Sucata - RJ

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Boletim ICMS n° 14 - Julho/2018 - 2ª Quinzena
Matéria elaborada conforme a legislação vigente à época de sua publicação, sujeita a mudanças em decorrência das
alterações legais.
ICMS/RJ
 
SUCATAS E RESÍDUOS DE MATERIAIS
Diferimento do ICMS
ROTEIRO
1. INTRODUÇÃO
2. CONCEITO DE DIFERIMENTO E DE SUCATA
3. SUCATA E RESÍDUOS DE MATERIAIS
4. VALORES CONTEMPLADOS PELO DIFERIMENTO
5. MANUTENÇÃO DO CRÉDITO
6. EMISSÃO DO DOCUMENTO FISCAL
 6.1 Lançamento na Escrituração Fiscal Digital (EFD) pelo remetente
 6.2 Lançamento na Escrituração Fiscal Digital (EFD) pelo destinatário
7. ENCERRAMENTO DO DIFERIMENTO
 7.1 Emissão de documento fiscal de entrada pelo estabelecimento industrial
adquirente
 7.2 Lançamento na Escrituração Fiscal Digital (EFD)
8. RECOLHIMENTO DO IMPOSTO
 8.1 Alíquota
 8.1.2. Alíquota interna
 8.1.3. Alíquota interestadual
 8.2. Pauta fiscal
9. SIMPLES NACIONAL. APLICABILIDADE DO DIFERIMENTO
10. OPERAÇÃO INTERESTADUAL
1. INTRODUÇÃO 
Nesta matéria serão abordadas as disposições relativas à tributação dos lingotes e tarugos de metais não-ferrosos, de
sucata de metal, papel usado ou aparas de papel, cacos de vidro e retalho, fragmento ou resíduo de plástico, tecido,
borracha, madeira, couro curtido e de outros materiais. 
Serão evidenciados a forma de emissão dos documentos fiscais e os lançamentos na escrituração na Escrituração Fiscal
Digital (EFD). 
Esta matéria será elaborada com base nas disposições do Livro XII do RICMS/RJ e da Resolução SEFAZ n° 255/2009. 
2. CONCEITO DE DIFERIMENTO E DE SUCATA 
Baseando-se nos artigos 1° e 4°, § 2°, do Livro II do RICMS/RJ, o diferimento refere-se a uma modalidade de
substituição tributária, qual seja, substituição tributária antecedente. Assim sendo, o diferimento refere-se à postergação
do pagamento do ICMS. 
A sucata consiste no “nome genérico de toda a espécie de artefatos metálicos, fora de uso, que podem ser refundidos e
entregue o metal de novo à indústria”, segundo o Dicionário Priberam da Língua Portuguesa, disponível em:
<https://www.priberam.pt/dlpo/sucata>. 
O artigo 1°, § 2°, do Livro XII do RICMS/RJ considera sucata ou resíduo a mercadoria que se torna definitiva e totalmente
inservível para o uso a que se destinava originalmente, somente se prestando ao emprego, como matéria-prima, na
fabricação de outro produto. 
Conforme o artigo 1°, §§ 3° e 4°, do Livro XII do RICMS/RJ, não será considerada sucata ou resíduo a mercadoria usada,
mesmo a parcialmente danificada, que ainda possa ser utilizada com a destinação originária, sendo irrelevante a
destinação específica que venha a ser dada pelo adquirente à mercadoria usada, ficando sua saída sujeita às normas
gerais previstas na legislação. 
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Portanto, a mercadoria que não possa ser utilizada para o que foi destinada originalmente, será considerada uma
sucata. 
3. SUCATA E RESÍDUOS DE MATERIAIS 
O pagamento do ICMS será diferido nas operações internas de lingotes e tarugos de metais não-ferrosos, de sucata de
metal, papel usado ou aparas de papel, cacos de vidro e retalho, fragmento ou resíduo de plástico, tecido, borracha,
madeira, couro curtido e de outros materiais similares, conforme estabelece o artigo 1° do Livro XII do RICMS/RJ. 
