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3 Sistema de Ensino Presencial Conectado ciencias contábeis CONTABILIDADE COMERCIAL Cachoeiro de Itapemirim - ES 201 4 CONTABILIDADE COMERCIAL Trabalho apresentado ao Curso Bacharelado em Ciências Contábeis da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, para as disciplinas Comportamento Organizacional, Contabilidade Comercial , Ética , Poliica e Sociedade l, Teoria da Contabilidade e Seminario Interdiciplinar III. Professores: Elisete Alice Z. de Oliveira, Regiane Alice B. Moraes, Marcia Bastos de Almeida, Joenice Leandro D. dos Santos e Jose Manoel da Costa. Tutor de sala: Aliésio Angelo Altoé Tutor de sala: (on-line) Aubner Mendes Albergoni Cachoeiro de Itapemirim – ES 201 4 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO 3 2 DESENVOLVIMENTO 4 2.1 Inventário Permanente – Controle de Estoque 4 2.2 LIVRO DIÁRIO 4 2.3 Livro Razão 9 2.4 balancete de verificação 16 2.5 regionalizando 17 3 CONCLUSÃO 20 4 REFERÊNCIAS 21 INTRODUÇÃO Este trabalho irá englobar características e conceitos dos Processos Contábeis em uma Empresa Comercial e envolve o desenvolvimento de uma empresa. Dessa forma entendemos que este profissional precisa compreender esses aspectos para desenvolver a empresa por completo. Assim com esses mecanismos as corporações devem alcançar sinergia, eficiência e eficácia, atingindo excelência de mercado. DESENVOLVIMENTO Inventário Permanente – Controle de Estoque Item de estoque: DVD Tela de Teto “9” e DVD Tela Automotivo Go To. FICHA DE ESTOQUE CUSTO MÉDIO PONDERADO DVD TELA DE TETO “9” ENTRADA SAÍDA SALDO DATA QT V. UNI TOTAL QT V.UNI TOTAL QT V.UNI TOTAL EI 55 R$ 280,00 R$ 15.400,00 06/05 70 R$ 305,00 R$ 21.350,00 125 R$ 294,00 R$ 36.750,00 08/05 80 R$ 294,00 R$ 23.520,00 45 R$ 294,00 R$ 13.230,00 21/05 20 R$ 305,00 R$ 6.100,00 65 R$ 297,38 R$ 19.330,00 22/05 55 R$ 297,38 R$ 16.355,90 10 R$ 297,38 R$ 2.973,80 FICHA DE ESTOQUE CUSTO MÉDIO PONDERADO DVD TELA AUTOMOTIVO GO TO ENTRADA SAÍDA SALDO DATA QT V. UNI TOTAL QT V.UNI TOTAL QT V.UNI TOTAL EI 55 R$ 350,00 R$ 19.250,00 06/05 50 R$ 380,00 R$ 19.000,00 105 R$ 364,29 R$ 38.250,00 08/05 90 R$ 364,29 R$ 32.786,10 15 R$ 364,29 R$ 5.464,35 21/05 15 R$ 380,00 R$ 5.700,00 30 R$ 372,15 R$ 11.164,35 22/05 25 R$ 372,15 R$ 9.303,75 5 R$ 372,15 R$ 1.860,75 Contabilização LIVRO DIÁRIO DATA CONTA DÉBITO CRÉDITO 02/05/14 Aplicação Financeira Banco Conta Movimento H: Vr. Aplicação financeira no banco Rende Mais S/A R$ 15.500,00 R$ 15.500,00 05/05/14 Caixa Contas a receber H: Vr. Recebimento de vendas a prazo realizadas em abril/14. R$ 15.880,00 R$ 15.880,00 06/05/14 Estoque p/ revenda Fornecedores H: Compras a prazo 70 dvds Tela Teto 9 e 50 dvds Tela Go To R$ 40.350,00 R$ 40.350,00 06/05/14 ICMS a recuperar Estoque p/ revenda H: Vr. ICMS a recuperar s/ compras efetuadas em 06/05/14 R$ 7.263,00 R$ 7.263,00 06/05/14 PIS a recuperar Estoque p/ revenda H: Vr. PIS a recuperar s/ compras efetuadas em 06/05/14 R$ 665,77 R$ 665,77 06/05/14 COFINS a recuperar Estoque p/ revenda H: Vr. COFINS a recuperar s/ compras efetuadas em 06/05/14 R$ 3.066,60 R$ 3.066,60 07/05/14 Caixa Estoque p/ revenda H: Vr. Devolução de compras adquiridas em 06/05/14 R$ 2.135,00 R$ 2.135,00 07/05/14 Estoque p/ revenda ICMS a recuperar H: Apuração de ICMS s/ devolução compra em 06/05/14 R$ 384,30 R$ 384,30 07/05/14 Estoque p/ revenda PIS a recuperar H: Apuração