Aula Prescricao e Decadencia

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DECADÊNCIA E PRESCRIÇÃO 
EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA
• Renata Elaine Silva Ricetti Marques
• Pós-Doutora em Direito Tributário pela USP;
• Doutora e Mestre em Direito Tributário - PUC/SP;
• Especialista em Direito Tributário pelo Instituto Brasileiro de Estudos Tributários –
IBET/SP
• Coordenadora e Professora do Curso de Pós-graduação em Direito Tributário da
Escola Paulista de Direito – EPD;
• Membro da Comissão de Direito Constitucional e Tributário da Ordem dos
Advogados do Brasil – Subseção de Pinheiros;
• Presidente do Instituto Acadêmico de Direito Tributário e Empresarial – IADTE; e
• Sócia do Ricetti Oliveira Advogados.
Fortaleza – 19.04.2024 renata@renataelainesilva.com
DECADÊNCIA E PRESCRIÇÃO 
 A decadência e a prescrição são normas que demarcam o fim do tempo do
direito (exigir ou constituir) o crédito tributário.
 Agem contra a perpetuação de situações jurídicas.
 Trabalham de modo a implementar o Princípio da Segurança Jurídica – regra
do jogo x regra do direito.
 São conceitos jurídico-positivos e não lógico jurídicos e seu exame deve ser
feito a partir dos textos legislativos.
PREVISÃO LEGAL 
 Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
I - o pagamento;
II - a compensação;
III - a transação;
IV - remissão;
V - a prescrição e a decadência;
[...]
 O que significa extinguir o crédito?
 No caso de pagamento de débito prescrito ou decaído pode repetir o
indébito tributário em quais casos?
 No caso de adesão ao parcelamento de crédito já decaído ou prescrito?
DECADÊNCIA E PRESCRIÇÃO 
PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. REPETIÇÃO DE INDÉBITO. IPTU. ARTIGOS
156, INCISO V, E 165, INCISO I, DO CTN. INTERPRETAÇÃO CONJUNTA.
PAGAMENTO DE DÉBITO PRESCRITO. RESTITUIÇÃO DEVIDA.
1. A partir de uma interpretação conjunta dos artigos 156, inciso V, (que
considera a prescrição como uma das formas de extinção do crédito tributário)
e 165, inciso I, (que trata a respeito da restituição de tributo) do CTN
Precedentes: (REsp 1004747/RJ, Rel. , há o direito do contribuinte à repetição
do indébito, uma vez que o montante pago foi em razão de um crédito
tributário prescrito, ou seja, inexistente. Min. Luiz Fux, DJe 18/06/2008; REsp
636.495/RS, Rel. Min. Denise Arruda, DJ 02/08/2007). 2. Recurso especial
provido. (REsp 646328 / RS, Relator(a) Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES,
DJe 23/06/2009).
DECADÊNCIA E PRESCRIÇÃO 
Tema Repetitivo 604 (trânsito em julgado):PROCESSUAL CIVIL. TRIBUTÁRIO.
RECURSO REPRESENTATIVO DA CONTROVÉRSIA. ART. 543-C, DO CPC. CONFISSÃO
DE DÉBITOS TRIBUTÁRIOS PARA EFEITO DE PARCELAMENTO APRESENTADA APÓS O
PRAZO PREVISTO NO ART. 173, I, DO CTN. OCORRÊNCIA DE DECADÊNCIA. [...] 3. A
decadência, consoante a letra do art. 156, V, do CTN, é forma de extinção do crédito
tributário. Sendo assim, uma vez extinto o direito, não pode ser reavivado por
qualquer sistemática de lançamento ou auto-lançamento, seja ela via documento
de confissão de dívida, declaração de débitos, parcelamento ou de outra espécie
qualquer (DCTF, GIA, DCOMP, GFIP, etc.). [...] Desse modo, restam decaídos os
créditos tributários correspondentes aos fatos geradores ocorridos nos anos de
1997 e anteriores, consoante a aplicação do art. 173, I, do CTN. [...] (REsp
1355947/SP, Rel. Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES, PRIMEIRA SEÇÃO, julgado
em 12/06/2013, DJe 21/06/2013)
DECADÊNCIA E PRESCRIÇÃO 
 LEI COMPLEMENTAR EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA: ART. 146, III, b, da CF
• Art. 146. Cabe à lei complementar:
• I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre a 
União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios;
• II - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar;
• III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, 
especialmente sobre:
• [...] 
