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Contabilidade Intermediária Conceitos e Práticas em Folha de Pagamento Tema 8 Prof. Wagner Luiz Villalva Conteúdo e Objetivo Nesta aula você irá estudar : Conceitos da Folha de Pagamento. O cálculo do valor de horistas e mensalistas. Proventos e descontos de uma folha de pagamento. INSS, IRRF, FGTS. O cálculo das horas extras. Conteúdo e Objetivo Ao final desta aula você será capaz de: Entender como é a formatação de uma folha de pagamento. Verificar como se calcula os ganhos e os descontos da folha de pagamento. Introdução As empresas, ao elaborarem a sua folha de pagamento, percebem o real custo de um colaborador. Na maioria das vezes um funcionário poderá custar para a empresa 2,2 funcionários, ou seja, 120%. Isto ocorre devido às provisões de férias, ao 13º salário e ao 1/3 das férias. Introdução Além desses custos, a empresa ainda desembolsa os encargos sociais, que correspondem em média a 36,8%. A situação referente à tributação passa a afetar ambos os lados (empresa e colaborador), pois os próprios colaboradores hoje são penalizados por tabelas defasadas, como a do IRRF, por exemplo. Cálculo do Custo do Horista Folha de Pagamento • Salário, adicional de insalubridade, periculosidade, gorjetas, prêmios, salário alimentação, horas extras , adicional noturno e abono. PROVENTOS • INSS, IRRF, desconto por falta ou horas de atraso, adiantamento (vale). DESCONTOS Salários Hora Extra Adicional Noturno CÁLCULOS 130,00 x 40% = CONVERSÃO PARA HORAS NOTURNAS = 5 x 60/52,5 = 5,71 VALOR TOTAL DAS HORAS TRABALHADAS = 5,71 X 130 = 742,30 VALOR TOTAL DO ADICIONAL NOTURNO TRABALHADO = 5,71 X 52,50 = 296,92 Valor total a receber = 742,30 + 296,92 = 1.039,22 Conceitos e Práticas em Folha de Pagamento Tema 8 Continuando Descontos INSS IRRF Tabela do INSS DIAGRAMAÇÃO: redesenhar a tabela – está com marca d’água do site da qual foi retirada. Tabela do IRRF Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$) Até 1.903,98 ‐ ‐ De 1.903,99 até 2.826,65 7,5% 142,80 De 2.826,66 até 3.751,05 15% 354,80 De 3.751,06 até 4.664,68 22,5% 636,13 Acima de 4.664,68 27,5% 869,36 Dedução por dependente: R$ 189,59 Outras Taxas e Custos •DESPESAS PARA A EMPRESA, ELA RECOLHE 8% TODO MÊS. FUNCIONA COMO UMA POUPANÇA PARA O COLABORADOR. FUNDO DE GARANTIA •É UM BENEFÍCIO PAGO AOS TRABALHADORES COM SALÁRIOS ATÉ R$ 1.089,73. SALÁRIO FAMÍLIA •A EMPRESA RECOLHE EM MÉDIA 28,8%, SENDO 20% PARA A PREVIDÊNCIA, 1% A 3% PARA O SAT (SEGURO ACIDENTE DE TRABALHO) E 5% PARA INCRA, SESC, SENAC E SEBRAE. INSS EMPRESA Exemplo Prático de Cálculos Marcelo tem um salário de R$ 9.000,00 e possui 2 dependentes. Vamos calcular o salário líquido de Marcelo. Faixa tabela INSS 2.331,89 a 4.663,75 11% Faixa tabela IRRF Acima de 4.664,68 = 27,5% = Parcela a deduzir = 869,36 Cálculo do Salário • R$ 9.000,00 ‐MANTEMOS O TETO DO INSS = 513,01. TETO DE R$ 4.663,75 x 11%) = 8.486,99 CÁLCULO DO INSS • 8.486,99 (‐) 189,59 (‐) 189,59 = 8.107,81 DEDUÇÃO DE DEPENDENTES • 8.107,81 X 27,5% = 2.229,64 • 2.229,64 – 869,36 = 1.360,28 APLICAÇÃO DA TABELA IRRF Cálculo do Salário •R$ 9.000,00PROVENTOS •R$ (513,01) •R$ (1.360,28) DEDUÇÃO DE INSS E IRRF • R$ 7.126,71 SALÁRIO LIQUIDO Conceitos e Práticas em Folha de Pagamento Agora é a sua vez Questão 1 Márcia trabalha em uma multinacional e recebe um salário de R$ 6.900,00. Este mês ela foi promovida e seu salário passou a 7.800,00. Marcia ficou preocupada, visto que esta promoção alterará o seu desconto do INSS. ( ) CERTO ( ) ERRADO Explique. Gabarito - Questão 1 Errado. Pois o teto para descontar o INSS é de R$ 4.663,75. O INSS de Márcia não irá se alterar, ou seja, continuará com o desconto de R$ 513,01. Questão 2 Quando falamos em INSS, nos vem à mente a tabela progressiva com o teto, porém a empresa também recolhe um valor para o INSS, que pode chegar a uma porcentagem de 36,8%. Esta afirmação está correta? ( ) SIM ( ) NÃO Gabarito - Questão 2 Não. A alíquota poderá chegar a 28,8%. Questão 3 A folha de pagamento possui os seus proventos e descontos. Cite três exemplos de proventos e três exemplos de descontos. Gabarito - Questão 3 Proventos: salários, hora extra e prêmio. Descontos: INSS, IRRF, faltas não abonadas. Questão 4 O FGTS é um fundo que a empresa deposita mensalmente em benefício do trabalhador. Quando ele for demitido, poderá resgatá-lo, inclusive com uma multa de 40%. Para lhe garantir este benefício, a empresa deposita sobre o seu salário a importância relativa a: a) 11% b) 8% c) 6% d) 9% e) N.D.A. Gabarito - Questão 4 b) 8%. A empresa recolhe para a Caixa Econômica Federal a quantia referente a 8% do salário bruto. Questão 5 Maria recebe um salário de R$ 7.000,00 e possui cinco dependentes. Calcule o valor do IRRF que a empresa deverá descontar do salário de Maria. Gabarito - Questão 5 Salário = R$ 7.000 INSS = TETO R$ 513,01 Deduções de dependentes = 189,59 X 5 = R$ 947,95 Logo 7.000 (-) 513,01 (-) 947,95 = 5.539,04 5.539,04 X 27,5% = 1.523,23 (-) 869,36= 653,87 Conceitos e Práticas em Folha de Pagamento Finalizando Conceitos e Práticas em Folha de Pagamento Neste tema você: Estudou a elaboração de uma folha de pagamento. Entendeu o cálculo de salário de um horista e de um mensalista. Analisou e estudou os proventos e descontos de uma folha de pagamento. Conceitos e Práticas em Folha de Pagamento Neste tema você: Conheceu e praticou as tabelas do INSS e IRRF. Aprendeu a calcular a hora extra. Estudou e analisou a contribuição do INSS por parte da empresa e do funcionário. Conceitos e Práticas em Folha de Pagamento Neste tema você: Verificou como deve ser o procedimento no momento da compra de um material de custo ou despesa. Analisou o reflexo causado no DRE – Demonstrativo do Resultado do Exercício.
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