PAPER - Folha de pagamento e Contabilização

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Folha de Pagamento e Contabilização
Cleci Luciane Buiarski Rabello
Péricles Raul Eleodoro
Vanessa Fiera Boing
Angela Maria Scheller
Tutor externo: Ronaldo da Silva
Centro Universitário Leonardo da Vinci –UNIASSELVI
Ciências Contábeis (CTB 0879)
Seminário Interdisciplinar: Folha de Pagamento e Contabilização
Resumo: 
A folha de pagamento na sua concepção, é uma atribuição trabalhista de qualquer organização brasileira, que pode abranger períodos como, semanal, quinzenal, ou mensal no que diz respeito aos descontos e bases.
A folha de pagamento, reúne informações da competência, como descontos atribuídos e encargos tributados. Os descontos são tanto da parte da organização quanto do empregado, e são referentes ao período que foi gerado. Quando se trata de férias ou 13º salário, os valores são apropriados também obedecendo ao regime de competência. Não há uma maneira específica na criação da folha de pagamento, deve se acomodar as exigências de cada organização.
Palavras-chave: Folha de pagamento, encargos, contabilização.
1 Introdução 
	A folha de pagamento é o documento emitido de forma obrigatória pelo empregador, deve ficar à disposição da fiscalização trabalhista e previdenciária. O processo de cálculo da folha pode ser manual, mecânico ou eletrônico, a forma de cálculo por mais simples que seja a folha deve ter as informações de todos os rendimentos e descontos dos empregados. Como por exemplo, 13º salário, horas extras, adicional de insalubridade, e periculosidade, salário família, INSS, IRRF, aviso prévio, desconto de vale transporte e refeições e ainda o valor do FGTS incidente sobre os salários.
Não há uma forma específica de como fazer a folha de pagamento, o que deve ser observado que tem suas regras conforme as leis trabalhistas que está continua mudança. Faz parte da rotina das empresas o que se torna essencial para a continuidade das mesmas, sua emissão e indispensável por decorrência de fiscalização.
2 FOLHA DE PAGAMENTO E CONTABILIZAÇÃO
Quando recebemos nossa folha pagamento não imaginamos todos processos de legislação e variáveis que o profissional de recursos humanos precisa cumprir e avaliar antes de fecha- lá. A elaboração folha (cálculo), é uma obrigação legal das corporações que contratam por meio da consolidação das leis trabalho (CLT.)
É um documento de obrigatoriedade da empresa (artigo 464 e 225 do decreto 3048/1999), ela não tem um modelo oficial podendo ser elaborada de acordo com necessidade de cada corporação, mas deve conter todas obrigações legais previstas cumprindo sua função operacional, contábil e fiscal.
Nela vem descrito tudo o que funcionário recebe e todos descontos que são realizados.Para sua elaboração a toda folha precisa ser baseada em algumas informações:
- Valor salário contratação
- Frequência faltas, atrasos e afastamentos
- Descontos de encargos sociais
- Forma pagamento e data e valor disponível
Os valores da folha são divididos em duas partes:Proventos: corresponde aos salários, remunerações variáveis, horas extras e adicionais como noturno, insalubridade e periculosidade. Descontos: faltas, INSS benefícios, contribuição sindical e mais alguns serviços que podem ser acordados entre a empresa e o funcionário. Entre principais descontos e pagamentos que incidem sobre a folha estão eles:INSS- instituto nacional seguro social, obrigatório e serve para garantir benefícios aposentadoria, é feito sobre valor total da remuneração.FGTS- fundo garantia tempo serviço, empresa e obrigada a depositar até 7 dias de cada mês e corresponde a 8% remuneração, que serve para sustentar trabalhador em caso de demissão, doença ou até mesmo para investir em moradia.13° Salário - corresponde valor salário extra, pago em duas vezes.IRRF- imposto renda retido fonte, desconto destinado ao governo, dependendo salário é descontado em folha devendo ser declarado sempre início ano.Sindicato- há vários descontos de sindicato sendo alguns obrigatórios e outros não basta verificar quais se enquadram em sua categoria.Faltas e atrasos- Faltas não justificadas podem ser descontadas salário.Vale transporte: descontado 6% sobre o salário, se houver acordo com empresa não é necessário descontar. Outras despesas como vale refeição, vale alimentação, plano saúde, odontológico etc., também ficam a critério de desconto da empresa. Tudo isso é calculado com o objetivo de chegar ao valor liquido que se deve ser repassado para funcionário e detalhado com montante pago.
A folha de pagamento é um relatório mensal elaborado, normalmente por uma equipe de Departamento Pessoal ou do Recursos Humanos cujo objetivo é apresentar os valores dos salários, tributos sobre salários, descontos sobre a folha e valores agregados a este relatório. O contabilista de posse de um relatório de folha de pagamento deverá contabilizar todos os fatos ocorridos na Folha de Pagamento (CONTE, 2015).
2.1 COMO SE ORGANIZAR PARA CONTABILIZAR A FOLHA DE PAGAMENTO.
Para segmentar a contabilização, o departamento pessoal se organiza com os dados que são mais importantes:
· Define a categoria de cada trabalhador 
· Analisa as horas trabalhadas
· Calcula os encargos e impostos e benefícios legais.
Quando determinado a categoria dos empregados, organiza-se melhor, e evita erros no cálculo da folha. A sua contabilização segue a convenção coletiva como para calcular desconto de FGTS e INSS como por exemplo.
Analisar as horas cumprida é de suma importância para calcular seu pagamento de forma correta, toma por base as informações de horas trabalhadas, horas extras, adicional de trabalho e férias remuneradas, as faltas também devem ser descontadas.
Impostos sobre a folha devem ser calculados com exatidão, tomando por base FGTS, INSS e IRRF, desta maneira a situação do funcionário junto com a receita federal mantem uma situação regular, além de manter a empresa dentro da lei. Quanto aos benefícios legais, que são descontados da folha, deve ser analisado os descontos que incide sobre seu período como por exemplo contribuição sindical entre outros.