Para efeito da aplicação do diferimento nas operações internas com lingotes e tarugos de metais não-ferrosos previsto no
artigo 1° do Livro XII do RICMS/RJ e mencionado no tópico 5.2 desta matéria, o artigo 1°, § 1°, item 1, do Livro XII do
RICMS/RJ estabelece que será aplicado tão-somente aos produtos classificados nas posições 74.01, 74.02, 75.01,
76.01, 78.01, 79.01 e 89.01 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado (NBM/SH).
4. VALORES CONTEMPLADOS PELO DIFERIMENTO
Nas operações internas com sucatas, o diferimento do ICMS será aplicado sobre a base de cálculo do ICMS, caso o
imposto fosse devido, ou seja, sobre o valor da operação, conforme o artigo 4°, inciso I, do Livro I do RICMS/RJ. 
Deste modo, segundo as regras do artigo 5°, incisos I e II, do Livro I do RICMS/RJ, integram a base de cálculo do ICMS o
montante do próprio ICMS, constituindo o respectivo destaque mera indicação para fins de controle, bem como o valor
correspondente a seguro, juro e qualquer importância paga, recebida ou debitada, bem como descontos concedidos sob
condição e o frete, quando o transporte for efetuado pelo próprio remetente ou por sua conta e ordem, e seja cobrado em
separado.
Portanto, o diferimento será aplicado sobre todos os valores que integram a base de cálculo do ICMS.
5. MANUTENÇÃO DO CRÉDITO 
Em análise aos artigos 34 a 36, do Livro VI do RICMS/RJ compreende que o estabelecimento ao realizar a operação com
diferimento do ICMS poderá permanecer com o crédito escriturado quando da entrada da mercadoria no
estabelecimento, pois tais dispositivos legais não discorrem quanto a vedação do crédito do imposto. 
Por tratar-se de entendimento, orienta-se que o contribuinte realize consulta junto ao fisco nos termos do artigo 151 do
Decreto 2.473/79. 
6. EMISSÃO DO DOCUMENTO FISCAL 
Os contribuintes do ICMS emitirão nota fiscal antes que a mercadoria sai do estabelecimento, conforme disposto no
artigo 2°, inciso I, do Anexo I, do Livro VI do RICMS/RJ.
Portanto, mesmo a operação ocorrer com o diferimento do ICMS, o contribuinte deverá emitir a nota fiscal para acobertar
a circulação da mercadoria. 
Nos termos do artigo 28, do Anexo I, do Livro VI do RICMS/RJ, as principais indicações que deverão constar na nota
fiscal são: 
a) em campos próprios, indicar os dados referentes ao fornecedor e ao destinatário da mercadoria; 
b) no campo “Natureza da Operação”, indicar a operação, exemplo: Venda de Sucata; 
c) os campos base de cálculo do ICMS, alíquota e valor do ICMS, não serão preenchidos; 
d) deverá ser utilizado o CFOP 5.102 quando o estabelecimento possuir a atividade de venda de sucata, caso não
possua atividade de venda de sucata deverá utilizar o CFOP 5.949, conforme consta no Convênio SINIEF s/n°, de
15.12.1970. 
e) deverá utilizar o CST x51 conforme Convênio SINIEF s/n°, de 15.12.1970; 
f) em “Informações Complementares” o contribuinte deverá informar a base legal a qual permite a operação com o
diferimento do ICMS, qual seja: “ICMS diferido de acordo com o artigo 1° do Livro XII do RICMS/RJ”, conforme dispõe o
artigo 4° do Livro XII do RICMS/RJ. 
Ademais, quando a sucata for destinada a estabelecimento industrial, o contribuinte deverá informar também no campo
“Informações Complementares” que o “imposto será pago pelo destinatário”, conforme estabelece o artigo 4°, parágrafo
único, do Livro XII do RICMS/RJ. 
