AVA2_Orçamento e Custos

Prévia do material em texto

<p>UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA</p><p>CURSO ENGENHARIA DE PRODUÇÃO:</p><p>Orçamento e Custos</p><p>FELIPE SANTOS DE SOUZA PINTO BELONI</p><p>Matrícula: 20212302812</p><p>RIO DE JANEIRO – RJ</p><p>2024</p><p>FELIPE SANTOS DE SOUZA PINTO BELONI</p><p>Matrícula: 20212302812</p><p>A GESTÃO DO ORÇAMENTO NO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO</p><p>Trabalho apresentado ao Curso de Engenharia de</p><p>Produção da UVA – Universidade Veiga de Almeida, para</p><p>obtenção de nota de conclusão.</p><p>Prof. Rogerio Bailly</p><p>RIO DE JANEIRO – RJ</p><p>A GESTÃO DO ORÇAMENTO NO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO DAS</p><p>EMPRESAS</p><p>Objetivando associar a teoria à prática e fortalecer a capacidade de reflexão,</p><p>trabalho em equipe e solução de problemas, segue proposta para elaboração do</p><p>Trabalho da Disciplina (TD), no formato de Material Informativo, como um importante</p><p>exercício de aprendizagem.</p><p>Para a elaboração deste trabalho, algumas considerações são importantes, a</p><p>começar pelo tema desta Proposta: “A Gestão do Orçamento no Planejamento</p><p>Estratégico das Empresas”. Portanto, serão necessárias pesquisas sobre orçamento</p><p>empresarial no planejamento financeiro; orçamentos operacionais; projeção dos</p><p>demonstrativos financeiros; análise e acompanhamento de orçamentos por meio de</p><p>índices, além da gestão de custos, sendo estes voltados para a tomada de decisões</p><p>empresariais. Destaca-se que este Trabalho da Disciplina está alinhado aos objetivos</p><p>da Disciplina Orçamento e Custos ao solicitar dos (as) estudantes o conhecimento</p><p>dos principais tópicos abordados nas 4 (quatro) unidades do Curso, com destaque</p><p>para as unidades 3 e 4, no que se refere a projeção de demonstrativos.</p><p>Bom trabalho!</p><p>Situação problema</p><p>No atual cenário, observa-se cada vez mais que para sobreviver no mundo dos</p><p>negócios empresarias o mercado busca aprimorar a gestão dos seus processos.</p><p>Neste sentido, o orçamento vem agregar informações rápidas e eficientes. Mesmo</p><p>que sua implantação seja complexa ele pode trazer benefícios que contribuirão para</p><p>reduzir a margem de erro, a redundância de informações e a maximização de lucros</p><p>da empresa.</p><p>Neste sentido, esta atividade propõe a elaboração de um material informativo</p><p>sobre importância do Orçamento Empresarial no Planejamento Financeiro, abordando</p><p>de forma sintética os principais elementos como Demonstrações Financeiras</p><p>projetadas, indicadores de desempenho e gestão dos custos.</p><p>E como aplicação prática usaremos como estudo de caso, a Empresa hipotética</p><p>Verão Piscinas Ltda, que em seu Exercício de 2015, apresentou o seguinte balancete:</p><p>Caixa R$ 31.900,00</p><p>Estoque de Mercadorias R$ 90.090,00</p><p>Duplicatas a pagar R$ 56.760,00</p><p>Vendas Brutas R$ 181.500,00</p><p>Seguro a Vencer R$ 13.860,00</p><p>Capital Social R$ 297.000,00</p><p>CMV R$ 77.550,00</p><p>Ações de Coligadas R$ 56.100,00</p><p>Despesas de Combustíveis R$ 3.795,00</p><p>Salários R$ 5.115,00</p><p>Veículos R$ 87.450,00</p><p>Salários a pagar R$ 17.600,00</p><p>Contas a receber R$ 