• b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários;
 OBS: Lei N.8.212/91 - Prevalece o CTN – lei ordinária com status de lei
complementar – norma de caráter nacional. STF – Súmula Vinculante n.08
DECADÊNCIA
 Análise do art. 173, I do CTN: REGRA GERAL
 Art. 173 - O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito
tributário extingue-se após 5 (cinco) anos, contados:
I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o
lançamento poderia ter sido efetuado;
 REGRA GERAL
|______________|_________________________________|_
01.01.2000 01.01.2001 até 01.01.2006
PRAZO DE 5 ANOS PARA CONSTITUIR O CRÉDITO -
LANÇAMENTO
02.01.2006 – FIM DO TEMPO DO 
DIREITO DE CONSTITUIR O CRÉDITO 
- DECADÊNCIA
ANÁLISE DO ART. 173, I DO CTN 
DECADÊNCIA
 Análise do art. 173, II do CTN: NOVO PRAZO
 Art. 173 - O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito tributário
extingue-se após 5 (cinco) anos, contados:
II - da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por
vício formal, o lançamento anteriormente efetuado.
 Para o professor Paulo de Barros Carvalho é interrupção da decadência;
 NOVO PRAZO
|_________|________|___________________|_____________________________________|
01.01.2000 26.04.2OO1 26.05.2001 02.01.2003 até 02.01.2008
PRAZO DE 5 ANOS PARA CONSTITUIR O 
CRÉDITO - NOVO LANÇAMENTO
03.01.2008 – FIM DO TEMPO 
DO DIREITO DE CONSTITUIR 
O CRÉDITO - DECADÊNCIA
PERIODO EM QUE O PROCESSO 
ADMINISTRATIVO ESTÁ EM CURSO –
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO, 
ART. 151, III, DO CTN 
ANÁLISE DO ART. 173, II DO CTN 
DECADÊNCIA
AGRAVO DE INSTRUMENTO EXECUÇÃO FISCAL REJEIÇÃO DE OBJEÇÃO DE NÃO EXECUTIVIDADE
TAXA ROÇADA EXERCICIOS DE 2009 E 2010 ALEGAÇÃO DE FALTA DE NOTIFICAÇÃO DA
CONTRIBUINTE IMPROCEDÊNCIA ENVIO DE TALONÁRIO PARA PAGAMENTO DOS TRIBUTOS
PRECEDENTES DO SUPERIOR TRIBUNAL [...]. E cediço que a notificação para a ciência ao sujeito
passivo da constituição do crédito tributário realizada pela autoridade fiscal e a que demarca o
fim da contagem do prazo decadencial, o que aponta para a necessidade da publicidade no ato
administrativo de lançamento (Marques, RENATA ELAINE SILVA RICETTI. Curso de Decadência e
de Prescrição no Direito Tributário. Regras do direito e segurança jurídica. 2a ed. ver, ampliada e
atualizada, Editora Noeses, 2016, p. 91) (fls. 239). A necessidade de notificação se extrai do
próprio Código Tributário Nacional, do art. 145, segundo o qual: O lançamento regularmente
notificado ao sujeito passivo só pode ser alterado (..). [...] (AREsp 1.843.304/SP, Rel. Ministro
Presidente do STJ HUMBERTO MARTINS, SEGUNDA TURMA, PRIMEIRA SEÇÃO, julgado em
26/04/2021, DJe 27/04/2021)
DECADÊNCIA
 Análise do art. 173, parágrafo único, do CTN: ANTECIPAÇÃO DO PRAZO
 Art. 173 - O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito tributário
extingue-se após 5 (cinco) anos, contados:
Parágrafo único. O direito a que se refere este artigo extingue-se
definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em
que tenha sido iniciada a constituição do crédito tributário pela notificação,
ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatória indispensável ao
lançamento.
 ANTECIPAÇÃO DO PRAZO
|________|__________|________________________________________|_
01.01.2000 05.05.2000 01.01.2001 até 05.05.2005
PRAZO DE 5 ANOS PARA CONSTITUIR O 
CRÉDITO - LANÇAMENTO
06.05.2005 – FIM DO TEMPO DO 
DIREITO DE CONSTITUIR O CRÉDITO 
- DECADÊNCIA
ANÁLISE DO ART. 173, PARÁGRAFO ÚNICO 
DO CTN 
DECADÊNCIA
 Análise do art. 150, parágrafo 4º, do CTN: LANÇAMENTO POR
HOMOLOGAÇÃO
 Art. 150 do CTN - O lançamento por homologação, que ocorre quanto ...
