Importância da Auditoria

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Prof. Luiz Eduardo Croesy Jenkins
Auditoria Interna de Gestão
Aula 1
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Conceitos de auditoria e sua 
importância
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Auditorias surgem pela evolução capitalista
Revolução industrial e produção em escala
Práticas de auditoria (incipiente) - Itália, séc. 
XV e XVI
Auditoria moderna – Inglaterra, séc. XIX
Contexto histórico da auditoria
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Auditoria interna
Executada internamente ou por terceiros 
Avaliação e consultoria
Análise de riscos, controles internos e 
processos
Suporte à alta administração na melhoria de 
processos
Auditoria interna pública: monitoramento da 
atuação dos agentes públicos - LIMPE
Conceito de auditoria interna e auditoria 
externa
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Auditoria externa
Executada por terceiros – firmas de auditoria 
ou profissionais independentes 
Avaliação e emissão de opinião
Análise de riscos, controles internos e 
demonstrações contábeis
Foco no risco de continuidade operacional
Confiança e transparência dos investidores no 
mercado
Conceito de auditoria interna e auditoria 
externa
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Auditoria interna (medida 
preventiva) e controle interno 
(medida detectiva)
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Controles preventivos: reduzem a exposição a 
riscos
Estão relacionados a procedimentos de natureza 
estratégica
Geralmente envolvem mais de uma área/setor
Exemplos: segregação de funções, salvaguarda 
de ativos, formalização de atividades
A auditoria interna como medida preventiva
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Controles detectivos: não impedem que o fato 
ocorra
Estão relacionados a procedimentos de natureza 
operacional
Geralmente apresentam menor custo de 
implantação do que o preventivo
Exemplos: conciliações contábeis, revisões 
analíticas, sistema de vigilância, equipamento de 
detecção de metais
O controle interno como medida detectiva
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Posicionamento da auditoria 
interna
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Órgão de assessoramento, apoio e 
consultoria à alta administração
Atua como 3ª linha de defesa
1ª linha (gestor do processo) e 2ª linha 
(controladoria)
Avaliação quanto à eficácia e eficiência dos 
controles internos
Como atua a auditoria interna?
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Identificação do ambiente de controle interno
Análise dos elementos que compõem a 
estrutura de gerenciamento
Interlocução com a área auditada
Monitoramento
Dinâmica de atuação da auditoria interna
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Transparência
Confiabilidade (integridade)
Compliance (respeito às regras)
Dinâmica de atuação da auditoria interna
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Abrangência de atuação da 
auditoria interna
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Processos-chave e adjacentes
Operações
Dados
Informações
Riscos
Controles internos
Abrangência da auditoria interna
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Formas de atuação da auditoria interna
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Voltada à administração pública
Auditoria dos processos de prestação de 
contas
Execução orçamentária
Adequação à LDO e LOA
Análise de conformidade de processos 
operacionais e não operacionais
Auditoria de conformidade e regularidade 
de contas 
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Função clássica da auditoria
Opinião sobre a posição patrimonial, 
econômico-financeira e de controles internos 
de uma empresa
Garantir a segurança do mercado de valores 
mobiliários (ações)
Auditoria das demonstrações contábeis
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Avalia a eficácia dos resultados de gestão 
(RH, materiais, tecnológicos, financeiros)
Qualidade do controle interno na gestão 
pública
Avaliação das metas de desempenho 
estabelecidas
Auditoria operacional
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Avaliação da gestão organizacional
Atuação como órgão consultivo à alta 
administração
Avaliação do processo de gerenciamento de 
equipes
Um dos exemplos clássicos: auditoria de 
qualidade
Auditoria de gestão
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Surge em função da evolução da tecnologia e 
sua importância para as organizações
Avalia a confiabilidade e integridade dos 
sistemas e a exposição destes a riscos de 
erros e fraudes
Auditoria de sistemas
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Decorrentes de anseios e necessidades dos 
gestores ou de órgãos de conselho internos
Avaliam fatos ou situações de natureza 
comum ou extraordinária
Geralmente são requeridas pela unidade ou 
setor auditado
Auditorias especiais
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Estudo de caso
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Como gestor de alta posição em uma 
empresa industrial, de capital privado, o 
aluno deverá elaborar uma solicitação de 
auditoria especial à equipe de auditoria 
interna e para tanto deverá elencar
Processos-chave a serem analisados
Estudo de caso: normas de auditoria interna 
na prática
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Escopo que pretende que seja auditado 
(atividades ou controles específicos dos 
processos-chave escolhidos)
Motivação (justificativa) para a solicitação 
da demanda
Expectativas da alta administração ao 
término do processo de auditoria especial
Estudo de caso: normas de auditoria interna 
na prática
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