74.250,00</p><p>Receita de Juros R$ 6.270,00</p><p>Despesa Material de Escritório R$ 10.230,00</p><p>Móveis e Utensílios R$ 37.950,00</p><p>Empréstimos Bancários R$ 59.400,00</p><p>ICMS sobre vendas R$ 5.610,00</p><p>Clientes R$ 37.730,00</p><p>Aluguel de ponto comercial R$ 45.980,00</p><p>Títulos a pagar R$ 85.800,00</p><p>Reserva legal R$ 17.050,00</p><p>Lucro na Venda de uma máquina R$ 14.190,00</p><p>Banco Conta Movimento R$ 89.210,00</p><p>Prejuízo na venda de veículos R$ 7.040,00</p><p>Duplicatas a receber R$ 28.380,00</p><p>Lucros acumulado R$ 99.825,00</p><p>Terrenos R$ 63.690,00</p><p>Provisão para a CSL R$ 9.262,00</p><p>Provisão para o IR R$ 13.893,00</p><p>Procedimentos para elaboração do TD:</p><p>1. Pesquise em sites especializados, livros e artigos sobre o tema: Orçamento</p><p>Empresarial.</p><p>2. Desenvolva uma breve fundamentação teórica sobre Orçamento Empresarial</p><p>Global e todas as suas etapas.</p><p>3. Organize as etapas anteriores em um documento em word, Fonte 12, Arial ou Times</p><p>New Roman. Considere para a formatação do trabalho, um máximo de 10 páginas</p><p>organizadas da seguinte forma:</p><p>a. Título do Trabalho dentro do Tema (pode ser o mesmo título dado à atividade)</p><p>b. Nome do (a) Estudante (Recuado à Direita)</p><p>c. Introdução</p><p>d. Fundamentação Teórica/ Revisão bibliográfica</p><p>e. Considerações Finais</p><p>f. Referências Bibliográficas."</p><p>RESOLUÇÂO</p><p>O Orçamento é peça fundamental que liga as estratégias do negócio, com sua</p><p>correspondente tradução monetária, o que é muito útil e estratégico para qualquer</p><p>empresa. Após estabelecer as receitas e gastos esperados em um período</p><p>orçamentários, as organizações iniciam os processos de gerenciamento dos recursos</p><p>financeiros para alcançar as metas de lucratividade planejada. Normalmente o prazo</p><p>que a as empresas costumam fazer o orçamento é de 1 a 3 anos, todavia, empresas</p><p>maiores como de exploração e concessão podem chegar a desenvolver orçamentos</p><p>de dez anos.</p><p>O principal objetivo do orçamento empresarial é possibilitar à companhia</p><p>presumir suas despesas e receitas, avaliando qual será a necessidade de capital de</p><p>giro para o orçamento estimado e também as possibilidades de aplicação de lucros.</p><p>Através do orçamento, a empresa poderá tomar ações como investir em um</p><p>novo maquinário ou até mesmo prevenção de cortes de despesas caso seja</p><p>necessário.</p><p>Os orçamentos empresariais são elaborados em planilhas eletrônicas e/ou</p><p>sistemas computacionais. Estas ferramentas permitem o acompanhamento das</p><p>receitas e gastos planejados.</p><p>Orçamento Empresarial Global e todas as suas etapas</p><p>O orçamento empresarial é de suma importância para o sucesso de qualquer</p><p>organização, em especial as indústrias. Ele tem seu início nos objetivos que a</p><p>organização almeja alcançar, passando pela análise dos pontos fortes e das</p><p>limitações deste tipo de empresa.</p><p>A meta é sempre buscar alocar da maneira mais eficiente os recursos para</p><p>aproveitar as oportunidades identificadas no meio ambiente, trazendo um retorno</p><p>satisfatório para os recursos empregados pela empresa.