6.1 Lançamento na Escrituração Fiscal Digital (EFD) pelo remetente 
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http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art1
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art1_p1
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art1_p1_it1
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.phphttp://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_1.php#art4
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_1.php#art4_i
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_1.php
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_1.php#art5
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_1.php#art5_i
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_1.php#art5_ii
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http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_6.php#anx1_art2_i
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_6.php#anx1
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http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_6.php#anx1_art28
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_6.php#anx1
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http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art4
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art4_pu
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As informações deverão ser prestadas sob o enfoque do declarante, conforme estabelece o Guia Prático da EFD, versão
2.0.22. 
Considerando o que trata o artigo 5° do Livro XII do RICMS/RJ, o remetente da mercadoria fará o lançamento da Nota
Fiscal no Registro C100 (registro da nota fiscal) da Escrituração Fiscal Digital (EFD), o contribuinte não deverá preencher
os campos valos da base de cálculo do ICMS e valor do ICMS. O Registro C170 (itens da nota fiscal) trará da informação
dos itens da nota fiscal, e uma vez que a operação está sujeita ao diferimento do ICMS, os campos concernentes ao
ICMS não serão preenchidos. Já no Registro C190 (registro analítico da nota fiscal), o contribuinte deverá deixar zerado
o campo da base de cálculo e do valor do ICMS. 
Em relação à Nota Fiscal Eletrônica, modelo 55, de emissão própria, a exceção 2 do Guia Prático da EFD, versão 2.0.22,
dispõe que não deverá ser apresentado o Registro C170 (itens da nota fiscal). 
Os registros C110 e 0450 serão preenchidos com as informações constantes no campo “Informação Complementar” da
nota fiscal, conforme determina o Guia Prático da EFD, versão 2.0.22. 
6.2 Lançamento na Escrituração Fiscal Digital (EFD) pelo destinatário 
Do mesmo modo, o destinatário da mercadoria fará o lançamento da nota fiscal de acordo com o enfoque do declarante,
conforme o Guia Prático da EFD, versão 2.0.22.
Devendo lançar a Nota Fiscal de Entrada nos Registros C100 (registro da nota fiscal), C170 (itens da nota fiscal) e C190
(registro analítico da nota fiscal), neste deverá deixar zerado a base de cálculo e valor do ICMS. 
Nos registros C110 e 0450 serão preenchidos com as informações constantes no campo “Informação Complementar” da
nota fiscal, conforme determina o Guia Prático da EFD, versão 2.0.22. 
7. ENCERRAMENTO DO DIFERIMENTO 
De acordo com o artigo 1°, incisos I e II, do Livro XII do RICMS/RJ, encerra-se o diferimento do ICMS e será exigido o
pagamento do imposto quando ocorrer as seguintes operações: 
a) saída para outra Unidade Federada; 
b) saída para o exterior; 
c) entrada em estabelecimento industrial. 
O artigo 4°, § 2°, do Livro II do RICMS/RJ, dispõe que na hipótese de responsabilidade tributária em relação às
operações antecedentes, o imposto devido pelas referidas operações será pago pelo responsável, quando: 
a) da entrada da mercadoria; 
b) da saída subsequente por ele promovida, ainda que isenta ou não tributada; e 
c) ocorrer qualquer saída ou evento que impossibilite a ocorrência do fato determinante do pagamento do imposto. 
Assim sendo, também ocorrerá o encerramento do diferimento na saída da sucata destinada ao consumidor final. 
7.1 Emissão de documento fiscal de entrada pelo estabelecimento industrial adquirente 
Conforme estabelece o artigo 2° do Livro XII do RICMS/RJ, as sucatas adquiridas pelo estabelecimento industrial para
utilização em processo de industrialização, passam a ser consideradas matéria-prima, e portanto, passam a ser
tributadas normalmente pelo ICMS. 
Deste modo, para comprovar a entrada da matéria prima no estabelecimento industrial, a nota fiscal de entrada será o
documento hábil para comprovar a tributação e o recolhimento do ICMS por ocasião do encerramento do diferimento
conforme o artigo 6°, inciso II, do Livro XII do RICMS/RJ. 