de PIS s/ devolução compra em 06/05/14 R$ 35,23 R$ 35,23 07/05/14 Estoque p/ revenda COFINS a recuperar H: Apuração de COFINS s/ devolução compra em 06/05/14 R$ 162,26 R$ 162,26 08/05/14 Caixa Venda de mercadorias H: Venda a vista de 80 Dvds tela 9 e 90 Dvds Go To R$ 81.580,00 R$ 81.580,00 08/05/14 ICMS s/ vendas ICMS a recolher H: Vr ICMS a recolher s/ vendas em 08/05/14 R$ 14.684,40 R$ 14.684,40 08/05/14 PIS s/ vendas PIS a recolher H: Vr PIS a recolher s/ vendas em 08/05/14 R$ 1.346,07 R$ 1.346,07 08/05/14 COFINS s/ vendas COFINS a recolher H: Vr COFINS a recolher s/ vendas em 08/05/14 R$ 6.200,08 R$ 6.200,08 13/05/14 Fornecedores Banco conta movimento H: Vr Pagamento de compras efetuadas em março/14 R$ 23.452,70 R$ 23.452,70 21/05/14 Estoque p/ revenda Caixa H: Compras a vista de 20 Dvds tela 9 e 15 Dvds Go To R$ 11.800,00 R$ 11.800,00 21/05/14 ICMS a recuperar Estoque p/ revenda H: Vr ICMS a recuperar s/ compras em 21/05/14 R$ 2.124,00 R$ 2.124,00 21/05/14 PIS a recuperar Estoque p/ revenda H: Vr PIS a recuperar s/ compras em 21/05/14 R$ 194,70 R$ 194,70 21/05/14 COFINS a recuperar Estoque p/ revenda H: Vr COFINS a recuperar s/ compras em 21/05/14 R$ 896,80 R$ 896,80 22/05/14 Contas a receber Venda de mercadorias H: Vr. Venda a prazo de 55 Dvs tela 9 e 25 Dvds tela Go To R$ 59.900,00 R$ 59.900,00 22/05/14 ICMS s/ vendas ICMS a recolher H: Vr ICMS a recolher s/ vendas em 22/05/14 R$ 10.782,00 R$ 10.782,00 22/05/14 PIS s/ vendas PIS a recolher H: Vr. PIS a recolher s/ vendas em 22/05/14 R$ 988,35 R$ 988,35 22/05/14 COFINS s/ vendas COFINS a recolher H: COFINS a recolher s/ vendas em 22/05/14 R$ 4.552,40 R$ 4.552,40 26/05/14 Devolução de vendas Caixa H: Vr pagamento a cliente referente a devolução de venda. R$ 6.825,00 R$ 6.825,00 26/05/14 ICMS a recolher ICMS s/ vendas H: Vr. Apurado ICMS s/ devolução de vendas em 26/05/14 R$ 1.228,50 R$ 1.228,50 26/05/14 PIS a recolher PIS s/ vendas H: Vr. Apurado PIS s/ devolução de vendas em 26/05/14 R$ 112,61 R$ 112,61 26/05/14 COFINS recolher COFINS s/ vendas H: Vr. Apurado COFINS s/ devolução de vendas em 26/05/14 R$ 518,70 R$ 518,70 27/05/14 Fornecedores Caixa H: Pagamento de compra efetuada em 06/05/14 com desconto R$ 40.027,20 R$ 40.027,20 27/05/14 Fornecedores Descontos obtidos H: Vr. Desconto obtido em pagamento de compra efetuada em 06/05/14 R$ 322,80 R$ 322,80 31/05/14 Custo de mercadoria vendida Estoque p/ revenda H: Vr. Custo de mercadoria vendida ref. Maio de 2014. R$ 66.201,37 R$ 66.201,37 31/05/14 ICMS a recolher ICMS a recuperar H: Vr. Compensação de ICMS no mês de maio de 2014. R$ 17.798,20 R$ 17.798,20 31/05/14 PIS a recolher PIS a recuperar H: Vr. Compensação de PIS no mês de maio de 2014. R$ 1.756,57 R$ 1.756,57 31/05/14 COFINS a recolher COFINS a recuperar H: Vr, Compensação de COFINS no mês de maio de 2014. R$ 8.032,64 R$ 8.032,64 Livro Razão DATA CONTA/ HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO APLICAÇÃO FINANCEIRA 02/05/14 Vr. Aplicação financeira Banco Rende Mais S/A R$ 15.500,00 R$ 15.500,00D BANCO CONTA MOVIMENTO R$ 44.740,00 02/05/14 Vr. Aplicação financeira Banco Rende Mais S/A R$ 15.500,00 13/05/14 Vr. Pagamento de compras efetuadas em março/14 R$ 23.452,70 R$ 5.787,30D CAIXA R$ 12.712,70 05/05/14 Vr. Recebimento de venda a prazo realizado em abril/14 R$ 15.880,00 07/05/14 Vr. Devolução de compras adquiridas em 06/05/14 R$ 2.135,00 08/05/14Vr. Venda a vista