</p><p>A estrutura da organização de um processo orçamentário pode seguir o padrão</p><p>Bottom-up, Top-down ou mesmo uma combinação entre eles, sendo que, em virtude</p><p>de distintas características de negócio ou diferentes modelos de gestão, podem existir</p><p>dez tipos de processos e orçamentos empresariais:</p><p>Orçamento Estático;</p><p>Orçamento Flexível;</p><p>Orçamento Incremental;</p><p>Orçamento Base Zero;</p><p>Orçamento Matricial;</p><p>Orçamento Baseado em Atividades;</p><p>Orçamento do Planejamento Estratégico;</p><p>Forecast;</p><p>Rolling Forecast;</p><p>Beyond Budgeting.</p><p>Apesar de existirem particularidades em cada negócio, as etapas básicas e</p><p>gerais para a elaboração de um orçamento empresarial são:</p><p>Orçamento de Receita: Nesta etapa estão consideradas, além das projeções de</p><p>receita, também os seus tributos derivados, tais como, ISS, ICMS, PIS, COFINS, entre</p><p>outros. Também é importante não confundir o conceito de receita com venda ou</p><p>recebimento, pois podem ser distintos os seus instantes de ocorrência. Nos casos em</p><p>que a receita é reconhecida em momento diferente da venda, deve-se compreender</p><p>a metodologia de apropriação para desenvolver regras de projeção adequadas;</p><p>Orçamento de Custos: Deve-se observar que a projeção de custos é composta por</p><p>diversas etapas que necessitam ser orçadas, as quais podem variar dependendo do</p><p>segmento de atuação da empresa (industrial, serviços ou varejo);</p><p>Orçamento de Despesas: Nesta fase, também conhecida como orçamento de Opex,</p><p>são projetadas as despesas administrativas, comerciais e gerais, sendo importante a</p><p>possibilidade de identificação como fixas e variáveis;</p><p>Orçamento de Investimentos de Capital: Uma das saídas desta projeção, também</p><p>é conhecida como orçamento de Capex, é a depreciação, a qual deve ser considerada</p><p>na DRE Orçada como despesa ou custo. Esta última classificação, no caso de</p><p>empresas industriais, irá compor o valor orçado de produção e somente</p><p>será levado</p><p>a resultado mediante a baixa do estoque de produtos acabados em consequência da</p><p>projeção de venda.</p><p>Demonstração de Resultado do Exercício Orçada: Nesta etapa são apurados os</p><p>tributos sobre o lucro. Um ponto importante nesta fase é que a projeção de captações</p><p>ou aplicações de recursos pode alterar o lucro orçado da empresa devido ao resultado</p><p>financeiro projetado e à previsão de recolhimento dos tributos sobre o lucro. Esta</p><p>situação pode gerar um processo cíclico ente a DRE e o Fluxo de Caixa, requerendo</p><p>atenção na lógica para não causar uma referência circular entre os relatórios orçados.</p><p>Ainda com relação à projeção de recolhimento de tributos sobre o lucro, deve-se</p><p>observar o regime tributário adotado pela empresa para que as regras sejam</p><p>elaboradas de maneira adequada;</p><p>Fluxo de Caixa Orçado: Além do resultado orçado, é fundamental que a atuação da</p><p>empresa seja analisada também sobre a perspectiva do fluxo de caixa. Esta análise</p><p>conjunta se torna relevante, pois, enquanto o resultado do fluxo de caixa orçado pode</p><p>indicar uma tendência de situação crítica ou mesmo de insolvência, na demonstração</p><p>de resultado orçada pode-se identificar necessidades de