Slide trabalho Grupo 2014 3 semestre

Esta é uma pré-visualização de arquivo. Entre para ver o arquivo original

FABIO ROBERTO CHIES
ISTEFEGRAFY DE ARAÚJO ROSENO
JOSIANA DE SOUZA VILHENA
WÉDILLA TACIANA DA SILVA PAULA
Produção Textual Interdisciplinar em Grupo:
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS
Petrolina
2014
INTRODUÇÃO
O planejamento financeiro tem como objetivo fornecer técnicas para um melhor desempenho nas atividades financeiras da empresa. Através do orçamento temos a previsão do futuro, onde é possível tomar medidas corretivas no orçamento, diante das variações apresentadas, através do orçamento flexível, pois se adapta a todos os tipos de orçamentos.
Os orçamentos dependem do fluxo de caixa, este por sua vez, controla todas as entradas e saídas de dinheiro, controlando ativos que possui conversibilidade imediata em dinheiro, sem perda significante de valor. Vimos isso claramente nas demonstrações contábeis na conta disponibilidades. O orçamento, o planejamento financeiro, fluxo de caixa e os relatórios contábeis estão interligados, pois auxiliam na gestão da empresa, os relatórios contábeis demonstram toda a situação financeira através da demonstração do resultado, e do balanço patrimonial.
1 TABELAS DE ORÇAMENTOS
1.1 Receitas Previstas
 1.2 ORÇAMENTO DOS CUSTOS
1.3 ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS
2 PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES 
2.1 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO 
2.2 BALANÇO PATRIMONIAL
2.3 FLUXO DE CAIXA
3 CONCLUSÃO 
Não existe uma única maneira de estruturar o orçamento e, consequentemente, como fazer o processo de avaliação e controle.
Apresentaremos a seguir, resumidamente, os principais conceitos existentes, que são importantes, pois dão fundamento para o processo de execução do plano orçamentário.
Uma prática orçamentária muito comum tem sido a de utilizar dados passados para projeções de situações futuras. Tal prática vem dando bons resultados, pois, de modo geral, os eventos passados são decorrentes de estruturas organizacionais já existentes e, por conseguinte, há forte tendência de tais eventos se reproduzirem, considerando, contudo, a introdução dos novos elementos componentes do planejamento operacional da empresa.
Seria ingênuo imaginar uma simples reprodução em tendência dos eventos passados, como se fossem replicados no futuro. Na execução do orçamento de tendências sempre existirão eventos passados de conhecimento da empresa, que não se repetirão e que, portanto, não serão reproduzidos no orçamento.
Da mesma forma, existirão futuros eventos que não terão um passado no qual basear novas estimativas, que deverão ser orçados de outra maneira.  
ORÇAMENTO MESTRE
Encadeamento lógico de todas as peças orçamentais, abrangendo impacto de decisões operacionais (recursos a utilizar para gerar proveitos) e decisões financeiras (existência de recursos financeiros suficientes para adquirir tudo o que pretende para cumprir as decisões operacionais). 
Cada centro de responsabilidade deve fazer o seu orçamento e desenvolver propostas, cumprindo custos e gerindo proveitos. Por trás de um orçamento estão sempre planos de atividade. 
Fazer um orçamento NUNCA é reconverter a realidade do ano passado multiplicando pela inflação, uma vez que isso pressupõe que as atividades futuras vão ser as mesmas que no ano anterior e porque tem incluídas ineficiências que serão perpetuadas e ampliadas.
Etapas 
Definição de objetivos estratégicos – compromissos.
 
2. Desenvolvimento de Planos de Atividade – definição das atividades a Desenvolver no próximo ano, quantificando os meios a consumir e os meios a sacrificar .
3. Juntar os planos de atividade para formar o orçamento de cada centro de responsabilidade.
4. Consolidação de orçamentos – juntar orçamentos de todos os centros de responsabilidade, garantindo que existem recursos financeiros suficientes. 
