAL E TERRITÓRIOS TJ-DF: 0701816- 86.2019.8.07.0018 DF 0701816-86.2019.8.07.0018 EMENTA APELAÇÃO CÍVEL. TRIBUTÁRIO. PROCESSUAL CIVIL. ICMS. RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA POR SUBSTITUIÇÃO. LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO. ATO ADMINISTRATIVO COM PRESUNÇÃO DE LEGITIMIDADE. AUSÊNCIA DE PROVAS EM SENTIDO CONTRÁRIO. SENTENÇA MANTIDA 1. A HIPÓTESE EM EXAME CONSISTE EM DETERMINAR SE O CRÉDITO TRIBUTÁRIO RELATIVO AO LANÇAMENTO DE ICMS, IMPOSTO AO CONTRIBUINTE JÁ FOI SOLVIDO VOLUNTARIAMENTE PELO SUBSTITUÍDO NA CADEIA DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA "PARA FRENTE". HTTPS://WWW.JUSBRASIL.COM.BR/JURISPRUDENCIA/TJ-DF/839353519 LINK