Exerc+¡cio 1 Matriz e Filial_Alunos

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Exercício
	Exercício 1 – Matriz e Filial
	
	A Empresa ABC Ltda., sediada no estado do RS, possuia uma filial também domiciliada no estado do RS, sendo que elas possuiam o seguinte balancete em 30/11/2007:
	
	MATRIZ:
	Caixa: R$ 50.000,00
	Mercadorias: R$ 210.000,00 (15.000 unidades)
	Fornecedores: R$ 90.000,00
	Capital: 170.000,00
	
	FILIAL: não possuia saldo em nenhuma conta.
	
	Sabendo-se que:
	a) o preço corrente da mercadoria no mercado da praça do remetente é de R$ 30,00;
	b) o ICMS é cobrado à alíquota de 12% nas saídas estaduais (inclusive transferências) e incide, hipoteticamente, sobre o valor efetivo da operação de saída;
	c) a matriz transferiu 10.000 unidades da mercadoria à filial ao preço corrente de R$ 30,00;
	d) no decorrer do mês, a filial revende à vista 6.000 unidades da mercadoria, ao preço de R$ 32,00 a unidade, correndo o seguro e frete por conta do comprador, sendo o ICMS correspondente cobrado à alíquota de 12%;
	e) a filial incorreu, no mês, em despesas operacionais da ordem de R$ 26.000,00;
	f) a filial não fez mais nenhuma outra operação de compra e venda no decorrer do mês;
	g) a matriz realizou uma venda à vista ao Cliente "A" de 2.000 unidades da mercadoria ao preço unitário de R$ 32,00;
	h)        a companhia apura seu resultado mensalmente.
	
	
	Pede-se:
	
	a) Realizar os lançamentos contábeis na Matriz e na Filial.
	b) Elaborar o Balanço Patrimonial e a DRE da Matriz, da Filial e do Consolidado.
Lançamentos
	DIÁRIO
										RAZONETES MATRIZ								RAZONETES FILIAL
	MATRIZ				FILIAL
	
	c)	v			c)	v				Caixa				Mercadorias				Mercadorias				ICMS a Recuperar
	D	Filial c/corrente			D	Mercadorias	* 264,000		v	R$ 50,000.00			v	R$ 210,000.00	R$ 140,000.00	v	v	R$ 264,000.00	R$ 158,400.00	v	v	R$ 36,000.00
	C	Receita vendas internas	* 300,000		D	ICMS a recuperar	* 36,000		v	R$ 64,000.00					R$ 28,000.00	v		R$ 105,600.00				R$ 36,000.00
		v			C	Matriz c/corrente	* 300,000			R$ 114,000.00				R$ 42,000.00
	D	CMV vendas internas
	C	Mercadorias	* 140,000		d)	v				Forcecedores				Capital				Matriz C/C				Caixa
		v			D	Caixa					R$ 90,000.00	v			R$ 170,000.00	v			R$ 300,000.00	v	v	R$ 192,000.00	R$ 26,000.00	v
	D	ICMS vendas internas			C	Receita vendas	* 192,000				R$ 90,000.00				R$ 170,000.00				R$ 300,000.00			R$ 166,000.00
	C	ICMS a recolher	* 36,000			v
					D	CMV				Filial C/C				Receitas Internas				Receitas				CMV
	g)	v			C	Mercadorias	* 158,400		v	R$ 300,000.00					R$ 300,000.00	v			R$ 192,000.00		v	R$ 158,400.00
	D	Caixa				v				R$ 300,000.00					R$ 300,000.00				R$ 192,000.00			R$ 158,400.00
	C	Receita vendas	* 64,000		D	ICMS
		v			C	ICMS a recolher	* 23,040			CMV Internas				ICMS s/ Internas				ICMS s/ Vendas				ICMS a Recolher
	D	CMV							v	R$ 140,000.00			v	R$ 36,000.00			v	R$ 23,040.00					R$ 23,040.00	v
	C	Mercadorias	* 28,000		e)	v				R$ 140,000.00				R$ 36,000.00				R$ 23,040.00					R$ 23,040.00
		v			D	Despesas operacionais
	D	ICMS			C	Caixa	* 26,000			ICMS a Recolher				Receitas				Despesas Operac.
	C	ICMS a recolher	* 7,680								R$ 36,000.00	v			R$ 64,000.00	v	v	R$ 26,000.00
											R$ 7,680.00	v			R$ 64,000.00			R$ 26,000.00
											R$ 43,680.00
	