Ademais, considera-se também matéria-prima a sucata e resíduo oriundos do próprio processo de industrialização,
relativamente à sua remessa, pelo estabelecimento de origem, a outro estabelecimento, do mesmo titular ou de terceiros,
para industrialização, conforme dispõe no artigo 2°, parágrafo único, do Livro XII do RICMS/RJ. 
Portanto, de acordo com o artigo 6°, inciso II, do Livro XII do RICMS/RJ, o estabelecimento industrial ao adquirir a sucata
com o ICMS diferido deverá emitir a nota fiscal de entrada com destaque do imposto relativamente a cada entrada ou a
cada aquisição de mercadoria, nela fazendo constar além dos dados identificadores da Nota Fiscal da aquisição da
mercadoria, prevista no tópico 6 desta matéria, os seguintes requisitos: 
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http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art1
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art1_i
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art1_ii
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_2.php#art4
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_2.php#art4_p2
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_2.php
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art2
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art6
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art6_ii
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art2
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art2_pu
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a) em campos próprios, referentes ao remetente e ao destinatário da mercadoria serão informados os dados do
estabelecimento industrial, adquirente da sucata com o ICMS diferido; 
b) no campo “Natureza da Operação” será indicado: Compra de Sucata; 
c) os campos base de cálculo do ICMS, alíquota e valor do ICMS, devem ser preenchidos; 
d) o estabelecimento industrial deverá utilizar o CFOP 1.101 conforme consta no Convênio SINIEF s/n°, de 15.12.1970. 
e) deverá utilizar o CST x00 conforme Convênio SINIEF s/n°, de 15.12.1970; 
f) em “Informações Complementares” o contribuinte deverá informar que a nota fiscal esta sendo emitida conforme
discorre o artigo 6°, inciso II, do Livro XII do RICMS/RJ, assim como, indicar os dados da nota fiscal da aquisição da
mercadoria, prevista no tópico 6 desta matéria. 
O artigo 4°, parágrafo único, do Livro XII do RICMS/RJ discorre que quando a sucata for destinada a estabelecimento
industrial, o contribuinte deverá informar também nocampo “Informações Complementares” que o “imposto será pago
pelo destinatário”. 
Ressalta-se que o estabelecimento destinatário deverá exigir do remetente a nota fiscal de saída da sucata, conforme
previsto no artigo 6°, inciso I, do Livro XII do RICMS/EJ e previsto no tópico 6 desta matéria. 
O artigo 6°, parágrafo único, do Livro XII do RICMS/RJ estabelece que na entrada de mercadoria com peso inferior a 200
kg, adquirida de particular, inclusive de catador, poderá ser registrada em borrador especial, autenticado pela repartição
fiscal, dispensada a emissão de Nota Fiscal de Entrada para cada operação, devendo o contribuinte, ao fim do dia, emitir
uma única Nota Fiscal de Entrada pelo total das operações registradas no borrador, para escrituração no livro Registro de
Entradas.
7.2 Lançamento na Escrituração Fiscal Digital (EFD) 
O destinatário da mercadoria fará o lançamento da nota fiscal de acordo com o enfoque do declarante, conforme o Guia
Prático da EFD, versão 2.0.22. 
Baseando-se no que trata o artigo 6°, incisos III e IV, do Livro XII do RICMS/RJ, o estabelecimento industrial deverá
lançar a Nota Fiscal de Entrada na EFD ICMS/IPI nos seguintes registros: 
a) Registro C100 (registro da nota fiscal), devendo informar a base de cálculo e valor do ICMS, desde que o adquirente
tenha direito a apropriar-se, ou seja, que a mercadoria acabada seja tributada pelo ICMS, caso contrário deverá deixar os
campos em branco. Ressalta-se que o a artigo 6°, inciso IV, item 2, do Livro XII do RICMS/RJ estabelece que o
contribuinte só poderá creditar-se do imposto após este ser pago. 
b) Nos registros C110 (informação complementar do documento fiscal) e 0450 (Informação complementar do documento
fiscal) serão preenchidos com as informações constantes no campo “Informação Complementar” da nota fiscal, conforme
determina o Guia Prático da EFD, versão 2.0.22.
