Tributos Diretos e Indiretos

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<p>Tributos Diretos e Indiretos</p><p>Apresentação</p><p>Os tributos, que podem ser classificados como impostos, taxas e contribuições em geral , exercem</p><p>papel fundamental para a gestão pública, pois por meio deles são obtidas receitas necessárias para</p><p>que o Estado cumpra o seu papel social.</p><p>Nesse contexto, as organizações precisam estar atentas às legislações nos diversos âmbitos</p><p>(federal, estadual e municipal) para que possam efetivamente gerir tributos e não meramente</p><p>realizar seus pagamentos. Reconhecer as distintas espécies de tributos é o primeiro passo para</p><p>melhor entender o tema em questão.</p><p>Nesta Unidade de Aprendizagem você vai aprender sobre os tributos diretos e indiretos e as</p><p>diferenças entre os contribuintes.</p><p>Bons estudos.</p><p>Ao final desta Unidade de Aprendizagem, você deve apresentar os seguintes aprendizados:</p><p>Classificar os tributos.•</p><p>Identificar os elementos que caracterizam se o tributo é direto ou indireto.•</p><p>Reconhecer as diferenças entre contribuinte de fato e contribuinte de direito.•</p><p>Desafio</p><p>João é estudante de Contabilidade e conseguiu o emprego que há tempos almejava em um</p><p>escritório contábil. Com uma nova situação de independência financeira, resolveu sair da casa de</p><p>seus pais e alugar um apartamento com um amigo.</p><p>Durante o período de férias, em janeiro, foi viajar com a namorada, ficando o amigo, com quem</p><p>divide seu apartamento, responsável pelo pagamento das contas do imóvel locado. Quando João</p><p>retornou, em fevereiro, percebeu que seu amigo não havia pago o Imposto Predial e Territorial</p><p>Urbano (IPTU) do imóvel.</p><p>Informou-lhe que não havia quitado o imposto, pois acreditava que não seria de responsabilidade</p><p>deles, uma vez que são meros inquilinos e não proprietários do imóvel.</p><p>Em dúvida, João foi consultar o contrato de locação, identificando que havia uma cláusula</p><p>contratual prevendo a obrigação de pagamento do IPTU por parte dos inquilinos.</p><p>Se estivesse na situação de João, como você o orientaria? Pagaria ou não o imposto? Dê</p><p>embasamento a sua resposta com referências no entendimento sobre tributos.</p><p>Infográfico</p><p>A diferença entre os tributos indiretos e diretos está no seu objeto , ou seja a base de referência</p><p>para ser estimado. Além disso, apresenta a relação que há no pagamento de tributos diretos em</p><p>que o contribuinte realiza o recolhimento, em contrapartida aos tributos indiretos, em que o</p><p>recolhimento é de responsabilidade das empresas que produzem, revendem e prestam serviços,</p><p>mas o responsável por arcar com esses dispêndios são os consumidores dos respectivos bens e</p><p>serviços.</p><p>No Infográfico a seguir você verá a distinção entre ambos.</p><p>No vídeo a seguir, você verá mais sobre o sistema tributário nacional.</p><p>Aponte a câmera para o código e acesse o link do conteúdo ou clique no código para acessar.</p><p>Conteúdo do livro</p><p>Os tributos, além de serem diversos, representam grandes dispêndios tanto para organizações</p><p>como para pessoas físicas, ocasionando uma série de dúvidas e confusões no momento de seu</p><p>pagamento. Compreender como se classificam, sua origem e propósito e sua base de referência são</p><p>atitudes facilitadoras para poder gerir a chamada administração tributária.</p><p>No capítulo Tributos Diretos e Indiretos da obra Contabilidade Tributária, você vai entender a</p><p>relação que existe entre estas classificações de tributos e sua aplicabilidade.</p><p>Boa leitura.</p><p>CONTABILIDADE</p><p>TRIBUTÁRIA</p><p>Ramon Alberto Cunha de Faria</p><p>F224c Faria, Ramon Alberto Cunha de.</p><p>Contabilidade tributária [recurso eletrônico] / Ramon Alberto Cunha de Faria</p><p>coordenação: Pablo Rojas. – Porto Alegre : SAGAH, 2016.</p><p>Editado como livro impresso em 2016.</p><p>ISBN 978-85-69726-12-8</p><p>1. Contabilidade tributária. 2. Tributação. I. Título.</p><p>CDU 657:336.221</p><p>Catalogação na publicação: Poliana Sanchez de Araujo – CRB 10/2094</p><p>© SAGAH EDUCAÇÃO S.A., 2016</p><p>Colaboraram nesta edição:</p><p>Coordenador técnico: Pablo Rojas</p><p>Capa e projeto gráfico: Equipe SAGAH</p><p>Imagem da capa: Shutterstock</p><p>Editoração: Kaka Silocchi</p><p>Reservados todos os direitos de publicação à</p><p>SAGAH EDUCAÇÃO S.A., uma empresa do GRUPO A EDUCAÇÃO S.A</p><p>Av. Jerônimo de Ornelas, 670 - Santana</p><p>90040-340 - Porto Alegre, RS</p><p>Fone: (51) 3027-7000 Fax: (51) 3027-7070</p><p>É proibida a duplicação deste volume, no todo ou em parte, sob quaisquer</p><p>formas ou por quaisquer meios (eletrônicos, mecânicos, gravação, fotocópia,</p><p>distribuição na Web e outros), sem permissão expressa da empresa.