TEMPORADA I

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Episódio - Implantação do Sistema Orçamentário
Desafio
A empresa JK Contabilidade, onde você trabalha, precisa fazer a implantação de um sistema orçamentário que faça integração com o outro sistema já usado. O processo de regulação leva algum tempo, sendo preciso treinar colaboradores da área. O sistema utilizado pela JK não atende a todas as demandas e, para fazer um bom controle do orçamento, você precisa fazer uma conciliação dos valores apresentados, entre planilhas de Excel alimentadas manualmente com outros relatórios que são impressos do sistema, porém, este não apresenta todas as informações, por isso a adoção de um novo sistema.
Antes dessa mudança, você fazia as conferências manualmente, conciliando planilhas com relatórios, mas, com o novo processo, como essa comparação deve ser feita? Você deve analisar os dados e a maneira de trabalho antiga da empresa e relatar como ela vai proceder com as mudanças realizadas.
Padrão de resposta esperado:
Para conseguir proceder da forma correta com suas atividades, com a implantação do novo sistema, todas as informações referentes ao orçamento devem ser lançadas diretamente no módulo de orçamento, mas o novo sistema não possui as informações antigas e, para fazer um comparativo, será preciso fazer a impressão dos relatórios orçamentários nos dois sistemas e da planilha em Excel, para certificar-se de que todos os valores estão lançados e para constatação da aplicação e funcionalidade do sistema. Com o sistema antigo, a empresa poderia colocar em risco sua situação financeira, já que não conseguia fazer o controle total de todos os gastos.
Exercícios
1. São requisitos necessários que antecedem a implantação do sistema orçamentário: B. Apoio e acordo total da diretoria.
2. Quanto à estrutura básica para a inserção de um sistema, é preciso que: C. O marketing se torna responsável por criar desejos a partir das necessidades das pessoas.
3. De acordo com as informações do orçamento, seu foco está associado a: E. Planejamento e controle.
4. Em relação ao fluxograma abaixo, a relação de inflação, concorrência e política econômica está associada a quê? C. Fatores macroeconômicos.
5. Considerando que a organização precise acelerar o processo de implantação, pulando algumas etapas, isso causaria: B. Riscos de fracasso na implantação do sistema orçamentário.
Episódio - Finalidade do Orçamento
Desafio
A empresa Lógica Ltda. realiza a elaboração do orçamento empresarial anual, em que todos os custos e despesas projetados estão lançados no sistema. Ao finalizar o primeiro trimestre de 2021, o orçamento deve ser avaliado.
Foi solicitado a você, recém contratado pela área responsável pelo controle orçamentário, que faça um comparativo do primeiro trimestre de 2021, analisando o projetado x realizado pela empresa. Ao comparar os meses, você percebeu que os custos de produção de alguns meses estavam consideravelmente maiores que o valor projetado. E também encontrou divergência na classificação de alguns centros de custos. A partir dos dados listados, procure esclarecer suas dúvidas com seu supervisor, o qual lhe orientou da seguinte forma:
Padrão de resposta esperado:
Ao analisar os gastos projetados e realizados no primeiro trimestre de 2021, nota-se uma variação muito grande nos custos e despesas de produção ao longo do trimestre analisado. Houve um aumento especialmente grande nos gastos com aquisição de matéria-prima e no valor realizado do seguro contra incêndio. A equipe de produção deve avaliar o que causou essas grandes variações entre os valores projetados e os realizados, para que possamos adequar as projeções para o segundo trimestre. Além disso, houve um aumento significativo no valor da energia elétrica tanto da fábrica quanto do prédio administrativo. O valor projetado deve ser ajustado para acompanhar o aumento nas contas de energia elétrica que ocorreu em fevereiro de 2021.
Outro equívoco percebido foi que a conta de luz do setor financeiro e o aluguel do prédio administrativo estavam alocados nos centros de custos de produção e por isso estavam lançados como custos de produção. Por se tratar de despesas operacionais, ou seja, necessárias à funcionalidade da organização, é necessário ajustar para o Centro de custos correto e fazer um lançamento de estorno dos valores nas contas de custos de produção e realizar uma transferência para a conta de despesas administrativas, mediante sistema.
Exercícios
1. O orçamento apresenta o plano geral de ações, direcionando para as metas e os objetivos propostos pela empresa para um período específico. O controle orçamentário tem outros objetivos: B. Monitorar e avaliar as ações planejadas.
2. O orçamento estará sempre associado com as duas funções principais da administração, que são: B. Planejamento e controle.
3. A construção de um orçamento bem elaborado, nas mãos de um gestor qualificado, torna-se uma ferramenta de gestão corporativa importante e eficaz. Verifique qual das opções a seguir remete a um orçamento bem elaborado: C. Definir a necessidade de capital de giro e as melhores alternativas para o financiamento da corporação.
4. Para que o orçamento da empresa atinja os resultados esperados e possa ser considerado bem-sucedido, é necessário considerar os seguintes aspectos, com exceção de: B. Ser independente.
5. As premissas orçamentárias internas são gerenciáveis, pois permitem aos gestores se orientarem da melhor forma dentro dos limites estabelecidos, para melhorar os seus resultados e atingir as metas e os resultados planejados pela empresa. As alternativas a seguir representam premissas orçamentárias internas, exceto: D. Meta de inflação.
