bg1

Prévia do material em texto

<p>w.resumao.com.br Resumão Jurídico 38 ALESSANDRO SPILBORGHS IMPOSTOS São cinco as espécies de tributo: os impostos, que alguém deve possuir sobre um imóvel para as taxas, as contribuições de melhoria, os emprés- IMPOSTOS MUNICIPAIS dizer-se proprietário: "a faculdade de usar, go- timos compulsórios e as contribuições especiais. zar e dispor da coisa, e direito de do Os impostos são a espécie mais conhecida. São três os impostos de competência dos poder de quem quer que injustamente a possua De acordo com artigo 16 do Código Tributário Municípios: IPTU, ITBI e ISS. ou detenha". Nacional (CTN), "imposto é tributo cuja obriga- 2. Domínio útil: é direito de usar, gozar e ção tem por fato gerador uma situação independente Atenção: essa competência não pode ser am- dispor da propriedade, conservando-se, po- de qualquer atividade estatal específica, relativa ao pliada, ou seja, jamais os Municípios legisla- rém, domínio direto. Esse fato gerador era Em virtude desse conceito, a doutrina rão sobre outros impostos. exemplificado pelo instituto da enfiteuse, costuma classificar os impostos como tributos não hoje substituído pelo direito de superficie vinculados, uma vez que não estão relacionados a (art. 1.369, nenhuma atividade estatal, surgindo em razão de atividades cotidianas do-cidadão, como consumo, IPTU Imposto sobre a Propriedade 3. Posse: é o exercício, pleno ou não, de al- Predial e Territorial Urbana gum dos poderes inerentes à propriedade aquisição e venda de bens imóveis e realização de (art. CC). operações financeiras, entre outras. Atenção aos artigos 156 Tal conceito é exatamente oposto do que se apli- da Constituição Federal e 32 a 34 Atenção: considera-se zona urbana a área ca às taxas, já que fato gerador da incidência de do Código Tributário que seja assim definida em lei municipal que uma taxa sempre será uma atividade estatal possua pelo menos dois dos seguintes me- cio regular do poder de polícia ou utilização efetiva Aspectos constitucionais lhoramentos urbanos: meio-fio ou ou potencial de serviço público). Por isso, diz-se Com o advento da Emenda Constitucional mento; abastecimento de águas; sistema de as taxas são tributos vinculados. Outra afirmação 29/00, Imposto sobre a Propriedade Predial e esgotos sanitários; rede de iluminação pú- comum é que os impostos possuem característica Territorial Urbana (IPTU) recebeu características blica; escola primária ou posto de saúde contributiva, cujo objetivo é abastecer os cofres interessantes quanto às alíquotas. Atualmente, há a uma distância de 3 quilômetros públicos, e as taxas, característica retributiva, cujo três variações possíveis: (art. 32, CTN). objetivo é remunerar a atuação estatal. a) alíquotas progressivas em razão do valor do Base de cálculo IMPOSTOS TAXAS imóvel (característica fiscal); A base de cálculo é o valor venal do imóvel, ATIVIDADE Não guarda relação Guarda b)alíquotas progressivas em razão da função so- levando em conta tanto o valor da construção ESTATAL relação cial da propriedade (característica extrafiscal); como valor do terreno. o valor dos bens mó- c) alíquotas variadas em razão do uso ou da loca- veis mantidos, em caráter permanente ou tem- ARRECADAÇÃO Não possui finalidade Possui lização do imóvel extrafiscal). porário, no imóvel não deve ser considerado específica (salvo art. finalidade (art. 33, parágrafo único, CTN). 167, IV, CF) específica Em relação aos aspectos constitucionais As alterações da base de cálculo do IPTU que do imposto, vale lembrar enunciado da Sú- impliquem majoração da carga tributária não es- Os impostos podem ser classificados por di- mula 668 do STF: "É inconstitucional lei tarão sujeitas ao princípio da noventena (prazo versos critérios, como: municipal que tenha estabelecido, antes da de 90 dias após a data de publicação da lei que a) pela competência: federais, estaduais e muni- Emenda Constitucional 29/00, alíquotas pro- instituiu aumento). cipais; gressivas para IPTU, salvo se destinada a b)pelo econômico: sobre a renda, so- assegurar cumprimento da função social da ANTERIORIDADE ALTERAÇÃO ALTERAÇÃO bre o patrimônio, sobre comércio exterior, propriedade urbana". DA ALÍQUOTA DA BASE DE sobre a produção e circulação; CÁLCULO c) pela finalidade: fiscais, extrafiscais e parafiscais; ANTES 29/00 DEPOIS Exercício financeiro Observa Observa d) pela repercussão econômica: diretos Alíquotas Texto Alíquotas seguinte Neste resumo, distinguiremos e dividiremos progressivas em mantido progressivas em os impostos de acordo com a da função razão da função 90 dias Observa Não observa social da social da IMPOSTOS MUNICIPAIS propriedade propriedade Contribuintes IPTU Imposto sobre a Propriedade Predial Não havia Texto São contribuintes do IPTU: Alíquotas e Territorial Urbana previsão acrescentado progressivas em 1. Proprietário: é aquele que possui título do ITBI Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis razão do valor domínio registrado no cartório corresponden- ISS Imposto Sobre Serviços do imóvel te que, portanto, tem a faculdade de usar, gozar e dispor do bem, IMPOSTOS ESTADUAIS Não havia Texto Alíquotas 2. Titular do domínio tomando como ITCMD Imposto sobre Transmissão Causa Mortis previsão acrescentado variadas em exemplo direito de é aquele (su- Doações razão do uso ou perficiário) que tem direito de construir ou ICMS Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços localização do de plantar no imóvel (de forma gratuita IPVA Imposto sobre a Propriedade de Veículo Automotor imóvel ou onerosa) mediante escritura pública regis- IMPOSTOS FEDERAIS trada (arts. 1.371, CC). Imposto de Importação Fato gerador 3. Possuidor a qualquer título: é aquele que IE Imposto de Exportação o principal fato gerador do IPTU é justamen- tem de fato exercício, pleno ou não, de al- IR Imposto de Renda te a propriedade de imóvel situado em zona ur- gum dos poderes inerentes à propriedade. IPI Imposto sobre Produtos Industrializados bana, mas, de acordo com Código Tributário IOF Imposto sobre Operações Financeiras Nacional, há ainda dois outros fatos geradores: Atenção: locatário não é considerado ITR Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural dominio útil e a posse a qualquer possuidor a qualquer título, pois, segundo IGF Imposto sobre Grandes Fortunas a jurisprudência dominante, para ser con- IEG Imposto Extraordinário de Guerra 1. Propriedade: Código Civil não apresenta siderado possuidor e, portanto, contribuin- Impostos residuais (ou competência residual) exatamente conceito de propriedade, mas es- te do imposto, é necessário haver animus tabelece no artigo 1.228 quais são os poderes domini definitivo. 1</p>