§ 4º - Se a lei não fixar prazo à homologação, será ele de 5 (cinco) anos, a contar
da ocorrência do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda
Pública se tenha pronunciado, considera-se homologado o lançamento e
definitivamente extinto o crédito, salvo se comprovada a ocorrência de dolo,
fraude ou simulação.
 LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO
|__________|_________________________________________|_
01.10.2000 01.01.2001 até 01.10.2005
PRAZO DE 5 ANOS PARA CONSTITUIR O 
CRÉDITO - LANÇAMENTO
02.10.2005 – FIM DO TEMPO DO 
DIREITO DE CONSTITUIR O 
CRÉDITO - DECADÊNCIA
ANÁLISEDO ART. 150, § 4º DO CTN 
DECADÊNCIA
 Súmula 436 do STJ (DJe 13/05/2010):
“A entrega de declaração pelo contribuinte reconhecendo débito fiscal
constitui o crédito tributário, dispensada qualquer outra providência por
parte do fisco”.
 Súmula 555 do STJ (DJe 15/12/2015):
“Quando não houver declaração do débito, o prazo decadencial quinquenal
para o Fisco constituir o crédito tributário conta-se exclusivamente na forma
do art. 173, I, do CTN, nos casos em que a legislação atribui ao sujeito
passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade
administrativa”.
DECADÊNCIA
PROCESSUAL CIVIL. AGRAVO INTERNO NOS EMBARGOS DE DECLARAÇÃO NO RECURSO
ESPECIAL. SUBMISSÃO À REGRA PREVISTA NO ENUNCIADO ADMINISTRATIVO 3/STJ.
TRIBUTÁRIO. AÇÃO ANULATÓRIA. DECADÊNCIA. TRIBUTO SUJEITO A LANÇAMENTO POR
HOMOLOGAÇÃO. ACÓRDÃO RECORRIDO QUE ASSENTA A AUSÊNCIA DE PAGAMENTO
ANTECIPADO A MENOR. QUESTÃO ATRELADA AO REEXAME DE MATÉRIA DE FATO.
APLICAÇÃO DA REGRA CONTIDA NO ART. 173, I, DO CTN. TERMO INICIAL. EXERCÍCIO
SEGUINTE AO VENCIMENTO DA OBRIGAÇÃO. ÔNUS DA SUCUMBÊNCIA.
REDIMENSIONAMENTO CONSOANTE PROPORÇÃO EM QUE A PARTE AUTORA DECAIU DO
PEDIDO. CABIMENTO. [...] 2. Firmada, assim, a premissa fática, pelo Tribunal de origem,
no sentido de que não houve pagamento antecipado a menor, aplicável a regra contida
no art. 173, I, do CTN, para efeito de contagem do prazo decadencial.[...] (AgInt nos EDcl
no REsp 1677357/SP, Rel. Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES, SEGUNDA TURMA,
julgado em 26/03/2019, DJe 02/04/2019)
DECADÊNCIA
 RESUMO DA ATUAL APLICAÇÃO DOS ARTIGOS:
 Para tributos sujeitos ao lançamento de ofício e declaração (art.173,I)
 Para tributos sujeitos ao lançamento por homologação, com declaração e pagamento
antecipado (pagamento parcial) (art.150, §4º.)
 Para tributos sujeitos ao lançamento por homologação, sem declaração e sem
pagamento antecipado (art.173, I)
 Para tributos sujeitos ao lançamento por homologação, com declaração e sem
pagamento antecipado (art. 174) - Prazo de prescrição
 Para tributos sujeitos ao lançamento por homologação c/ dolo, fraude ou simulação
(art.173, I)
 Em caso de anulação por vício de formal (art.173, II) ***Novo prazo.
DECADÊNCIA
 TESE DOS CINCO MAIS CINCO
 Surgiu em 1995 pelo STJ – REsp 58.918/RJ
 Com advento do art. 3º da LC 118/2005, mudou o entendimento, voltando a
entender que o prazo é de 5 anos.