5. Termina quando se tiver atingido um equilíbrio entre os meios financeiros e os objetivos a atingir a nível operacional. 
Dificuldades e obstáculos na elaboração do Orçamento-Mestre
Cortes Orçamentais ilógicos = cortar com base no consolidado. Garante que no geral o objetivo é atingido, mas compromete a realização de vários planos de atividade. Leva a um ciclo vicioso, em que os orçamentos individuais passam a ser ampliados na proporção da expectativa do corte efetuado. Tem de ser analisado plano de atividade a plano de atividade. 
b) Dificuldades de calendarização e de forma – Requisitos para um orçamento bem realizado: 
c) Ausência de objetivos ou objetivos anormalmente ambiciosos .
d) “Slacks” – almofadas orçamentais = tendência natural de sobre avaliar custos e subavaliar proveitos, o que cria uma disfunção orçamental. Controle tem de fazer análise de sensibilidade e para isso tem de ter bom conhecimento da forma de organização da empresa.
O quanto o Conhecimento do direito empresarial, junto às noções de atuaria podem ajudar o contador na profissão.
O contador hoje é muito é muito importante no processo de contabilidade de uma empresa. Atualmente o contador tem poder de tomar as informações contábeis e financeiras de seus  clientes, ele pode sugerir, solicitar mudanças, melhoramentos e também fazer  apontamentos de possíveis problemas e indicar soluções para corrigi-los. o  contador pode ajudar o cliente de tal forma que e empreendedor esteja bem informado quanto ao seu movimento contábil .
A importância do Fluxo de Caixa num ambiente competitivo.
 
A função desta ferramenta é a de informar o empresário sobre a situação da movimentação diária dos recursos financeiros, disponibilizando as informações pertinentes aos pagamentos, recebimentos e ao saldo, realizados e a se realizarem, de forma diária e acumulada.
A composição do Fluxo de Caixa pode variar muito, porém as informações devem estar estruturadas diariamente e de forma acumulada, informando os pagamentos, recebimentos e o saldo, ao longo do tempo.
O resultado acumulado do fluxo de caixa, quando negativo, pode significar o óbvio: a empresa está gastando mais que a sua receita permite.
As causas podem ser:
Os prazos para pagamentos, oferecidos aos consumidores são maiores que os prazos que os fornecedores oferecem à sua empresa; O valor das parcelas das compras realizadas em datas sazonais, como por exemplo, Natal e Dia das Mães, são mais altos que o saldo de caixa.
As retiradas de pró-labore estão além das possibilidades da empresa; Os juros bancários estão crescendo, em virtude da constante operação de descontos de cheques pré-datados, duplicatas, e ainda, adiantamentos dos cartões de crédito.
A situação ideal é quando o saldo do Fluxo de Caixa está positivo, portanto, a empresa está conseguindo cumprir as suas obrigações, realizando o oposto dos itens citados acima. 
Através do Fluxo de Caixa, o empresário pode manter suas contas em equilíbrio, postergando ou adiantando receitas ou débitos ao longo de um período.
Obs.: Se existe uma empresa, precisa também existir o fluxo de caixa para controlar os saldos ao longo da sua existência. Sem esta ferramenta, seria como o empresário administrar a empresa de olhos vendados.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 
FREZATTI, Fabio. Orçamento empresarial, planejamento e controle gerencial. São Paulo; Atlas, 2007. 
PASSARELLI, JOÃO; BOMFIM, EUNIR DE AMORIM. Orçamento Empresarial: Como elaborar e Analisar. São Paulo: IOB – Thomson, 2004. 
MOREIRA, JOSÉ CARLOS. Orçamento Empresarial: Manual de Elaboração. 5ª edição, São Paulo: Atlas, 2008.
 
MAMEDE, Gladstone. Direito Empresarial Brasileiro: empresa e atuação empresarial, volume 1. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2007. 370 p.