	Encerramento:				Encerramento:					CMV				ICMS s/ Vendas
	C	ARE	* 364,000		C	ARE			v	R$ 28,000.00			v	R$ 7,680.00
	D	Receita vendas internas	* 300,000		D	Receita vendas	* 192,000			R$ 28,000.00				R$ 7,680.00
	D	Receita vendas	* 64,000
					D	ARE	* 207,440
	D	ARE	* 211,680		C	CMV	* 158,400
	C	CMV vendas internas	* 140,000		C	ICMS	* 23,040
	C	ICMS vendas internas	* 36,000		C	Despesas operacionais	* 26,000
	C	CMV	* 28,000
	C	ICMS	* 7,680		D	Lucros ou Prejuízos Acumulados
					C	ARE	* 15,440
	D	ARE
	C	Lucros ou Prejuízos Acumulados	* 152,320
Demonstrações
	BALANÇO
		MATRIZ	FILIAL	AJUSTE	D/C	CONSOLIDADO		NÃO CONSOLIDADO
	ATIVO	* 456,000	* 307,600			* 414,000		ATIVO	* 763,600
	Caixa	* 114,000	* 166,000			* 280,000		Caixa	* 280,000
	Mercadorias	* 42,000	* 105,600	* (49,600)	C	* 98,000		Mercadorias	* 147,600
	ICMS a recuperar	0.0	* 36,000			* 36,000		ICMS a recuperar	* 36,000
	Filial C/C	* 300,000	0.0	* (300,000)	C	0.0		Filial C/C	* 300,000
	PASSIVO e PL	* 456,000	* 307,600			* 414,000		PASSIVO e PL	* 763,600
	Fornecedores	* 90,000	0.0			* 90,000		Fornecedores	* 90,000
	ICMS a recolher	* 43,680	* 23,040			* 66,720		ICMS a recolher	* 66,720
	Matriz C/C	0.0	* 300,000	* (300,000)	D	0.0		Matriz C/C	* 300,000
	Capital	* 170,000	0.0			* 170,000		Capital	* 170,000
	Lucros ou Prej. Acum.	* 152,320	* (15,440)	* (49,600)	D	* 87,280		Lucros ou Prej. Acum.	* 136,880
	
	DRE	MATRIZ	FILIAL	AJUSTE	D/C	CONSOLIDADO		DRE
	Receitas	* 64,000	* 192,000			* 256,000		Receitas	* 256,000
	Receitas Internas	* 300,000	0.0	* (300,000)	D	0.0		Receitas Internas	* 300,000
	(-) ICMS s/ Vendas	* (7,680)	* (23,040)			* (30,720)		(-) ICMS s/ Vendas	* (30,720)
	(-) ICMS s/ Internas	* (36,000)	0.0	* 36,000	C	0.0		(-) ICMS s/ Internas	* (36,000)
	(=)Receita Líquida	* 320,320	* 168,960			* 225,280		(=)Receita Líquida	* 489,280
	(-) CMV	* (28,000)	* (158,400)	* 74,400	C	* (112,000)		(-) CMV	* (186,400)
	(-) CMV Internas	* (140,000)	0.0	* 140,000	C	0.0		(-) CMV Internas	* (140,000)
	(=) Lucro Bruto	* 152,320	* 10,560			* 113,280		(=) Lucro Bruto	* 162,880
	(-) Desp.Operac.	0.0	* (26,000)			* (26,000)		(-) Desp.Operac.	* (26,000)
	(=)Lucro Líquido	* 152,320	* (15,440)	* (49,600)		* 87,280		(=)Lucro Líquido	* 136,880
	
	Lucro Interno Total	* 124,000	* 10,000	unidades
	Lucro Interno não realizado	* 49,600	* 4,000	unidades
	Estoque Correto	* 98,000	* 7,000	unidades
	Resultado Correto	* 87,280
	CMV Correto	* 112,000	* 8,000	unidades