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1 A Contabilidade � Apuração do resultado. � Conceito de receita e despesa. � Regime de competência. � Regime de caixa. � Balanço patrimonial x demonstração do resultado do exercício e regime de competência. Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade APURAÇÃO DO RESULTADO A cada exercício social (normalmente, um ano) a empresa deve apurar o resultado dos seus negócios. Para saber se obteve lucro ou prejuízo, a contabilidade confronta a receita (vendas) com as despesas. Se a receita foi maior que a despesa, a empresa teve lucro. Se a receita foi menor que a despesa, teve prejuízo. 90 (48) 42 Receita Despesas Lucro DRE Cia. Sucesso 60 (72) (12) Receita Despesas Prejuízo DRE Cia. Fracasso Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Confronto entre Receitas e Despesas � Receitas > Despesas � Lucro � Receitas < Despesas � Prejuízo Características: • Apuração realizada a cada exercício social • Resumo ordenado das Receitas e Despesas do período, i.e., a apuração é realizada de forma destacada na DRE. CONCEITO: RECEITAS E DESPESAS: 2 Receitas: • Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços � A vista � entrada de dinheiro em Caixa � A prazo � entrada de direitos a receber • Aumentam o Ativo • Nem todo aumento de Ativo significa Receita � Empréstimos � Financiamentos � Compras a prazo � ... CONCEITO: RECEITAS E DESPESAS: Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Despesas: • Todo sacrifício, esforço para obter Receita � Matéria-Prima; Mão-de-Obra; � Consumo de bens (Depreciação); � Serviços • Podem ocorrer à vista ou a prazo � A vista � saída de dinheiro do Caixa � A prazo � aumento das Obrigações... CONCEITO: RECEITAS E DESPESAS: Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Outras considerações: • Caixa � Entrada de dinheiro � Encaixe � Saída de dinheiro � Desencaixe • Perdas � Variações anormais, inesperadas ou involuntárias no ativo � Incêndio, roubo, inundações ... Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade CONCEITO: RECEITAS E DESPESAS: 3 OPERAÇÕES À VISTAA PRAZO Despesa ���� (-) Caixa (desembolso)Ativo + Contas a Pagar Passivo D.R.E. BALANÇO PATRIMONIAL Receita ���� + Caixa (Encaixe) Ativo + Dupl. a Receber Ativo Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade RECEITAS E DESPESAS: Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO: COMPETÊNCIA CAIXA • Regime universalmente adotado • Critério aceito e recomendado pelo Imposto de Renda • Receitas � Contabilizada no período em foi gerada (à vista ou a prazo) • Despesas �Contabilizada no período em que foi consumida, independentemente do pagamento ter sido, ou não, realizado Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO: COMPETÊNCIA 4 Toda despesa gerada no período (mesmo que ainda não tenha sido paga) será subtraída do total da receita, também gerada no mesmo período (mesmo que ainda não tenha sido recebida). Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO: COMPETÊNCIA D.R.E. ���� Lucro apurado observando-se as incorrências do período • Aplicação restrita (entidades sem fins lucrativos) • Receitas � Contabilizada no momento do recebimento do dinheiro; • Despesas � Contabilizada no momento do pagamento; • D.R.E. ���� Lucro apurado = Receitas Recebidas - Despesas Pagas Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO: CAIXA A Cia. Ventrícula vendeu em X1 $ 20.000 e só recebeu $ 12.000 (o restante receberá no futuro); teve como despesa incorrida $ 16.000 e pagou até o último dia do ano $ 10.000. Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO Exemplo de Regime de Caixa e Competência (Comparativo) 5 D.R.E. CAIXACOMPETÊNCIA Despesas (10.000)(16.000) Resultado Receitas 12.00020.000 2.0004.000 Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO Exemplo de Regime de Caixa e Competência (Comparativo) -Valores contábeis (Contas) � ou BP ou DRE -BP: Ativo � Itens que trazem benefícios para a empresa � Quando gastos transformam-se em despesas � Material de escritório � Seguros a vencer Contas Patrimoniais Contas de Resultado Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Balanço Patrimonial x Demonstração do Resultado e Regime de Competência - Lançados no Ativo. - São bens que trarão benefícios no futuro. - À medida que consumidos, serão baixados do Ativo e contabilizados como despesa. - O restante (não consumido) ficaria no Ativo Circulante como Despesa do Exercício Seguinte. * Dependendo do volume, a empresa considera como gasto imediato Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Balanço Patrimonial x Demonstração do Resultado e Regime de Competência 6 Seguros a vencer Ativo Passivo Balanço Patrimonial Circulante Disponível Duplicatas a Receber Estoques Despesas do Exerc. Seguinte Compreendem itens que trarão benefícios à empresa, mas serão utilizados (consumidos) no próximo ano, tornando-se despesas. Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Balanço Patrimonial x Demonstração do Resultado e Regime de Competência Exemplo: Admita-se que a Cia. Desconfiada faça um seguro por um ano, em 30-9-X1, pagando $ 18.000 (prêmio de seguro), e, nesta data, adquira $ 10.000 de material de escritório. Em 31-12-X1 constata-se que havia em estoques apenas $ 2.000 de material de escritório. Como fica o Balanço Patrimonial em 31-12-X1? Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Balanço Patrimonial x Demonstração do Resultado e Regime de Competência Companhia Desconfiada Ativo Passivo Balanço Patrimonial 31-12-X1 Circulante .__________ xxxxx .__________ xxxxx . Desp. Exer. Seg. - Seguros 13.500 - Mat. de escr. 2.000 em $ mil Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Balanço Patrimonial x Demonstração do Resultado e Regime de Competência Poderia ser classificado como estoque de consumo 7 Em $ milCompanhia Desconfiada Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Balanço Patrimonial x Demonstração do Resultado e Regime de Competência DRE X1 Receita ------- (-) Despesa ------- ________ ... ------- Seguros 4.500 Material Escritório 8.000 ________ ... ------- Lucro / Prejuízo ------- • Devedores duvidosos: �Perdas estimadas, referentes ao período em questão • Depreciação: �Gastos relativos ao uso de bens do Ativo Imobilizado �Taxas fixadas pelo Imposto de Renda Ao final do exercício social – Para apurar o Lucro do Período Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade OUTROS AJUSTES COM RELAÇÃO AO REGIME DE COMPETÊNCIA Parte do Lucro pode ser reinvestido (lucros retidos/acumulados). Entra no Balanço via PL (origem), sendo aplicada no Ativo. A partedo lucro distribuída aos proprietários é denominada dividendos. Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade Lucro apurado Deve assumi-lo Pertence ao proprietário Prejuízo EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO 8 Exemplo Uma Empresa tem $ 900 de capital aplicado no caixa. Durante o ano tem uma receita de $ 800 a vista, por prestação de serviços e uma despesa de $ 500. Apure-se o lucro e observe os efeitos no balanço, sabendo-se que não houve distribuição de dividendos. Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO Apuração do Resultado e Regime de Contabilidade EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO BALANÇO PATRIMONIAL (APÓS APURAÇÃO DO LUCRO) Circulante - Caixa Início do ano Final do ano Patrimônio Líquido - Capital - Lucros Retidos Início do ano Final do ano 900 - 1.200 - 900 - 900 300 Total 900 1.200 Total 900 1.200 DRE (APURAÇÃO DO LUCRO) Receita à vista (-) Despesas Lucro 800 (500) 300 “Muitos novatos nas finanças não conhecem a relação entre Demonstração do Resultado (DRE) e o Balanço. O entendimento desta relação é vital.” Pai Rico, pai pobre, p. 64. Ciclo Contábil: Balanços SucessivosCiclo Contábil: Balanços Sucessivos Balanços Sucessivos Evidencia a posição do BP após cada fato ocorrido. 9 BALANÇO SUCESSIVO � Em 2010 houve as seguintes operações: � Constituição de Empresa Ltda, sendo dois sócios, com capital em dinheiro de $ 50.000,00 cada; � Depósito no valor de $ 90.000,00 no Banco da Praça; � Compra de mercadorias para revenda a prazo por $ 40.000,00; � Pagto. em cheque de $ 40.000,00 à fornecedores com desconto de 1% por pagamento antecipado, � Empréstimo no Banco da Rua no valor de $ 5.000,00. � Pagto. de $ 5.000,00 de empréstimos ao Banco da Rua, em dinheiro, mais juros de 10% p/ atraso; � Aquisição de novo financiamento de $ 150.000,00; valor liberado na conta corrente bancária; � Compra de uma máquina empilhadeira para uso, pagto. com cheque: $ 100.000,00; � Compra de material de escritório para pgto em 30 dias. � Venda de Mercadorias, no valor de $ 24.000,00 sendo 50% a vista e o restante para 30 e 60 dias. O custo das mercadorias vendidas foi de $ 9.000,00.
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