 c) Registro C170 (itens da nota fiscal), não deverá ser preenchido, pois de acordo com a exceção 2 do Guia Prático da
EFD, versão 2.0.22 dispõe que não deverá ser apresentado o Registro C170 quando tratar-se de Nota Fiscal Eletrônica,
modelo 55 de emissão própria. 
d) Registro C190 (registro analítico da nota fiscal), deverá ser informado a base de cálculo do ICMS, alíquota do ICMS e
valor do ICMS, desde que o contribuinte tenha direito a apropriar-se do imposto, caso contrário, os valores deverão ser
preenchidos com zero. 
e) Registro C195 (complemento do registro analítico) informação do recolhimento do encerramento do diferimento; 
f) Registro C197 (Ajuste proveniente de documento fiscal), o estabelecimento industrial deverá informar o valor do ICMS
pago em razão do encerramento do diferimento, utilizando o código de ajuste "RJ99990201 - Operações com sucata",
conforme consta no inciso XXXIII, da Tabela do Anexo VII, da Resolução SEFAZ n° 720/2014, como informativo, pois o
valor do crédito será informado na apuração; 
g) Registro E111 (ajuste da apuração do ICMS), o adquirente deverá lançar o valor do ICMS pago em “Outros Créditos”,
utilizando o código de ajuste RJ000007, conforme Tabela de Códigos de Ajustes da Apuração do ICMS - 5.1.1. Este
lançamento corresponde ao ICMS pago devido ao encerramento do diferimento. 
8. RECOLHIMENTO DO IMPOSTO 
Conforme trata o artigo 1°, incisos I e II, do Livro XII do RICMS/RJ, encerra-se o diferimento do ICMS na saída da sucata
para outra unidade federada ou para o exterior e na entrada da sucata no estabelecimento industrial. 
http://www.econeteditora.com.br/bdi/bc/ant/1970/convenio-sn_icms_1970.asp
http://www.econeteditora.com.br/bdi/bc/ant/1970/convenio-sn_icms_1970.asp
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art6
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art6_ii
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art4
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art4_pu
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art6
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art6_i
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http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art6_pu
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art6
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art6_iii
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art6_iv
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http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art6_iv
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http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/legis-rj/tributaria/resolucao/2014/res_sefaz_720_2014_anexo6.php
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/legis-rj/tributaria/resolucao/2014/res_sefaz_720_2014.php
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Portanto, conforme trata o artigo 3°, inciso I, do Livro XII do RICMS/RJ, o ICMS diferido deverá ser pago pelo
estabelecimento industrial no prazo regulamentar fixado para as demais operações do período, em relação à mercadoria
entrada para utilização em processo de industrialização. 
O ICMS diferido deverá ser pago adquirente independentemente do resultado do confronto entre débitos e créditos
referentes às demais operações do período, conforme trata o artigo 3°, inciso I, Nota 1, do Livro XII do RICMS/RJ. 
Diferente do saldo credor apurado do período que o adquirente responsável não poderá utilizar para compensar com o
valor do ICMS diferido devido, o adquirente poderá utilizar o saldo credor acumulado, ou seja, o crédito que consta na
escrita fiscal de meses anteriores ao mês de apuração para compensar o débito do imposto devido em razão da entrada
de sucata em geral no estabelecimento, conforme dispõe o artigo 3°, inciso I, Nota 2, do Livro XII do RICMS/RJ. 
Em relação ao encerramento do diferimento do ICMS na saída da sucata para outra Unidade da Federação, o artigo 3°,
inciso II do Livro XII do RICMS/RJ, estabelece que o ICMS diferido deve ser pago pelo remetente da mercadoria antes de
iniciada a remessa para outra Unidade da Federação, e que o DARJ original além de acompanhar o transporte servirá
para que o contribuinte possa apropriar-se do crédito, conforme indicado no artigo 7°, § 2°, do Livro XII do RICMS/RJ. 