2.2.1 Remuneração e descontos 
Os valores de contribuição previdenciária (parte do empregado) e de imposto de renda retidona fonte são descontados do empregado, que receberá a remuneração líquida destes valores. Sendoassim, na contabilidade da empresa deverão ser realizados os seguintes lança mentos contábeis:
Pelo lançamento da despesa com a remuneração: 
D Despesas de folha de pagamento (Conta de Resultado) 150.000,00
C Salários, remunerações a pagar (Passivo Circulante) 150.000,00
Fonte: Mundo Contábil, 2016.
Pelo pagamento da remuneração: 
D Salários, remunerações a pagar (Passivo Circulante) 150.000,00
C Caixa/Bancos (Ativo Circulante) 111.000,00
C IRRF a recolher (Passivo Circulante) 22.500,00
C INSS a recolher (Passivo Circulante) 16.500,00
Fonte: Mundo Contábil, 2016.
Caso a empresa tenha outros valores a reduzir da remuneração, tais como contribuição sindical, vale-transporte, vale-refeição, o lançamento contábil será o mesmo demonstrado, ou seja, reduzindo-os do valor da conta "Salários, remunerações a pagar" do Passivo Circulante, em contrapartida da conta de resultado correspondente. 
Exemplo:
Pelo desconto do vale-transporte:
D Salários, remunerações a pagar (Passivo Circulante) 9.000,00
C Vale-transporte (Conta de Resultado) 9.000,00
Fonte: Mundo Contábil, 2016
2.2.2Encargos sobre a folha de pagamento
Sobre o valor da folha de pagamento a empresa fica obrigada ao recolhimento do FGTS e doINSS patronal. Para tais encargos, edemais previstos em legislação, poderão ser realizados osseguintes lançamentos:
Pelo FGTS incidente sobre a folha de pagamento:
D FGTS sobre folha de pagamento (Conta de Resultado) 12.000,00
C FGTS a recolher (Passivo Circulante) 12.000,00
Fonte: Mundo Contábil, 2016
Pelo INSS incidente sobre a folha de pagamento:
D INSS sobre folha de pagamento (Conta de Resultado) 12.000,00
C INSS a recolher (Passivo Circulante) 12.000,00
Fonte:Mundo Contábil, 2016
2.2.3Férias
Todo empregado tem direito a um período anual de férias, sem prejuízo de sua remuneração,concedidas em período que melhor atenda aos interesses do empregador.
As férias serão concedidas por ato do empregador, em um só período, nos 12 (doze) mesessubsequentes à data em que o empregado tiver adquirido o direito. Esse período, contudo, nãopoderá ultrapassar o limite de 12 meses subsequentes à aquisição do direito pelo empregado, sobpena de pagamento em dobro daquilo que exceder o referido período.
Assim, após cada período de 12 meses de vigência do contrato de trabalho, o empregado terádireito a férias, na proporção determinada em lei, caso tenha m ocorrido faltas injustificadas.
Em respeito ao regime de competência, pelo qual as despesas e as receitas devem serapropriadas na medida em que incorrem, independentemente de seu efetivo pagamento ourecebimento, mensalmente a empresa deve registrar na contabilidade1/12 do valor referente àsférias.
De acordo com exemplo proposto, tomando como exemplo, as férias pagas ao empregado mensalista, que recebe um salário mensal de R$ 6.000,00, temos os seguintes lançamentos contábeis
Salário mensal: R$ 6.000,00
1/3 adicional: R$ 2.000,00 (R$ 6.000,00 ÷ 3)
Remuneração bruta decorrente das férias: R$ 8.000, 00 (RS 6.000,00 + R$2.000,00)
Pela provisão mensal das férias 1/12 de R$ 8.000,00 
(MUNDO CONTÁBIL, 2016)
D Férias acrescidas de 1/3 (Conta de Resultado) 666,66
C Férias a pagar (Passivo Circulante) 666,66
Fonte: Mundo Contábil, 2016.
Pelo pagamento das férias:
D Férias a pagar (Passivo Circulante) 8.000,00
C Caixa/bancos 7.033,91
C IRRF sobre férias 560,00
C INSS sobre férias 406,09
Fonte: Mundo Contábil, 2016.
2.2.4 Décimo terceiro
Da mesma forma que asférias,o décimo terceirosalário deveser apropriado mensalmente.
Sendo assim, temos os seguintes lançamentos, considerando o mesmo salário de R$ 6.000,00utilizado no tópico anterior:
Pelo lançamento da provisão de décimo terceiro1/12 ao mês:
D décimo terceiro (Conta de Resultado) 500,00
C décimo terceiro a pagar (Passivo Circulante) 500,00
Fonte: Mundo Contábil, 2016.
Pelo pagamento da primeira parcela do décimo terceiro:
D décimo terceiro a pagar (Passivo Circulante) 3.000,00
C Caixa/bancos (Ativo Circulante) 3.000,00
Fonte: Mundo Contábil, 2016.
Pelo pagamento da segunda parcela do décimo terceiro:
D décimo terceiro a pagar (Passivo Circulante) 3.000,00
C Caixa/bancos (Ativo Circulante) 2.033,91
C INSS a recolher (Passivo Circulante) * 406,09
C IRRF a recolher (Passivo Circulante) * 560,00
* Valores hipotéticos.
Fonte: Mundo Contábil, 2016.
Pelo recolhimento do INSS:
D INSS a recolher (Passivo Circulante) 406,09
C Caixa/bancos (Ativo Circulante) 406,09
Fonte: Mundo Contábil, 2016.
Pelo recolhimento do IRRF:
D IRRF a recolher (Passivo Circulante) 560,00
C Caixa/bancos (Ativo Circulante) 560,00
Fonte: Mundo Contábil, 2016.
2.2.5 Como contabilizar a folha de pagamento de um funcionário?
 Primeiramente deve ser feita uma análise de todas as horas trabalhadas dentro do período, para que em seguida se obter informações dos encargos e impostos que vão recair sobre a folha, e para que seja possível calcular o valor dos benefícios que será pago para o colaborador. Na análise das horas também devem ser computadas as faltas e atrasos do colaborador, tais informações deverão ser extraídas dos registros do livro ponto, para se calcular com exatidão os descontos que serão aplicados. O departamento pessoal deverá ter máxima atenção e cuidado no cálculo para recolhimento dos impostos do INSS, FGTS e IRRF. Todos os requisitos do artigo 225 do decreto 3048/1999 deverão ser respeitados, visto ele estabelece o detalhamento e as obrigações que devem ser seguidos na confecção da folha de pagamento.
Segue abaixo um resumo de uma folha de pagamento:
Lançamento dos proventos do mês de julho:
	31/07/2020
	Débito: Despesas com salário DRE
	Crédito: Salários a pagar passivos circulante 5.000,00
	Histórico: Despesas com salário Julho/2020
	31/07/2020
	Débito: Despesas com horas extras DRE
	Crédito: Salários a pagar - passivo circulante 1.000,00
	Histórico: Despesas com horas extras Julho/2020
 