alterações no negócio para</p><p>evitar prejuízos. Esta diferença nas informações decorre dos regimes de caixa e</p><p>competência. A estrutura do fluxo de caixa orçado pode ser elaborada tanto pelo</p><p>método direto quanto indireto, sendo aconselhável a elaboração de ambos devido a</p><p>complementariedade das informações fornecidas. Com relação à sua estrutura, é</p><p>importante que seja segregado em três grupos (Atividades Operacionais, de</p><p>Investimento e de Financiamento);</p><p>Balanço Patrimonial Orçado: Este é um relatório muito importante para o</p><p>planejamento financeiro empresarial, pois, através de suas projeções pode-se avaliar</p><p>as consequências da estratégia adotada pela empresa em relação a sua liquidez,</p><p>necessidade de capital de giro e endividamento, além de possibilitar diversas outras</p><p>análises que podem ser feitas a partir das projeções.</p><p>Demonstração do Resultado do Exercício 2015</p><p>Caixa R$ 31.900,00</p><p>Estoque de Mercadorias R$ 90.090,00</p><p>Duplicatas a pagar R$ 56.760,00</p><p>Vendas Brutas R$ 181.500,00</p><p>Seguro a Vencer R$ 13.860,00</p><p>Capital Social R$ 297.000,00</p><p>CMV R$ 77.550,00</p><p>Ações de Coligadas R$ 56.100,00</p><p>Despesas de Combustíveis R$ 3.795,00</p><p>Salários R$ 5.115,00</p><p>Veículos R$ 87.450,00</p><p>Salários a pagar R$ 17.600,00</p><p>Contas a receber R$ 74.250,00</p><p>Receita de Juros R$ 6.270,00</p><p>Despesa Material de Escritório R$ 10.230,00</p><p>Móveis e Utensílios R$ 37.950,00</p><p>Empréstimos Bancários R$ 59.400,00</p><p>ICMS sobre vendas R$ 5.610,00</p><p>Clientes R$ 37.730,00</p><p>Aluguel de ponto comercial R$ 45.980,00</p><p>Títulos a pagar R$ 85.800,00</p><p>Reserva legal R$ 17.050,00</p><p>Lucro na Venda de uma máquina R$ 14.190,00</p><p>Banco Conta Movimento R$ 89.210,00</p><p>Prejuízo na venda de veículos R$ 7.040,00</p><p>Duplicatas a receber R$ 28.380,00</p><p>Lucros acumulado R$ 99.825,00</p><p>Terrenos R$ 63.690,00</p><p>Provisão para a CSL R$ 9.262,00</p><p>Provisão para o IR R$ 13.893,00</p><p>Conforme o pedido do exercício, segue o Diagnóstico da Empresa hipotética</p><p>Verão Piscinas Ltda, que em seu Exercício de 2015, apresentou o seguinte</p><p>balancete:</p><p>BALANÇO PATRIMONIAL</p><p>RECEITA BRUTA DE VENDAS R$ 181.500,00</p><p>(-) Deduções das vendas (ICMS) R$ 5.610,00</p><p>(=) Receita líquida de vendas R$ 175.890,00</p><p>(-) CMV R$ 77.550,00</p><p>(=) Resultado bruto R$ 98.340,00</p><p>(-) Despesas administrativas R$ 19.140,00</p><p>Salários R$ 5.115,00</p><p>Despesas de combustíveis R$ 3.795,00</p><p>Despesas com materiais de escritório R$ 10.230,00</p><p>(-) Outras Despesas R$ 45.980,00</p><p>Aluguel de ponto comercial R$ 45.980,00</p><p>(-) Despesas Financeiras R$ 7.040,00</p><p>Prejuízos na venda de veículo R$ 7.040,00</p><p>(+) Receitas Financeiras R$ 20.460,00</p><p>Receita de Juros R$ 6.270,00</p><p>Lucro na venda de uma máquina R$ 14.190,00</p><p>(=) Resultado antes do IR R$ 46.640,00</p><p>(-) IR R$ 13.893,00</p><p>(-) CSL R$ 9.262,00</p><p>(=) Resultado Líquido R$ 23.485,00</p><p>Balanço de pagamentos</p><p>1 Transações de pagamentos</p><p>1.1 Serviços R$ 70.675,00</p><p>Aluguel de ponto comercial R$ 45.980,00</p><p>Seguros a vencer R$ 13.860,00</p><p>Prejuízo na venda de um veículo