 STF Notícias em 05.06.2010 – (RE) 566621. Analisando o art. 3º da LC
118/2005, a ministra Ellen Gracie entendeu que o dispositivo não tem
caráter meramente interpretativo, pois inova no mundo jurídico, reduzindo
o prazo de dez anos consolidado pela jurisprudência do STJ. [...] (...) Em
suma, ela considerou inconstitucional a segunda parte do artigo 4º da LC
118/05, por violação à segurança jurídica, entendendo aplicável o novo
prazo às ações ajuizadas após a vacacio legis, ou seja, a partir de 9 de junho
de 2005.
PRESCRIÇÃO
 Art. 174 do CTN - A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em
5 (cinco) anos, contados da data da sua constituição definitiva.
 “Constituição definitiva”
 Com a notificação do lançamento?
 Com o fim do prazo para pagamento ou com o fim do processo
administrativo?
PRESCRIÇÃO
 Numero Recurso :116873
Câmara :TERCEIRA CÂMARA
Numero Processo :10835.000397/93-25
Tipo do Recurso :VOLUNTÁRIO
Ementa :NORMAS DE DIREITO TRIBUTÁRIO - PRESCRIÇÃO - A contagem do prazo a
que se refere o art. 174 do CTN tem como ponto de partida a data da constituição
definitiva do crédito tributário. Com o ato do lançamento, o sujeito passivo é
notificado a recolher ou impugnar o débito dentro do prazo de trinta dias. Nesse
intervalo a Fazenda Nacional ainda não está investida da titularidade da ação de
cobrança, não podendo, por via de conseqüência, ser considerada inerte. As
impugnações e recursos interpostos nos termos do processo administrativo fiscal
suspendem a exigibilidade do crédito tributário, mas o prazo de prescrição sequer
foi iniciado.
PRESCRIÇÃO 
 Tema Repetitivo 903 (trânsito em julgado): TRIBUTÁRIO. RECURSO
ESPECIAL REPETITIVO. IPVA. DECADÊNCIA. LANÇAMENTO DE OFÍCIO.
REGULARIDADE. PRESCRIÇÃO. PARÂMETROS. 1. O Imposto sobre a
Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) é lançado de ofício no início
de cada exercício (art. 142 do CTN) e constituído definitivamente com a
cientificação do contribuinte para o recolhimento da exação, a qual pode
ser realizada por qualquer meio idôneo, como o envio de carnê ou a
publicação de calendário de pagamento, com instruções para a sua
efetivação. 2. Reconhecida a regular constituição do crédito tributário, não
há mais que falar em prazo decadencial, mas sim em prescricional, cuja
contagem deve se iniciar no dia seguinte à data do vencimento para o
pagamento da exação, porquanto antes desse momento o crédito não é
exigível do contribuinte. ...
PRESCRIÇÃO 
3. Para o fim preconizado no art. 1.039 do CPC/2015, firma-se a seguinte
tese: "A notificação do contribuinte para o recolhimento do IPVA
perfectibiliza a constituição definitiva do crédito tributário, iniciando-se o
prazo prescricional para a execução fiscal no dia seguinte à data
estipulada para o vencimento da exação." 4. Recurso especial
parcialmente provido. Julgamento proferido pelo rito dos recursos
repetitivos (art. 1.039 do CPC/2015). (REsp 1320825/RJ, Rel. Ministro
GURGEL DE FARIA, PRIMEIRA SEÇÃO, julgado em 10/08/2016, DJe
17/08/2016)
PRESCRIÇÃO
 E no lançamento por homologação?
TRIBUTÁRIO – EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL – DÉBITO DECLARADO PELO
CONTRIBUINTE E NÃO PAGO NO VENCIMENTO – DCTF – PRESCRIÇÃO – TERMO
INICIAL. 1. Em se tratando de tributo lançado por homologação, tendo o
contribuinte declarado o débito através de Declaração de Contribuições de
Tributos Federais (DCTF) e não pago no vencimento, considera-se desde logo
constituído o crédito tributário, tornando-se dispensável a instauração de
procedimento administrativo e respectiva notificação prévia. 2. Divergências
nas Turmas que compõem a Primeira Seção no tocante ao termo a quo do prazo
prescricional: a) Primeira Turma: a partir da entrega da DCTF; b) Segunda
Turma: da data do vencimento da obrigação. 3. Hipótese dos autos que, por
qualquer dos entendimentos está prescrito o direito da Fazenda Nacional cobrar
seu crédito. 4. Recurso especial provido. (Resp n.644802/PR, Rel. Min. Eliana
Calmon, DJ 13.04.2007, p.363).
