3-Atividade_Prática_3_-_Unidade_2

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LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA E CONTABILIZAÇÃO
Atividade Prática: Unidade 2
A empresa Uni Comércio e Serviços Ltda presta serviços e revende mercadorias e é optante pelo Lucro Presumido. Considere as informações a prazo do primeiro trimestre de 2021.
	
	Informações
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	1
	Compra de mercadorias para revenda
	R$ 25.000
	R$ 22.000
	R$ 31.000
	2
	Venda de mercadorias (o CMV é o saldo que consta no estoque)
	R$ 57.000
	R$ 54.000
	R$ 50.000
	3
	Prestação de serviços
	R$ 10.000
	R$ 15.000
	R$ 12.000
	4
	Ganho de capital na venda de um veículo. Foi adquirido por 20.000 e vendido por 23.000 (não houve depreciação)
	
	R$ 3.000
	
	5
	Receitas Financeiras
	R$ 520
	R$ 350
	R$ 410
As alíquotas dos tributos são:
ISS: 3% 
ICMS: 12%
PIS: 0,65%
COFINS: 3%
IRPJ: 15% sobre o lucro presumido, se tiver adicional a alíquota é 10%. Percentual de presunção para comércio: 8%. Para serviço: 32%.
CSLL: 9% sobre o lucro presumido. Percentual de presunção para comércio: 12%. Para serviço: 32%.
-Pede-se: faça a apuração dos tributos, efetue todas as contabilizações das operações, bem como, a contabilização da provisão dos tributos (quando necessário) e da transferência de saldos de crédito e débito (quando necessário). Por fim, indique quanto será pago de cada tributo no trimestre.
· Sabemos que com exceção do IRPJ e CSLL, os demais tributos são apurados mensalmente. A fim de simplificação, faremos a apuração trimestral para todos os tributos neste exercício.
Apuração de ISS do trimestre:
37.000 x 3% = 1.110,00
Apuração do ICMS do trimestre:
Débitos: 9.360 soma = 25.000+22.000+31.000= 78.000 x 12%
Créditos: 19.320 soma = 57.000+54.000+50.000= 161.000 x 12%
Total de ICMS a pagar: 9.960 soma = 9.360 – 19.320
Apuração de PIS do trimestre:
104.650 = 198.000 x 0,651 = 1.297
Apuração da COFINS do trimestre
198.000 x 3% = 5.940
Apuração de IRPJ e CSLL do trimestre:
	Vendas
	
	
	IRPJ
	CSLL
	Percentual de presunção
	8%
	12%
	Lucro s/ vendas
	12880,00
	19320,00
	
	Serviços
	
	Percentual de presunção
	32%
	32%
	Lucro s/ serviços
	11840,00
	11840,00
	
	
	
	= Lucro Presumido
	24720,00
	31160,00
	+ Ganho de capital
	3000
	3000
	+ Receitas Financeiras
	1280
	1280
	
	
	
	= Lucro Presumido Total
	29000,00
	35440,00
	Alíquota
	15%
	9%
	= Valor do tributo a pagar
	4350,00
	3189,60
Contabilizações
	D/C
	Conta
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	1
	Compra de mercadorias
	D
	Estoque
	22000,00
	19360,00
	27280,00
	D
	ICMS a recuperar
	3000,00
	2640,00
	3720,00
	C
	Fornecedores
	25000,00
	22000,00
	31000,00
	2
	Vendas de mercadorias
	D
	Cliente
	57000,00
	54000,00
	50000,00
	C
	Receita a venda
	57000,00
	54000,00
	50000,00
	D
	CMV
	22000,00
	19360,00
	27280,00
	C
	Estoquede mercadoria
	22000,00
	19360,00
	27280,00
	D
	ICMS Vendas
	6840,00
	6480,00
	6000,00
	C
	ICMS a recolher
	6840,00
	6480,00
	6000,00
	D
	PIS vendas
	370,50
	351,00
	325,00
	C
	PIS a recolher
	370,50
	351,00
	325,00
	D
	Cofins Vendas
	1710,00
	1620,00
	1500,00
	C
	Cofins a recolher
	1710,00
	1620,00
	1500,00
	3
	Prestação de serviços
	D
	Cliente
	10000,00
	15000,00
	12000,00
	C
	Receitas e Serviços
	10000,00
	15000,00
	12000,00
	D
	ISS a Serviços
	300,00
	450,00
	360,00
	C
	ISS a recolher
	300,00
	450,00
	360,00
	D
	PIS a Serviços 
	65,00
	97,50
	78,00
	C
	PIS a recolher
	65,00
	97,50
	78,00
	D
	COFINS
	300,00
	450,00
	360,00
	C
	COFINS
	300,00
	450,00
	360,00
	4
	Ganho de capital na venda do veículo
	D
	Duplicatas a receber
	
	23000,00
	
	C
	Ganho capital
	
	3000,00
	
	C
	Veiculo
	
	20000,00
	
	
	
	
	
	
	5
	Rendimento da aplicação financeira
	D
	Aplicação financeira
	520,00
	350,00
	410,00
	C
	Rendimento aplicação 
	520,00
	350,00
	410,00
	
	
	
	
	
	Transferência entre contas de ICMS
	D
	ICMS a recolher
	3000,00
	2640,00
	3720,00
	C
	ICMS a recuperar
	3000,00
	2640,00
	3720,00
	
	
	
	
	
	Provisão de IRPJ e CSLL
	D
	IRPJ
	4350,00
	C
	IRPJ a recolher
	4350,00
	D
	CSLL
	3189,60
	C
	CSLL a recolher
	3189,60