 
MAMEDE, Gladstone. Direito Empresarial Brasileiro: Empresa e Atuação Empresarial. 4. Ed. São Paulo: Atlas, 2010. V. 1, 
Plan1
	ORÇAMENTO DE VENDAS
	PRODUTO	QUANT.	VR. UNIT.	TOTAL
	PRODUTO A	1200	50.00	60,000.00
	PRODUTO B	2000	25.00	50,000.00
	PRODUTO C	4000	17.50	70,000.00
	PRODUTO	MÊS 01	MÊS 02	MÊS 03	MÊS 04	MÊS 05	MÊS 06
	PRODUTO A	20%	-5%	10%	50%	0%	25%
	PRODUTO B	10%	15%	20%	-10%	30%	40%
	PRODUTO C	5%	5%	-5%	10%	15%	20%
	PREVISÃO DE
VENDAS
	PRODUTO	MÊS 01	MÊS 02	MÊS 03	MÊS 04	MÊS 05	MÊS 06
	PRODUTO A	72,000.00	57,000.00	66,000.00	90,000.00	60,000.00	75,000.00
	PRODUTO B	55,000.00	57,500.00	60,000.00	45,000.00	65,000.00	70,000.00
	PRODUTO C	73,500.00	73,500.00	66,500.00	77,000.00	80,500.00	84,000.00
	TOTAL	200,500.00	188,000.00	192,500.00	212,000.00	205,500.00	229,000.00
	RECEBIMENTO: 50% A VISTA E 50% PARA 30 DIAS
	IMPOSTOS S/ VENDAS: 20%
	IMPOSTOS PAGOS NO MÊS SEGUINTE
Plan1
	PERCENTUAL DE CUSTO
	PRODUTO	MÊS 01	MÊS 02	MÊS 03	MÊS 04	MÊS 05	MÊS 06
	PRODUTO A	30%	35%	30%	40%	38%	32%
	PRODUTO B	30%	28%	30%	25%	28%	30%
	PRODUTO C	55%	58%	48%	60%	55%	50%
	ORÇAMENTO DOS CUSTOS
	PRODUTO	MÊS 01	MÊS 02	MÊS 03	MÊS 04	MÊS 05	MÊS 06
	PRODUTO A	21,600.00	19,950.00	19,800.00	36,000.00	22,800.00	24,000.00
	PRODUTO B	16,500.00	16,100.00	18,000.00	11,250.00	18,200.00	21,000.00
	PRODUTO C	40,425.00	42,630.00	31,920.00	46,200.00	44,275.00	42,000.00
	TOTAL	78,525.00	78,680.00	69,720.00	93,450.00	85,275.00	87,000.00
	PAGAMENTO: 50% A VISTA E 50% PARA 30 DIAS
Plan1
	PERCENTUAL - DESPESAS OPERACIONAIS
	PRODUTO	MÊS 01	MÊS 02	MÊS 03	MÊS 04	MÊS 05	MÊS 06
	COM VENDAS	5%	6%	5%	6%	6%	7%
	GERAIS E ADM.	3,500.00	3,800.00	4,000.00	4,500.00	5,000.00	5,000.00
	FINANCEIRAS	600.00	550.00	720.00	840.00	1,020.00	870.00
	ORÇAMENTO DE DESPESAS COM VENDAS
	PRODUTO	MÊS 01	MÊS 02	MÊS 03	MÊS 04	MÊS 05	MÊS 06
	PRODUTO A	3,600.00	3,420.00	3,300.00	5,400.00	3,600.00	5,250.00
	PRODUTO B	2,750.00	3,450.00	3,000.00	2,700.00	3,900.00	4,900.00
	PRODUTO C	3,675.00	4,410.00	3,325.00	4,620.00	4,830.00	5,880.00
	TOTAL	10,025.00	11,280.00	9,625.00	12,720.00	12,330.00	16,030.00
	PAGAMENTO: PAGO NO MESMO MÊS DE OCORRÊNCIA
Plan1
	ORÇAMENTO DA DRE
	MESES	MÊS 01	MÊS 02	MÊS 03	MÊS 04	MÊS 05	MÊS 06
	(=)RECEITA BRUTA	200,500.00	188,000.00	192,500.00	212,000.00	205,500.00	229,000.00
	 VENDAS	200,500.00	188,000.00	192,500.00	212,000.00	205,500.00	229,000.00