PRESCRIÇÃO 
 PROCESSUAL CIVIL. [...]. TRIBUTO SUJEITO A LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO.
CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO VIA DCTF. DÉBITO DECLARADO E NÃO PAGO. AÇÃO DE
EXECUÇÃO FISCAL. PRESCRIÇÃO. OCORRÊNCIA. [...] 3. "Divergências nas Turmas que
compõem a Primeira Seção no tocante ao termo a quo do prazo prescricional: a)
Primeira Turma: a partir da entrega da DCTF; b) Segunda Turma: da data do
vencimento da obrigação." (REsp 644.802/PR, Rel. Ministra Eliana Calmon,
Segunda Turma, julgado em 27.03.2007, DJ 13.04.2007, p. 363). 4. Devem-se
distinguir duas situações: a) hipóteses em que a declaração é entregue antes do
vencimento do prazo para pagamento (v.g. Declaração do Imposto de Renda
Pessoa Física); e, b) casos em que a entrega da declaração se dá após o
vencimento da obrigação (v.g. DCTF). 5. Na hipótese "a" - declaração entregue
antes do vencimento do prazo para pagamento -, o lapso prescricional começa a
fluir a partir do dia seguinte ao do vencimento da obrigação (postulado da actio
nata). ...
PRESCRIÇÃO 
...Isso porque, "no interregno que medeia a declaração e o vencimento, o valor
declarado a título de tributo não pode ser exigido pela Fazenda Pública, razão pela
qual não corre o prazo prescricional da pretensão de cobrança nesse período." (Resp
911.489/SP, Rel. Ministro Castro Meira, Segunda Turma, DJ 10.04.2007, p. 212). 6.
Na hipótese "b" - entrega da declaração após o vencimento da obrigação - não se
pode cogitar do início da fluência do lapso prescricional antes da entrega da
declaração, ainda que já vencido o prazo previsto em lei para pagamento,
simplesmente porque não há crédito tributário constituído.É a declaração que
constitui o crédito, fluindo, até a sua entrega, apenas o prazo decadencial. 7. A
Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais – DCTF - refere-se sempre a
débitos já vencidos, pelo que o prazo prescricional inicia-se a partir do dia seguinte à
entrega da declaração. [...] (EDcl no REsp 363259 / SC - EMBARGOS DE DECLARAÇÃO
NO RECURSO ESPECIAL 2001/0146135-0; Ministro HERMAN BENJAMIN (1132) T2 -
SEGUNDA TURMA DJe 25/08/2008)
PRESCRIÇÃO
 Art. 174 do CTN - A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em
5 (cinco) anos, contados da data da sua constituição definitiva.
Parágrafo único. A prescrição se interrompe:
I - pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal; (Alterado 
pela LC 118/05)
II - pelo protesto judicial;
III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
IV - por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial, que importe em 
reconhecimento do débito pelo devedor.
 OBS: Devolve-se o prazo integralmente; 
 OBS: A redação inicial do inciso I do parágrafo único era: “pela citação 
pessoal feita ao devedor”
PRESCRIÇÃO
 Prescrição Intercorrente:
 LEF – Art.40. O juiz suspenderá o curso da execução, enquanto não for
localizado o devedor ou encontrados bens sobre os quais possa recair a
penhora, e, nesses casos, não correrá o prazo da prescrição.
 § 1º - Suspenso o curso da execução, será aberta vista dos autos ao
representante judicial da Fazenda Pública.
 § 2º - Decorrido o prazo máximo de 1 (um) ano, sem que seja localizado o
devedor ou encontrados bens penhoráveis, o Juiz ordenará o arquivamento
dos autos.
 § 3º - Encontrados que sejam, a qualquer tempo, o devedor ou os bens, serão
desarquivados os autos para prosseguimento da execução.
PRESCRIÇÃO
 § 4o Se da decisão que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo
prescricional, o juiz, depois de ouvida a Fazenda Pública, poderá, de ofício,
reconhecer a prescrição intercorrente e decretá-la de imediato. (Incluído
pela Lei nº 11.051, de 2004)
 [...]