Contudo, embora tais dispositivos legais não tenham sido revogados, uma vez que o Convênio ICMS 113/2007 revogou
os Convênios ICM 09/76, 17/82 e 15/88, que obrigavam o recolhimento do ICMS por guia em separado nas operações
interestaduais com sucatas, lingotes de metais não-ferrosos, couro, sebo e outros produtos, tais procedimentos não são
mais adotados. 
Assim sendo, entende-se que o ICMS diferido será recolhido na apuração. 
Em relação a saída da mercadoria para o exterior, uma vez que, ocorre o encerramento do diferimento, o contribuinte
deverá pagar o ICMS diferido na apuração, embora a operação para o exterior seja não tributada, conforme trata o artigo
39, parágrafo único, do Livro I do RICMS/RJ. 
8.1 Alíquota 
8.1.2. Alíquota interna
No Estado do Rio de Janeiro, a alíquota interna dos lingotes e tarugos de metais não-ferrosos, de sucata de metal, papel
usado ou aparas de papel, cacos de vidro e retalho, fragmento ou resíduo de plástico, tecido, borracha, madeira, couro
curtido será de 20%, já incluído o adicional de 2% relativo ao Fundo Estadual de Combate à Pobreza e às Desigualdades
Sociais (FECP), conforme tratam os artigos 14, inciso I, e 14-A do Livro I do RICMS/RJ.
8.1.3. Alíquota interestadual 
Na operação interestadual com lingotes e tarugos de metais não-ferrosos,de sucata de metal, papel usado ou aparas de
papel, cacos de vidro e retalho, fragmento ou resíduo de plástico, tecido, borracha, madeira, couro curtido, com
destinação a contribuinte ou não do ICMS será utilizada as seguintes alíquotas do ICMS: 
a) 4% tratando-se de mercadoria importada e que possua similar nacional, conforme discorre o artigo 1° da Resolução do
Senado Federal n° 13/2012. 
b) 7% quando a sucata for destinada para as regiões Norte, Nordeste, Centro-Oeste e no Estado do Espírito Santo,
conforme o artigo 14, inciso III, item 1, do Livro I do RICMS/RJ.
 c) 12% quando a sucata for destinada para as demais regiões, conforme o artigo 14, inciso III, item 1, do Livro I do
RICMS/RJ. 
8.2. Pauta fiscal 
Para determinação da base de cálculo e recolhimento do ICMS nas operações com sucata, fragmento, retalho ou resíduo
de materiais, a Resolução SEFAZ n° 255/2009 estabelece os valores mínimos de referência. 
Portanto, quando da obrigatoriedade em recolher o ICMS nas operações com sucata, o contribuinte deverá
primeiramente observar o Anexo Único da Resolução SEFAZ n° 255/2009, na falta da pauta, a base de cálculo será o
valor das operações anteriores, conforme trata o artigo 5°, inciso I, do Livro II do RICMS/RJ. 
9. SIMPLES NACIONAL. INAPLICABILIDADE DO DIFERIMENTO 
Embora o diferimento refira-se a substituição tributária antecedente, não consta na legislação do Estado do Rio de
Janeiro quanto a aplicabilidade do diferimento do ICMS nas operações realizadas por contribuintes optantes pelo Simples
Nacional nas operações internas com sucatas. 
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http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art3_i
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http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art3
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art3_i
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art3_i_not1
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art3
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art3_i
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art3_i_not2
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http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art3
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php#art3_ii
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http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_12.php
http://www.econeteditora.com.br/bdi/bc/b07/cv113_icms_2007.asp
http://www.econeteditora.com.br/bdi/bc/ant/1976/cv009_76.php
http://www.econeteditora.com.br/bdi/bc/ant/1982/cv017_82.php
http://www.econeteditora.com.br/bdi/bc/ant/1988/cv015_88.php
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_1.php#art39
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_1.php#art39
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_1.php#art39_pu
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http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_1.php#art14_i
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_1.php#art14a
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http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_1.php#art14
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http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_1.php#art14_iii_1
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_1.php
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_1.php#art14
http://www.econeteditora.com.br/icms_rj/livro_1.php#art14_iii
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06/02/2024, 10:40 Boletim-ICMS
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No entanto, devido o diferimento tratar-se de uma modalidade de substituição tributária a legislação federal permite a
aplicação do diferimento do ICMS, com base no artigo 13, § 1°, inciso XIII, alínea “a”, da Lei Complementar n° 123/2006. 