</p><p>76</p><p>INTRODUÇÃO</p><p>Os tributos indiretos são os que oneram diretamente a população brasileira,</p><p>pois são repassados pelas indústrias, comércios e serviços, os valores aos</p><p>consumidores finais.</p><p>Para entendermos melhor este instituto, temos que ter conceitos de</p><p>contribuinte de fato, contribuinte de direito e conhecer um pouco mais sobre</p><p>os tributos.</p><p>OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM</p><p>Ao final desta unidade você deve apresentar os seguintes aprendizados:</p><p>• Compreender a classificação dos tributos;</p><p>• Identificar os elementos que caracterizam se o tributo é direto ou indireto;</p><p>• Saber diferenciar os conceitos de tributos sobre a renda e sobre o consumo.</p><p>CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS</p><p>Antes de analisarmos e conceituarmos os tributos indiretos, vale ressaltar</p><p>o conceito de tributos diretos.</p><p>TRIBUTOS DIRETOS</p><p>Os tributos diretos incidem diretamente sobre o patrimônio e a</p><p>renda dos “Contribuintes de fato”, não há a possibilidade de repassar a</p><p>outrem o ônus tributário.</p><p>Um exemplo de tributo direto e que não pode ser repassado, é o imposto</p><p>de renda pessoa física, ao qual é de única e exclusiva</p><p>responsabilidade do contribuinte de fato. O IPTU também é um tributo</p><p>direto pelo qual o contribuinte de fato não consegue repassar o ônus</p><p>tributário.</p><p>77</p><p>Contribuinte de fato</p><p>Os Contribuintes de Fato, são os que realmente arcam com o tributo,</p><p>pessoa que arca com o ônus tributário sem poder repassa-lo a outrem.</p><p>Contribuinte de direito</p><p>Os Contribuintes de Direito, são as pessoas que ficam incumbidas através de</p><p>lei pelo recolhimento do tributo, porem irão repassar os devidos valores no</p><p>momento da venda ou prestação de serviços na emissão do documento fiscal.</p><p>TRIBUTOS INDIRETOS</p><p>Os tributos indiretos têm a característica de a carga tributária recair sobre</p><p>o contribuinte de direito, e o mesmo o transfere para outro, que no caso</p><p>é designado ao contribuinte de fato, aquele que realmente arca com o</p><p>ônus tributário.</p><p>Os tributos indiretos recaem sobre a produção, revenda e prestação</p><p>de serviços, ou seja, recai sobre o consumo de bens e serviços, e há</p><p>possibilidade e direito de repassar o valor dos tributos à terceiros.</p><p>No Brasil os tributos sobre o consumo de bens e serviços lideram o</p><p>ranking de arrecadação, pois acarretam um efeito em cadeia, pois os</p><p>preços são pagos indissociáveis com os produtos. Então no momento</p><p>da compra de determinado bem ou serviço, o consumidor final não</p><p>repara no valor pago desses tributos.</p><p>De acordo com uma pesquisa realiza pela empresa KPMG Tax</p><p>Advisors, aponta que em 2008 a carga tributária chegou a 35,80% do PIB</p><p>brasileiro, que foi de 1,034 trilhões, e o percentual de arrecadação dos</p><p>tributos indiretos fora de quase 50% em relação com as demais categorias,</p><p>somando um valor de mais de 500 bilhões, conforme quadro abaixo:</p><p>78</p><p>Base Incidência Arrecadação % Federal Estadual Municipal</p><p>Bens e consumo 500.637 48,40% 258.582 220.083 21.972</p><p>Renda 212.056 20.50% 212.056 0 0</p><p>Folha salários 233.023 22,53% 209.595 17.810 5.618</p><p>Propriedade 35.679 3,45% 417 18.673 16.499</p><p>Trans. Financ. 21.146 2,04% 21.146 0 0</p><p>Outros 31.856 3,08% 18.339 10.075 3.442</p><p>TOTAL 1.034.397 100% 720.134 266.731 47.531</p><p>* Em bilhões (R$)</p><p>Fonte: KPMG Tax Advisors</p><p>Embora a pesquisa demonstrada seja embasada no ano de 2008, a mesma</p><p>não possui desproporcionalidades em relação aos percentuais, que é o mais</p><p>importante para fins de ilustração. O montante da arrecadação sim, este</p><p>vem crescendo e batendo recordes a cada ano, mas o intuito é de mostrar o</p><p>quão grande é o percentual de arrecadação dos tributos incidentes sobre o</p><p>consumo de bens e serviços</p><p>no Brasil.</p><p>79</p><p>REFERÊNCIAS</p><p>BRASIL. Código Tributário Nacional: Lei nº 5.172/1966. Disponível</p><p>em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L5172.htm. Acesso em</p><p>05/01/2016.</p><p>_________.Código Tributário Nacional: Lei nº 5.172/1966. Legislação</p><p>complementar. 17 ed. São Paulo: Atlas, 1987.