de 80 Dvds tela 9 e 90 Dvds tela Go To R$ 81.580,00 21/05/14 Vr. Compras a vista de 20 Dvds tela 9 e 15 Dvds tela Go To R$ 11.800,00 26/05/14 Vr. Pagamento a cliente referente a devolução de venda R$ 6.825,00 27/05/14 Vr. Pagamento de compra efetuada em 06/05/14 com desconto R$ 40.027,20 R$ 53.655,50D CONTAS A RECEBER R$ 15.880,00 05/05/14 Vr. Recebimento de vendas a prazo realizadas em abril/14 R$ 15.880,00 22/05/14 Vr. Venda a prazo de 55 Dvds tela 9 e 25 Dvds tela Go To R$ 59.900,00 R$ 59.900,00D CUSTO DE MERCADORIA VENDIDA R$ 15.680,00 31/05/14 Vr. Custo de mercadoria vendida ref. Maio de 2014. R$ 66.201,37 R$ 81.881,37D DESCONTO OBTIDO 27/05/14 Vr. Desconto obtido em pagamento adiantado de compra efetuada em 06/05/14 R$ 322,80 R$ 322,80C DEVOLUÇÃO DE VENDAS 26/05/14 Vr. Pagamento a cliente ref. Devolução de venda R$ 6.825,00 R$ 6.825,00D ESTOQUE PARA REVENDA R$ 34.650,00 06/05/14 Vr. Compras a prazo de 70 Dvds tela Téo 9 e 50 Dvds tela Téo Go To R$ 40.350,00 06/05/14 Vr. ICMS a recuperar s/ compras efetuadas em 06/05/14 R$ 7.263,00 06/05/14 Vr. PIS a recuperar s/ compras efetuadas em 06/05/14 R$ 665,77 06/05/14 Vr. COFINS a recuperar s/ compras efetuadas em 06/05/14 R$ 3.066,60 07/05/14 Vr. Devolução de compras adquiridas em 06/05/14 R$ 2.135,00 07/05/14 Vr. Apuração ICMS s/ devolução de compras em 06/05/14 R$ 384,30 07/05/14 Vr. Apuração PIS s/ devolução de compras em 06/05/14 R$ 35,23 07/05/14 Vr. Apuração COFINS s/ devolução de compras em 06/05/14 R$ 162,26 21/05/14 Vr. Compras a vista de 20 Dvds tela 9 e 15 Dvds tela Go To R$ 11.800,00 21/05/14 Vr. ICMS a recuperar s/ compras em 21/05/14 R$ 2.124,00 21/05/14 Vr. PIS a recuperar s/ compras em 21/05/14 R$ 194,70 21/05/14 Vr. COFINS a recuperar s/ compras em 21/05/14 R$ 896,80 31/05/14 Vr. Custo de mercadoria vendida ref. Maio/14 R$ 66.201,37 R$ 4.834,55D FORNECEDORES R$ 23.452,70 06/05/14 Vr. Compras a prazo 70 Dvds tela de teto 9 e 50 dvds tela Téo Go To R$ 40.350,00 13/05/14 Vr. Pagamento de compras efetuadas em março/14 R$ 23.452,70 27/05/14 Vr. Pagamento de compra efetuada em 06/05/14 com desconto R$ 40.027,20 27/05/14 Vr. Desconto obtido em pagamento adiantado de compra em 06/05/14 R$ 322,80 R$ 0,00 COFINS S/ VENDAS 08/05/14 Vr. COFINS a recolher s/ vendas em 08/05/14 R$ 6.200,08 22/05/14 Vr. COFINS a recolher s/ vendas em 22/05/14 R$ 4.552,40 26/05/14 Vr. Apurado COFINS s/ devolução de vendas em 26/05/14 R$ 518,70 R$ 10.233,78D ICMS S/ VENDAS 08/05/14 Vr. ICMS a recolher s/ vendas em 08/05/14 R$ 14.684,40 22/05/14 Vr. ICMS a recolher s/ vendas em 22/05/14 R$ 10.782,00 26/05/14 Vr. Apurado ICMS s/ devolução de vendas em 26/05/14 R$ 1.228,50 R$ 24.237,90D PIS S/ VENDAS 08/05/14 Vr. PIS a recolher s/ vendas em 08/05/14 R$ 1.346,07 22/05/14 Vr. PIS a recolher s/ vendas em 22/05/14 R$ 988,35 26/05/14 Vr. Apurado PIS s/ devolução de vendas em 26/05/14 R$ 112,61 R$ 2.221,81D COFINS A RECUPERAR 06/05/14 Vr. COFINS a recuperar s/ compras em 06/05/14 R$ 3.066,60 07/05/14 Vr. Apurado COFINS s/ devolução de compra em 06/05/14 R$ 162,26 21/05/14 Vr. COFINS a recuperar s/ compras em 21/05/14 R$ 896,80 R$ 3.801,14D ICMS A RECUPERAR 06/05/14 Vr. ICMS a recuperar s/ compras em 06/05/14 R$ 7.263,00 07/05/14 Vr. Apurado ICMS s/ devolução de compra em 06/05/14 R$ 384,30 21/05/14 Vr. ICMS a recuperar s/ compras em 21/05/14 R$ 2.124,00 R$ 9.002,70D PIS A RECUPERAR 06/05/14 Vr. PIS a recuperar s/ compras em 06/05/14 R$ 665,77 07/05/14 Vr. Apurado PIS s/ devolução de compra em 06/05/14 R$ 35,23 21/05/14 Vr. PIS a recuperar s/ compras em 21/05/14 R$ 194,70 R$ 825,24D COFINS A RECOLHER R$ 1.600,00 08/05/14 Vr. COFINS a recolher s/ vendas em 08/05/14 R$ 6.200,08 22/05/14 Vr. COFINS a recolher s/ vendas em 22/05/14 R$ 4.552,40 26/05/14 Vr. Apurado COFINS s/ devolução de vendas em 26/05/14 R$ 518,70 R$ 11.833,78C ICMS A RECOLHER R$ 2.563,00 08/05/14 Vr. ICMS a recolher s/ vendas em 08/05/14 R$ 14.684,40 22/05/14 Vr. ICMS a recolher s/ vendas em 22/05/14 R$ 10.782,00 26/05/14 Vr. Apurado ICMS s/ devolução de vendas em 26/05/14 R$ 1.228,50 R$ 26.800,90C PIS A RECOLHERR$ 360,00 08/05/14 Vr. PIS a recolher s/ vendas em 08/05/14 R$ 1.346,07 22/05/14 Vr. PIS a recolher s/ vendas em 22/05/14 R$ 988,35 26/05/14 Vr. Apurado PIS s/ devolução de vendas em 26/05/14 R$ 112,61 R$ 2.581,81C balancete de verificação Contas Débito Crédito Caixa R$ 53.655,50 Bancos conta Movimento R$ 5.787,30 Contas a Receber R$ 59.900,00 Devolução de Vendas R$ 6.825,00 Estoques para Revenda R$ 4.834,55 Veículos de Uso R$ 45.000,00 Móveis e Utensílios R$ 9.890,00 Depreciação Acumulada R$ 9.450,00 Desconto Obtido R$ 322,80 Fornecedores - - ICMS s/ vendas R$ 24.237,90 PIS s/ vendas R$ 2.221,81 COFINS s/ vendas R$ 10.233,78 ICMS a recuperar - PIS a recuperar - COFINS a recuperar - ICMS a Recolher R$ 17.798,20 PIS a Recolher R$ 1.756,57 COFINS a Recolher R$ 8.032,64 Aplicação Financeira R$ 15.500,00 Capital Social R$ 107.680,00 Receita Bruta de Vendas R$ 176.932,00 Custos das Vendas R$ 81.881,37 Despesas Administrativas R$ 2.005,00 Totais R$ 321.972,21 R$ 321.972,21 regionalizando Existe um controle de estoques eficiente na empresa? Casa Bahia Comercial Ltda. – Sim, precisamos ter um controle de estoque eficiente, até porque temos vários tipos de eletrodomésticos, pois se não tivéssemos um controle efetivo não saberíamos, por exemplo, quantas lavadoras comprar no próximo mês, o que está vendendo mais, o que não vende etc. Ricardo Eletro Divinópolis Ltda. – Sim com certeza, o estoque é o coração da nossa empresa, pois tudo o que fazemos é com o estoque, estamos com um sistema de computador novo para nos ajudar nesse controle, registrando cada entrada e saída de mercadoria de maneira, a saber, com exatidão vários dados, por exemplo, quanto necessitamos comprar um determinado eletrodoméstico, para o próximo mês, quanto vendemos de determinado eletrodoméstico. Globex Utilidades S/A – Sim, possuímos um programa de controle com entradas e saídas e devoluções de mercadorias e faz atualizações de 6 em 6 meses. Qual o método de avaliação adotado pela empresa? O método que usamos é o custo médio ponderado, por que assim o valor médio de cada unidade em estoque muda de acordo com as compras de novas mercadorias por um preço diferente. O método que usamos é o do custo médio ponderado, pois conseguimos ter um valor médio sempre que compramos mais peças tendo o preço das mesmas, sempre atualizado para não sairmosno prejuízo. O critério que usamos é conhecido como FIFO (first-in, first-out) apura que os primeiros artigos que entrarem no estoque, vão ser aqueles que vão sair em primeiro lugar, deste modo o custo da matéria-prima deve ser considerado pelo valor de compra desses primeiros artigos. Nesta maneira de agir, o estoque apresenta uma relação bastante expressiva com o custo de