	(-)DEDUÇÕES	40,100.00	37,600.00	38,500.00	42,400.00	41,100.00	45,800.00
	 IMPOSTOS 20%	40,100.00	37,600.00	38,500.00	42,400.00	41,100.00	45,800.00
	(=)RECEITA LIQUIDA	160,400.00	150,400.00	154,000.00	169,600.00	164,400.00	183,200.00
	(-) CPV	78,525.00	78,680.00	69,720.00	93,450.00	85,275.00	87,000.00
	 CUSTO PRODUTO VENDIDO	78,525.00	78,680.00	69,720.00	93,450.00	85,275.00	87,000.00
	(=)R.O.B	81,875.00	71,720.00	84,280.00	76,150.00	79,125.00	96,200.00
	(-)DESPESAS OPERACIONAIS	14,958.33	16,463.33	17,178.33	20,893.33	21,183.33	24,733.33
	 DESPESAS COM VENDAS	10,025.00	11,280.00	9,625.00	12,720.00	12,330.00	16,030.00
	 DESPESAS GERAIS E ADM.	3,500.00	3,800.00	4,000.00	4,500.00	5,000.00	5,000.00
	 DESPESAS FINANCEIRAS	600.00	550.00	720.00	840.00	1,020.00	870.00
	 DEPRECIAÇÃO	833.33	833.33	2,833.33	2,833.33	2,833.33	2,833.33
	(=)R.O.L	66,916.67	55,256.67	67,101.67	55,256.67	57,941.67	71,466.67
	 (-) CS e IR 24%	16,060.00	13,261.60	16,104.40	13,261.60	13,906.00	17,152.00
	RESULTADO LIQUIDO	50,856.67	41,995.07	50,997.27	41,995.07	44,035.67	54,314.67
Plan1
	BALANÇO PATRIMONIAL
	MESES	INICIAL	MÊS 01	MÊS 02	MÊS 03	MÊS 04	MÊS 05	MÊS 06
	ATIVO	147,000.00	280,399.17	309,173.34	589,233.41	633,950.68	663,043.25	715,966.42
	CIRCULANTE	52,000.00	186,232.50	215,840.00	258,733.40	306,284.00	338,209.90	393,966.40
	 CAIXA/BANCOS	16,000.00	55,982.50	97,840.00	144,483.40	188,284.00	229,459.90	279,466.40
	 DUP LICATA A RECEBER	36,000.00	130,250.00	118,000.00	114,250.00	118,000.00	108,750.00	114,500.00
	NÃO CIRCULANTE	95,000.00	94,166.67	93,333.34	330,500.01	327,666.68	324,833.35	322,000.02
	IMOBILIZADO	95,000.00	94,166.67	93,333.34	330,500.01	327,666.68	324,833.35	322,000.02
	 MAQUINAS E EQUIPAMENTOS	_	_	_	240,000.00	240,000.00	240,000.00	240,000.00
	 IMOBILIZAÇÕES TECNICAS	100,000.00	100,000.00	100,000.00	100,000.00	100,000.00	100,000.00	100,000.00
	 DEPREC. ACUMULADA	-5,000.00	-5,833.33	-6,666.66	-9,499.99	-12,333.32	-15,166.65	-17,999.98
	PASSIVO	52,880.00	135,422.50	122,201.60	351,264.40	353,986.60	339,043.50	337,652.00
	CIRCULANTE	52,880.00	135,422.50	122,201.60	351,264.40	353,986.60	339,043.50	337,652.00
	 FORNECEDORES	48,000.00	79,262.50	71,340.00	58,860.00	62,725.00	50,637.50	43,500.00
	 DUPLICATAS A PAGAR	_	_	_	237,800.00	235,600.00	233,400.00	231,200.00
	 PROVISÃO IR E CS	4,880.00	16,060.00	13,261.60	16,104.40	13,261.60	13,906.00	17,152.00