Contudo, tomando-se por base o artigo 24, § 1°, da Lei Complementar n° 123/2006 o qual discorre que não serão
consideradas quaisquer alterações em bases de cálculo, alíquotas e percentuais ou outros fatores que alterem o valor de
imposto ou contribuição apurado na forma do Simples Nacional, compreende-se que o contribuinte optante pelo Simples
Nacional não poderá realizar operações com o diferimento do ICMS. 
Assim sendo, realizamos através do “Fale Conosco” no Portal da SEFAZ/RJ, consulta acerca do assunto, onde o fisco
fluminense respondeu que o contribuinte optante pelo Simples Nacional não poderá utilizar o diferimento do ICMS nas
operações internas com sucatas. 
Segue, para conhecimento a resposta do fisco: 
Segue resposta ao questionamento enviado à área Tributária, setor Legislação, em 22/06/2018 às 11:18, protocolo
20180622.01.1.004, sobre o assunto Simples Nacional:
Pergunta:
Prezados! Contribuinte do Simples Nacional poderá realizar a venda interna de sucata com o diferimento do ICMS previsto
no artigo 1° do Livro XII do RICMS/RJ? Obrigada.
Resposta:
O disposto no Livro XII do RICMS RJ/00 não é aplicável aos contribuintes optantes pelo Simples Nacional, conforme
disposto no art. 9° da Lei n° 5.147/07, pois estes devem observar a legislação própria deste regime de tributação. Assim,
em se tratando de empresa do Simples Nacional dando saída em sucata, o contribuinte deverá observar as disposições
da Lei Complementar n° 123/06 e da Resolução CGSN n° 94/11.
Ressaltamos que a informação prestada acima não possui os efeitos próprios do instituto denominado CONSULTA,
definido pelos artigos 150 a 165 do Regulamento do Processo Administrativo Tributário, Decreto Estadual n° 2.473 de 06
de março de 1979.
Atenciosamente,
Orientação ao Contribuinte
Coordenação de Consultas Jurídico-Tributárias
Superintendência de Tributação
Ademais, quanto a não permissão no Estado do Rio de Janeiro quanto à utilização do diferimento do ICMS nas
operações realizadas por contribuintes optantes pelo Simples Nacional, preventivamente orienta-se consulta formal junto
ao fisco estadual nos termos do artigo 151 do Decreto n° 2.473/79. 
10. OPERAÇÃO INTERESTADUAL 
O artigo 3°, inciso II do Livro XII do RICMS/RJ, estabelece que o ICMS diferido deve ser pago pelo remetente da
mercadoria antes de iniciada a remessa para outra Unidade da Federação, e que o DARJ original além de acompanhar o
transporte servirá para que o contribuinte possa apropriar-se do crédito, conforme indicado no artigo 7°, § 2°, do Livro XII
do RICMS/RJ. 
Contudo, embora tais dispositivos legais não tenham sido revogados, uma vez que o Convênio ICMS 113/2007 revogou
os Convênios ICM 09/76, 17/82 e 15/88, que obrigavam o recolhimento do ICMS por guia em separado nas operações
interestaduais com sucatas, lingotes de metais não-ferrosos, couro, sebo e outros produtos, tais procedimentos não são
mais adotados. 
Portanto, nas remessas interestaduais com essas mercadorias, o ICMS deve ser destacado nos documentos fiscais e
apurado segundo as regras normais de tributação, ou seja, será tributado a 4%, 7% ou 12%, conforme previsto no tópico
8.1.3 desta matéria.
ECONET EDITORA EMPRESARIAL LTDA
Autora: Luciane dos Santos Kava
 
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Nos termos da Lei n° 9.610, de 19 de fevereiro de 1998, que regula os direitos autorais, é proibida a reprodução total ou parcial, bem como a produção de
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