 STJ Súmula nº 314 - 12/12/2005 - DJ 08.02.2006 - “Em execução fiscal, não
localizados bens penhoráveis, suspende-se o processo por um ano, findo o
qual se inicia o prazo da prescrição qüinqüenal intercorrente”.
 Previsão no Novo Código de Processo Civil, Lei 13.105/15 - art. 921. Pode
ser aplicado em matéria tributária?
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2004-2006/2004/Lei/L11051.htm#art6
PRESCRIÇÃO
• REsp 1.340.553/RS, Rel. Ministro MAURO CAMPBELL MARQUES, PRIMEIRA
SEÇÃO, julgado em 12/09/2018, DJe 16/10/2018:
RECURSO ESPECIAL REPETITIVO. ARTS. 1.036 E SEGUINTES DO CPC/2015 (ART.
543-C, DO CPC/1973). PROCESSUAL CIVIL. TRIBUTÁRIO. SISTEMÁTICA PARA A
CONTAGEM DA PRESCRIÇÃO INTERCORRENTE (PRESCRIÇÃO APÓS A
PROPOSITURA DA AÇÃO) PREVISTA NO ART. 40 E PARÁGRAFOS DA LEI DE
EXECUÇÃO FISCAL (LEI N. 6.830/80). 1. O espírito do art. 40, da Lei n. 6.830/80 é
o de que nenhuma execução fiscal já ajuizada poderá permanecer eternamente
nos escaninhos do Poder Judiciário ou da Procuradoria Fazendária encarregada
da execução das respectivas dívidas fiscais. [...] 4. Teses julgadas para efeito dos
arts. 1.036 e seguintes do CPC/2015 (art. 543-C, do CPC/1973):
PRESCRIÇÃO
1º Tese:
 O prazo de 1 ano de suspensão previsto no art. 40, §§1º e 2º da LEF tem início
automaticamente na data de ciência da Fazenda Pública a respeito da não
localização do devedor ou da inexistência de bens penhoráveis no endereço
fornecido. Podendo ser:
• Antes da vigência da Lei Complementar 118/2005, cuja citação pessoal era o ato
interruptivo da prescrição intercorrente, definiu-se que logo após a citação válida
(podendo inclusive ser por meio de edital), a suspensão de um se iniciará após a
primeira tentativa infrutífera de localização de bens penhoráveis.
• Após a vigência da Lei Complementar 118/2005, cujo despacho do juiz que
ordena a citação em execução fiscal é o ato interruptivo da prescrição
intercorrente, definiu-se que o prazo de suspensão de um começará a escoar
logo após a primeira tentativa frustrada de citação do devedor ou de localização
de bens penhoráveis.
• OBS: Edcl no REsp em 13.03.2019, retirou a expressão “pelo oficial de justiça”.
PRESCRIÇÃO
2º Tese:
 Havendo ou não petição da Fazenda Pública e havendo ou não
pronunciamento judicial nesse sentido, findo o prazo de 1 (um) ano de
suspensão inicia-se automaticamente o prazo prescricional aplicável (de
acordo com a natureza do crédito exequendo) durante o qual o processo
deveria estar arquivado sem baixa na distribuição, na forma do art. 40, §§ 2º,
3º e 4º da Lei n. 6.830/80 - LEF, findo o qual o Juiz, depois de ouvida a
Fazenda Pública, poderá, de ofício, reconhecer a prescrição intercorrente e
decretá-la de imediato;
PRESCRIÇÃO
3º Tese:
 A efetiva constrição patrimonial e a efetiva citação (ainda que por edital) são
aptas a interromper o curso da prescrição intercorrente, não bastando para
tal o mero peticionamento em juízo, requerendo, v.g., a feitura da penhora
sobre ativos financeiros ou sobre outros bens. Os requerimentos feitos pelo
exequente, dentro da soma do prazo máximo de 1 (um) ano de suspensão
mais o prazo de prescrição aplicável (de acordo com a natureza do crédito
exequendo) deverão ser processados, ainda que para além da soma desses
dois prazos, pois, citados (ainda que por edital) os devedores e penhorados
os bens, a qualquer tempo – mesmo depois de escoados os referidos prazos
–, considera-se interrompida a prescrição intercorrente, retroativamente, na
data do protocolo da petição que requereu a providência frutífera.