	31/07/2020
	Débito: Despesas com DSR - DRE
	Crédito: Salários a pagar - passivo circulante 100,00
	Histórico: Despesas com DSR Julho/2020
	31/07/2020
	Débito: Adicional Noturno- DRE
	Crédito: Salário a pagar - passivo circulante 500,00
	Histórico: Despesas com adicional noturno Julho/2020
	31/07/2020
	Débito: Comissão- DRE
	Crédito: Salário a pagar - passivo circulante 1.500,00
	Histórico: Despesas com comissão de funcionários Julho/2020
	31/07/2020
	Débito: Despesas com DSR- DRE
	Crédito: Salário a pagar - passivo circulante 300,00
	Histórico: Despesas com DSR Julho/2020
	31/07/2020
	Débito: INSS a recolher
	Crédito: Salário a pagar - passivo circulante 400,00
	Histórico: INSS a recolher parte dos segurados Julho/2020
	31/07/2020
	Débito: Salários a pagar
	Crédito: INSS a recolher 1.800,00
	Histórico: INSS a recolher sobre salários Julho/2020
Lançamentos dos descontos:
	31/07/2020
	Débito: Salarios a pagar- Passivo circulante
	Crédito: Despesas com vale refeição 200,00
	Histórico:Desconto Vale Refeição de funcionarios 
	31/07/2020
	Débito: Salários a pagar- Passivo circulante
	Crédito: Despesas assistência médica de funcionários 150,00
	Histórico: Desconto de assistência médica de funcionários
 