R$ 7.040,00</p><p>Despesas de combustível R$ 3.795,00</p><p>1.2 Rendas R$ 20.460,00</p><p>Receita de Juros R$ 6.270,00</p><p>Lucro na venda de uma máquina R$ 14.190,00</p><p>2 Conta capital e financeira</p><p>2.1 Investimento direto</p><p>Ações coligadas R$ 56.100,00</p><p>3 Saldo R$ 5.885,00</p><p>ATIVO CIRCULANTE R$ 272.310,00</p><p>Caixa R$ 31.900,00</p><p>Banco Conta Movimento R$ 89.210,00</p><p>Estoque de Mercadorias R$ 90.090,00</p><p>Clientes R$ 37.730,00</p><p>Duplicatas a receber R$ 23.380,00</p><p>PASSIVO CIRCULANTE R$ 185.350,00</p><p>Duplicatas a pagar R$ 56.760,00</p><p>Salário a pagar R$ 17.600,00</p><p>Empréstimos R$ 59.400,00</p><p>ICMS R$ 5.610,00</p><p>Aluguel de ponto comercial R$ 45.980,00</p><p>PASSIVO NÃO CIRCULANTE R$ 122.815,00</p><p>Títulos a pagar R$ 85.800,00</p><p>Seguros a vencer R$ 13.860,00</p><p>CSL R$ 9.262,00</p><p>IR R$ 13.893,00</p><p>REALIZÁVEL A LONGO PRAZO R$ 74.250,00</p><p>Contas a receber R$ 74.250,00</p><p>Liquidez Corrente = Ativo Circulante / Passivo Circulante</p><p>LC = 273.310 / 185.350= 1,469</p><p>O resultado ilustra uma situação tranquila para uma possível liquidação das</p><p>obrigações.</p><p>Liquidez Seca = (Ativo Circulante – Estoques) / Passivo Circulante</p><p>LS = (273.310 - 9.090) / 185.350</p><p>LS = 182.220 / 185.350 = 0,983</p><p>Liquidez Geral = (Ativo Circulante + Realizável a Longo prazo) / (Passivo</p><p>circulante + Passivo não circulante)</p><p>LG= (273.310 + 74.250) / (185.350 + 122.815)</p><p>LG= 346.560 / 308.165 = 1,124</p><p>De acordo com o Demonstrativo de Resultado apresentado acima, a execução</p><p>orçamentária parece estar de acordo com o orçado. Independentemente que a</p><p>execução esteja de acordo com o previsto, é possível notar que algumas despesas</p><p>impactam mais da metade dos valores previstos de receita, o que deixaria a empresa</p><p>com valores baixos destinados à possíveis aplicações. Desta forma é notório que o</p><p>planejamento orçamentário é de extrema importância para que ocorra a análise do</p><p>andamento durante um determinado período, com isso é possível realizar os ajustes</p><p>necessários e corrigir desvios.</p><p>REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS</p><p>Jeronimo. Louremir R. As tapas para elaborar um orçamento empresarial.</p><p>Orçamento empresarial. Disponível em:</p><p>< https://orcamentoempresarial.com/2019/01/21/as-etapas-para-elaborar-um-</p><p>orcamento-empresarial/> Acesso em: 03 abril. 2024.</p><p>Marcos Ramo. As 7 etapas do Orçamento Empresarial. Disponível em:</p><p>< https://marcosramo.com.br/as-7-etapas-do-orcamento-empresarial/ > Acesso em:</p><p>02 abril 2024.</p><p>Material de Estudo UVA. Disponível em:</p><p>https://uva.instructure.com/courses/39634/modules/items/644152</p><p>Material de Estudo UVA. Disponível em:</p><p>https://uva.instructure.com/courses/39634/modules/items/644153</p><p>https://orcamentoempresarial.com/2019/01/21/as-etapas-para-elaborar-um-orcamento-empresarial/</p><p>https://orcamentoempresarial.com/2019/01/21/as-etapas-para-elaborar-um-orcamento-empresarial/</p><p>https://marcosramo.com.br/as-7-etapas-do-orcamento-empresarial/</p><p>https://uva.instructure.com/courses/39634/modules/items/644152</p><p>https://uva.instructure.com/courses/39634/modules/items/644153</p>