PRESCRIÇÃO
4º Tese:
 A Fazenda Pública, em sua primeira oportunidade de falar nos autos (art. 245
do CPC/73, correspondente ao art. 278 do CPC/2015), ao alegar nulidade
pela falta de qualquer intimação dentro do procedimento do art. 40 da LEF,
deverá demonstrar o prejuízo que sofreu (exceto a falta da intimação que
constitui o termo inicial - 4.1., onde o prejuízo é presumido), por exemplo,
deverá demonstrar a ocorrência de qualquer causa interruptiva ou
suspensiva da prescrição.
PRESCRIÇÃO
5º Tese:
 O magistrado, ao reconhecer a prescrição intercorrente, deverá fundamentar
o ato judicial por meio da delimitação dos marcos legais que foram aplicados
na contagem do respectivo prazo, inclusive quanto ao período em que a
execução ficou suspensa.
PRESCRIÇÃO
STF – Repercussão Geral:
CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO – ADMINISTRATIVO - FINANCEIRO. PRESCRIÇÃO
INTERCORRENTE. MARCO INICIAL. RESERVA DE LEI COMPLEMENTAR DE
NORMAS GERAIS PARA DISPOR SOBRE PRESCRIÇÃO. SUPREMACIA DAS
DISPOSIÇÕES DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL POR FORÇA DA
CONSTITUIÇÃO. ART. 173 DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL. ART. 40, § 4º DA
LEI 6.830/1980 (REDAÇÃO DA LEI 11.051/2004). ART, 146, III, B DA
CONSTITUIÇÃO. Possui repercussão geral a discussão sobre o marco inicial da
contagem do prazo de que dispõe a Fazenda Pública para localizar bens do
executado, nos termos do art. 40, § 4º da Lei 6.830/1980. (RE 636562 RG,
Relator(a): Min. JOAQUIM BARBOSA, julgado em 21/04/2011, ACÓRDÃO
ELETRÔNICO DJe-228 DIVULG 30-11-2011 PUBLIC 01-12-2011 )
 Finalizou em 18/02/2023 (11 x 0 para manter o prazo de 5 + 1).
PRESCRIÇÃO
 Suspensão do prazo prescricional para inscrição na Dívida Ativa : O art. 2º, §
3º da Lei 6.830/80 prevê hipótese de suspensão da prescrição por 180 dias
no momento em que inscrito o crédito em dívida ativa.
PROCESSO CIVIL E TRIBUTÁRIO - RECURSO ESPECIAL – LEI 6.830/80, ART. 2º, §
3º - SUSPENSÃO POR 180 DIAS - NORMA APLICÁVEL SOMENTE ÀS DÍVIDAS
NÃO TRIBUTÁRIAS [...]. 1. A norma contida no art. 2º, § 3º, da Lei 6.830/80,
segundo a qual a inscrição em dívida ativa suspende o prazo prescricional por
180 (cento e oitenta) dias ou até a distribuição da execução fiscal, se anterior
àquele prazo, aplica-se tão-somente às dívidas de natureza não-tributárias,
porque a prescrição das dívidas tributárias regula-se por lei complementar, no
caso o art. 174 do CTN. [...] 3. Recurso especial não provido REsp 1165216 / SE
RECURSOESPECIAL 2009/0212571-6. T2 - SEGUNDA TURMA, Dje 10.03.2010.
PRESCRIÇÃO INTERCORRENTE 
PROCESSO ADMINISTRATIVO
 Prescrição intercorrente no processo administrativo:
 Processo administrativo parado por mais de 5 anos. Operou-se a prescrição
intercorrente?
 Súmula 11 do CARF: Não se aplica a prescrição intercorrente no processo
administrativo fiscal.
PRAZO PARA REPETIR O 
INDÉBITO TRIBUTÁRIO
 Art. 168 do CTN - O direito de pleitear a restituição extingue-se com o
decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados:
I - nas hipótese dos incisos I e II do artigo 165, da data da extinção do crédito
tributário; [pagamento]
II - na hipótese do inciso III do artigo 165, da data em que se tornar definitiva
a decisão administrativa ou passar em julgado a decisão judicial que tenha
reformado, anulado, revogado ou rescindido a decisão condenatória.
 Prazo decadencial ou prescricional?
PRAZO PARA REPETIR O INDÉBITO TRIBUTÁRIO NO CASO 
DE DECLARAÇÃO DE INCONSTITUCIONALIDADE 
OBRIGADA!
renata@renataelainesilva.com
@renataelainericetti