	 IMPOSTOS A RECOLHER	_	40,100.00	37,600.00	38,500.00	42,400.00	41,100.00	45,800.00
	PATRIMONIO LIQUIDO	94,120.00	144,976.67	186,971.74	237,969.01	279,964.08	323,999.75	378,314.42
	 CAPITAL SOCIAL	85,000.00	85,000.00	85,000.00	85,000.00	85,000.00	85,000.00	85,000.00
	 RESULTADO 	9,120.00	59,976.67	101,971.74	152,969.01	194,964.08	238,999.75	293,314.42
Plan1
	FLUXO DE ENTRADAS
	MÊS 01	MÊS 02	MÊS 03	MÊS 04	MÊS 05	MÊS 06
	RECEITA PREVISTA	200,500.00	188,000.00	192,500.00	212,000.00	205,500.00	229,000.00
	A VISTA	100,250.00	94,000.00	96,250.00	106,000.00	102,750.00	114,500.00
	PARA 30 DIAS	100,250.00	94,000.00	96,250.00	106,000.00	102,750.00
	DUPLICATA A RECEBER	6,000.00	6,000.00	6,000.00	6,000.00	6,000.00	6,000.00
	TOTAL DE ENTRADAS	106,250.00	200,250.00	196,250.00	208,250.00	214,750.00	223,250.00
	FLUXO DE SAÍDAS
	MÊS 01	MÊS 02	MÊS 03	MÊS 04	MÊS 05	MÊS 06
	ORÇAMENTO CUSTOS	78,525.00	78,680.00	69,720.00	93,450.00	85,275.00	87,000.00
	CUSTO A VISTA	39,262.50	39,340.00	34,860.00	46,725.00	42,637.50	43,500.00
	CUSTOS PARA 30 DIAS	39,262.50	39,340.00	34,860.00	46,725.00	42,637.50
	FORNECEDORES	8,000.00	8,000.00	8,000.00	8,000.00	8,000.00	8,000.00
	TOTAL DE SAÍDAS	47,262.50	86,602.50	82,200.00	89,585.00	97,362.50	94,137.50
	FLUXO DE CAIXA
	MÊS 01	MÊS 02	MÊS 03	MÊS 04	MÊS 05	MÊS 06
	SALDO INICIAL	16,000.00	55,982.50	97,840.00	144,483.40	188,284.00	229,459.90
	ENTRADAS
	ENTRADAS	106,250.00	200,250.00	196,250.00	208,250.00	214,750.00	223,250.00
	TOTAL ENTRADAS	106,250.00	200,250.00	196,250.00	208,250.00	214,750.00	223,250.00
	TOTAL CAIXA	122,250.00	256,232.50	294,090.00	352,733.40	403,034.00	452,709.90
	SAÍDAS
	 FORNECEDORES	47,262.50	86,602.50	82,200.00	89,585.00	97,362.50	94,137.50
	 DESP. OP. DE VENDAS	10,025.00	11,280.00	9,625.00	12,720.00	12,330.00	16,030.00
	 DESP. GERAIS E ADM.	3,500.00	3,800.00	4,000.00	4,500.00	5,000.00	5,000.00
	 DESP. FINANCEIRAS	600.00	550.00	720.00	840.00	1,020.00	870.00
	 IMPOSTOS SEM VENDAS	40,100.00	37,600.00	38,500.00	42,400.00	41,100.00
	 PROVISÃO PARA IR E CS	4,880.00	16,060.00	13,261.60	16,104.40	13,261.60	13,906.00
	 INVESTIMENTOS EM MAQ. E EQUIP.	2,200.00	2,200.00	2,200.00	2,200.00
	TOTAL DE DESPESAS	66,267.50	158,392.50	149,606.60	164,449.40	173,574.10	173,243.50
	(=) SALDO FINAL	55,982.50	97,840.00	144,483.40	188,284.00	229,459.90	279,466.40