Episódio - Preparando o Orçamento-mestre
Desafio
Você é o executivo responsável por coordenar a elaboração do planejamento operacional da empresa Brasileira Óleo Combustível, uma autarquia federal, produtora de óleo diesel. Nesse momento, você está desenvolvendo planilhas de orçamento para investigar o impacto de diversos objetivos de vendas sobre a produção. Em 2014, as vendas mensais da empresa foram as seguintes:
Mês venda (milhares de litros)
Janeiro 9.300; Fevereiro 9.100; Março 8.900; Abril 8.700; Maio 8.000; Junho 8.400; Julho 8.700; Agosto 8.400; Setembro 8.900; Outubro 9.200; Novembro 9.100; Dezembro 9.500
Em uma reunião de planejamento ocorrida em novembro de 2014, o gerente de marketing da empresa disse a você que esperava que as vendas mensais aumentassem de 5 a 15% no ano seguinte. Porém, no final de dezembro de 2014, o gerente de marketing correu para o seu escritório para lhe dar boas notícias:
"Acabo de ter uma reunião com a empresa Brasileira de Transportes Rodoviários e eles estão considerando a possibilidade de fazer um pedido de 1.000.000 de litros de óleo diesel por mês em todo o ano de 2015."
Você não conteve a euforia e disse:
"Que notícia maravilhosa! Mas será que temos capacidade para atender a um pedido tão grande? Vou elaborar orçamentos considerando que não temos o negócio com a empresa Brasileira de Transportes Rodoviários, mas que aumentamos as vendas mensais em 5, 10 e 15%. Assim, podemos ter uma boa perspectiva sobre se vamos ou não ultrapassar nossa capacidade." O gerente de marketing pensou que ideia parecia boa, mas quis saber de você se teria tempo necessário para tanto trabalho. Você indicou que a análise era relativamente fácil, uma vez que você estava elaborando o orçamento em uma planilha e cada análise demandaria apenas uma simples alteração.
a) Diante dessa situação, utilizando uma planilha, elabore os programas orçamentários mensais que você sugeriu na reunião, com e sem negócio, considerando os aumentos de vendas em 5, 10 e 15%. Como regra geral, você gosta que o estoque final seja igual a 15% das vendas do mês subsequente. Considere que a empresa terminou 2014 com um estoque de 1.300.000 litros de óleo diesel. Para calcular o estoque final de 2015, considere que as vendas em janeiro de 2016 serão iguais as vendas de dezembro de 2015.
b) Suponha que a capacidade da empresa sejade 11.000.000 de litros. É possível que a empresa enfrente um problema de capacidade?
c) A empresa vende o óleo diesel a R$ 2,00 o litro. O custo variável por litro é R$ 0,80. Qual será o impacto anual sobre o lucro se a empresa fechar negócio com a empresa Brasileira de Transportes Rodoviários, considerando que não há problema de capacidade?
Padrão de resposta esperado:
b) Se a empresa crescer 10 ou 15% suas vendas e acrescer ainda 1.000.000 de litros a sua produção, terá problema de capacidade produtiva, superando o limite de 11.000.000. Somente se as vendas crescerem 5% a empresa poderá aceitar o pedido de 1.000.000 de litros adicionais, pois terá capacidade ociosa.
c) Considerando um aumento de 1.000.000 de litros as vendas da empresa, o impacto no lucro será de R$ 141.683.200,00.
Exercícios
1. Além da clássica função de controle político, o orçamento pode ser visto a partir de outras funções dos pontos de vista administrativo, gerencial, contábil e financeiro. No caso brasileiro, a função de _______ foi incorporada recentemente, que está ligada à técnica de orçamento por programas. De tal modo, o orçamento deve espelhar as políticas públicas, propiciando sua análise pelo objetivo dos gastos públicos. De acordo com o texto acima, assinale a assertiva que contém o termo correto: A. planejamento
2. Os orçamentos, sejam eles públicos ou privados, representam uma importante ferramenta de análise e controle de desempenho. A elaboração do orçamento-mestre desempenha uma função de extrema utilidade para o processo de planejamento, assim, analise a alternativa que traz, corretamente, o motivo dessa utilidade: ​​​​​
B. Os orçamentos são úteis no processo de planejamento, porque identificam a comunicação e a coordenação.
3. O orçamento mestre abrange todas as atividades que serão desenvolvidas pela empresa ou pela organização pública que, de tal modo, passa a servir como parâmetro para a elaboração de todas as previsões da organização. Nesse sentido, assinale a alternativa que traz os três principais tipos de orçamento que integram o orçamento de produção.
C. Orçamento de produção, orçamento de MOD e orçamento de CIF.
4. O orçamento tem por finalidade auxiliar no planejamento e no controle das organizações para que, ao gerenciar os aspectos financeiros, possa planejar a expansão de novos negócios ou o atingimento de novas metas, caso for instituição pública. De tal modo, assinale a alternativa que traz corretamente a divisão do orçamento-mestre.
C. Forças demográficas.
5. O Orçamento de ____________ lista o número de unidades que devem ser produzidas com a finalidade de satisfazer as necessidades tanto de vendas quanto para a garantia dos estoques finais desejados. Analisando a descrição anterior retirada da obra Contabilidade gerencial, de Ray Garrison, assinale a alternativa que corresponde, corretamente, ao tipo de orçamento:
C. Orçamento operacional, orçamento financeiro e orçamento de financiamento e investimento.
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