</p><p>Dica do professor</p><p>Como existe uma mescla de tributos em nossa legislação que torna complexa o entendimento</p><p>sobre a área tributária das organizações. Torna-se importante o entendimento sobre os conceitos e</p><p>relação entre os tributos diretos e indiretos.</p><p>Na Dica do Professor você vai ver como esta relação ocorre nas organizações.</p><p>Aponte a câmera para o código e acesse o link do conteúdo ou clique no código para acessar.</p><p>Exercícios</p><p>1) Sobre o tema tributos diretos e indiretos, assinale a alternativa CORRETA:</p><p>A) São considerados tributos diretos aqueles que a cada etapa seus valores são repassados aos</p><p>preços.</p><p>B) O IPVA, imposto indireto, encontra-se no topo do ranking nacional atual de arrecadação.</p><p>C) Um exemplo de imposto indireto é o ITR (Imposto sobre Propriedade Territorial Rural).</p><p>D) Os tributos diretos estão relacionados diretamente com o patrimônio e com a renda.</p><p>E) Os tributos diretos vinculam-se com a produção.</p><p>2) A respeito dos tipos de contribuintes, assinale a resposta CORRETA:</p><p>A) O contribuinte responsável por suportar o ônus tributário é o contribuinte de direito.</p><p>B) Não há situações em que o contribuinte de fato e de direito configuram uma única pessoa.</p><p>C) A pessoa designada perante lei pelo recolhimento do tributo é o contribuinte de direito.</p><p>D) Quem realiza o pagamento dos tributos indiretos ao fisco é o contribuinte de direito.</p><p>E) Os contribuintes de fato têm a prerrogativa de repassar o pagamento de tributos a outrem.</p><p>3) Responda a alternativa CORRETA sobre tributos diretos:</p><p>A) Há possibilidade de transferência, de modo automático e individualizado, do ônus financeiro</p><p>da carga fiscal.</p><p>B) São tributos que incidem definitivamente sobre o contribuinte.</p><p>C) O IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) pode ser considerado um exemplo.</p><p>D) As obrigações podem ser objetivo de repercussão.</p><p>E) A contribuição social sobre o lucro líquido não pode ser considerada um tributo direto, pois se</p><p>relaciona à produção.</p><p>4) Dentre as alternativas sobre informações dos elementos que compõem o tributo, assinale a</p><p>resposta CORRETA:</p><p>A) Prestação pecuniária ou em valor que se possa exprimir: significa dizer que o tributo deve ser</p><p>pago somente em moeda corrente.</p><p>B) Compulsória: refere-se à possibilidade de se pagar o tributo.</p><p>C) Atos ilícitos são tributados, sem prejuízo das sanções sobre esses atos</p><p>D) Cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada, a cobrança de tributos pela</p><p>Administração Pública se dá através de fato gerador por agente com poder discricionário.</p><p>E) Instituído em lei: pode-se entender que para haver tributo deve existir previsão legal</p><p>especificadamente no Código Civil.</p><p>5) A partir das informações sobre a teoria e a prática de tributos diretos e indiretos, marque a</p><p>alternativa CORRETA:</p><p>A) Impostos podem ser sinônimos de tributos indiretos.</p><p>B) Os tributos diretos oneram diretamente os consumidores finais.</p><p>C) O fisco pode ser considerado como sujeito passivo na relação tributária.</p><p>D) Os tributos são igualmente arrecadados por União, Estados e Municípios.</p><p>E) O fato de o pagamento do IPVA (Imposto sobre a Propriedade de Veículo Automotor) ocorrer</p><p>de forma direta e seu ônus tributário não poder ser repassado a outro contribuinte o</p><p>caracteriza como um tributo direto.</p><p>Na prática</p><p>A complexidade da legislação tributária como desenvolvido nesta unidade de aprendizagem , sob a</p><p>ótica da classificação dos tributos e a diferenciação de tributos diretos e indiretos, nos leva a</p><p>ponderar sobre como deve ser a administração tributária de uma organização.</p><p>Veja na prática como ocorre o gerenciamento das fontes de divisas do governo federal, por meio</p><p>dos tributos que são da responsabilidade da União.</p><p>Saiba +</p><p>Para ampliar o seu conhecimento a respeito desse assunto, veja abaixo as sugestões do professor:</p><p>Classificação dos tributos em espécie</p><p>No artigo de hoje, vamos relembrar a classificação dos tributos em espécie, quais sejam: impostos,</p><p>taxas, contribuição de melhoria, empréstimos compulsórios e as contribuições especiais.</p><p>Aponte a câmera para o código e acesse o link do conteúdo ou clique no código para acessar.</p><p>BRASIL. Código Tributário Nacional: Lei n.o 5.172/1966.</p><p>Aponte a câmera para o código e acesse o link do conteúdo ou clique no código para acessar.</p>