reposição, sendo esse estoque representado pelos preços pagos recentemente. Obviamente, adoptar este método, faz com que o efeito da oscilação dos preços sobre os resultados seja expressivo, as saídas são confrontadas com os custos mais antigos, sendo esta uma das principais razões pelas quais alguns se mostram contrários a este método. Avalie a estrutura administrativa da empresa e comente sobre ela. Casa Bahia Comercial Ltda. – Possuímos diversas unidades espalhadas pelo país com nossa central administrativa localizada no Estado de São Paulo. Ricardo Eletro Divinópolis Ltda. – Possuímos diversas unidades espalhadas pelo país com nossa central administrativa localizada no Estado de Minas Gerais. Globex Utilidades S/A – Possuímos diversas unidades espalhadas pelo país com nossa central administrativa localizada no Estado de Rio de Janeiro. Qual a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil? Casa Bahia Comercial Ltda. – Tendo as tributações como foco da entrevista é interessante visar à ética do escritório contábil para a não sonegação fiscal, pois esta responde criminalmente, podendo prejudicar muito a empresa que está contratando seus serviços. Ricardo Eletro Divinópolis Ltda. – O contador tem em mãos muita informação a respeito da empresa a qual contrata seus serviços, de maneira alguma este pode transmitir aos outros proprietários o que ele sabe sobre essa tal empresa. Globex Utilidades S/A – O contador tem a plena consciência sobre ética na profissão contábil. Entendemos que ambas as empresas tem procurado desenvolver a contabilidade valorizado as normas e padrões contábeis e priorizando a ética dentro da organização, dessa forma as instituições aumentam o nível de competitividade e abrangência no mercado. CONCLUSÃO Por fim, tivemos a oportunidade de vislumbrar os aspectos do Processo Contábil em uma Empresa Comercial e envolve o desenvolvimento de uma empresa. Este trabalho nos mostra também que o profissional de contabilidade tem o dever de conhecer estas áreas para saber lidar com os percalços que se levantam durante o exercício de sua nobre profissão. Dessa forma acreditamos que os empreendimentos que avaliam e principalmente estimam essas características provam seu valor perante o mercado. REFERÊNCIAS IUDÍCIBUS, Sérgio de. Teoria da contabilidade. 5. ed., São Paulo: Atlas, 1997. Contribuição à teoria dos ajustamentos contábeis. São Paulo, 1966. Tese (Doutorado). Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade da Universidade de São Paulo. MARTINS, Eliseu. Contribuição à avaliação do ativo intangível. São Paulo, 1972. Tese (Doutorado). Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade da Universidade de São Paulo. PROENÇA, Fábio Rogério. Contabilidade Intermediária. São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009. REIS, Luciano Gomes dos. NOGUEIRA, Daniel Ramos, Costa, José Manoel. Ética e Legislação Profissional. São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009. ROHLOFF, Débora Boher. Matemática Financeira II. São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009. SANTOS, Joenice Leandro Diniz dos. Teoria da Contabilidade. São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009. TINOCO, João Eduardo Prudêncio. Avaliação patrimonial em contabilidade a valores de entrada e de saída. Caderno de Estudos, São Paulo, FIPECAFI, out/92.
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