Liquido Razão Contábil x Resumo de Folha 
 
	 
	 Descontos
	  Proventos
	
	1.800,00
	5.000,00
	 
	750,00
	1.000,00
	 
	200,00
	100,00
	 
	150,00
	500,00
	 
	100,00
	1.500,00
	 
	 
	300,00
	 
	 
	400,00
	 
	 
	1.800,00
	 
	 
	 
	
	3.000,00
	10.600,00
	 
	 
	Líquido 7.600,00
	
	 
3 CONCLUSÃO
Diante do exposto, pode-se ver que a folha de pagamento deve detalhar todos os proventos que o funcionário tem direito a receber naquele mês de referência e também todos os descontos queincidem sobre esses direitos, constituindo-se assim em um documento de relevante importância paraa empresa, seja na organização interna, por meio de dados contábeis ou para fins fiscais, quanto ao recolhimento de impostos de dever do empregado ou empregador. 
Apesar de aparente mente ter simples elaboração, ela tem diversas peculiaridades a ser analisadas. Um único dado incorreto pode induzir todo o trabalho ao erro. Para tanto é de suma importância analisar e apontar os valores devidos com absoluta atenção.
4 REFERÊNCIAS 
https://www.jornalcontabil.com.br/contabilizacao-da-folha-de-pagamento-entenda-como-funciona/
https://blog.vhsys.com.br/folha-de-pagamento-o-que-e-e-o-que-deve-conter/
BRASIL. Consolidação das Leis Trabalhistas. Decreto-lei N.º 5.452, de 1º de Maio de 1943.
COMPLIANCE. Folha de Pagamento – Contabilização. Disponível em: <http://compliance-
ce.com.br/2011/06/13/folha- de-pagamento-contabilização/> Acesso em: 18/10/2020
CONTENTE, Sergio. Contabilidade Geral . Disponível em: <www.fundacaose rgiocontente.org.br/.../apostila-de-contabilidade-mauricio-barros.pdf> Acesso em:
18/10/2020
MUNDO CONTÁBIL. Folha de pagamento de salários - Contabilização - Roteiro de 
Procedimentos: Roteiro - Federal - 2012/5016. Disponível em: 
<http://www.mundocontabil.com.br/contador.php?acao=abrir_documento&cod_documento=696&contador=6962> Acesso em: 17/10/2020
RIBEIRO, Osni Moura. CONTABILIDADE COMERCIAL FÁCIL. 15 Ed. São Paulo: Saraiva 
2003.
TAF Consultoria Empresarial. Folha de pagamento de salários: Contabilização - Roteiro de 
Procedimentos. Disponível em: <http://www.mundocontabil.com.br/contador.php?
acao=abrir_documento&cod_documento=696&contador=6962> Acesso em: 17/10/2020
COELHO, Mário Jorge Camean. Contabilização da folha de pagamento. São Paulo: Campus, 2011
DATA: 04/12/2020
Razão Social: Calabrio Comercial LTDA
CNPJ: 05.589.000/0001-96
Endereço: Rua das camélias, nº 24, Tatuapé, São Paulo-SP
Periodo: 01/07 a 31/07/2020Fechado em 05/08/2020
Lançamentos do Mês
ProventosDescontos
Salário 5.000,00INSS sobre salário1.800,00
Horas Extras 1.000,00IRRF sobre salario750,00
DSR sobre horas extras 100,00Desconto vale refeição 200,00
Adicional noturno 500,00Desconto assitencia médica150,00
Comissão 1.500,00Outros descontos100,00
DSR sobre comissão 300,00
Total Proventos 8.400,00 Total Descontos3.000,00