Exercício 6 Resolução

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Exercício 6 
Teste de Auditoria 
 
Prof. Carlos A Pereira 
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1. O que é Teste de Auditoria? 
n Constituem o processo pelo qual o auditor reúne 
elementos comprobatórios 
n Pode ser aplicado em todas as transações ou em 
uma amostra representativa adequada 
n Amostragem 
n Análise da natureza e extensão da verificação 
necessária (objetivos, variáveis e risco) 
n Testes de Observância e Testes Substantivos 
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n TESTES DE OBSERVÂNCIA 
n Visam obtenção de razoável segurança de que os 
contro les in ter nos es tabelec idos pela 
administração estão em efetivo funcionamento. 
Ex: inspeção, observação, investigação e confirmação. 
 
n TESTES SUBSTANTIVOS 
n  Visam à obtenção de evidência quanto à 
suficiência, exatidão e validade dos dados 
produzidos pelos sistemas de informação. 
Ex: entrevistas, conferência de cálculos, correlações. 
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n AMOSTRAGEM 
n É possível utilizar um método de amostragem 
estatístico ou não 
n Deve ser projetada e selecionada uma amostra 
que possa proporcionar evidência de auditoria 
suficiente e apropriada 
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+ 2. Conceitue e explique as 
técnicas de auditoria a seguir: 
n A) EXAME FÍSICO 
n Determina se os registros contábeis estão 
corretos e de acordo com a existência física do 
item examinado. 
n Deve conter as seguintes características: 
n Quantidade 
n Existência física 
n Identificação 
n Autenticidade (fidedignidade) 
n Qualidade (estar em uso, não deteriorado) 
+ n B) CONFIRMAÇÃO / CIRCULARIZAÇÃO 
n Obtenção de declarações formalizadas de dados 
por intermédio de pessoas independentes da cia. 
n Deve ter consentimento da administração 
n Comunicação realizada diretamente do auditor 
para o terceiro 
n Textos, valores e endereços revisados 
n Pode ser genérica (sem valores específicos) 
 
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+ Confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como 
resposta por escrito direta para um auditor enviada por terceiro, 
em papel, no formato eletrônico ou outro meio. 
Solicitação de confirmação positiva é a solicitação que a parte 
que confirma responde diretamente ao auditor indicando se 
concorda ou discorda das informações na solicitação, ou 
forneça as informações solicitadas. 
Solicitação de confirmação negativa é a solicitação de que a 
parte que confirma responda diretamente ao auditor somente se 
discorda das informações fornecidas. 
Resposta não recebida é quando a parte que confirma não 
responde ou responde de maneira incompleta. 
Exceção é a resposta que indica diferença entre a informação 
para as quais solicitou informação ou diferenças existentes 
entre os registros e as informações fornecidas. 
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n  C) EXAME DOS DOCUMENTOS ORIGINAIS; 
E X A M E D E E S C R I T U R A Ç Ã O ; 
EXAME DOS REGISTROS AUXILIARES 
n  Comprovar a documentação gerada nessas 
transações teve suas ocorrências contábeis, 
fiscais e legais registradas, bem como sua 
veracidade. 
Ex: composição de saldos, conciliações. 
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+ n D) CONFERÊNCIA DE CÁLCULOS 
n Refazer os cálculos. 
 
n E) INVESTIGAÇÃO MINUCIOSA 
n Exame aprofundado em toda matéria auditada, 
em seus aspectos contábeis, fiscais e legais, 
constatando a fidedignidade das informações. 
 
n F) INQUÉRITO 
n  Obtenção de informações através de um 
formulário com perguntas preparadas. 
n Também utilizada de conversas informais com 
funcionários. 
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n G) CORRELAÇÃO DAS INFORMAÇÕES OBTIDAS 
n Analisa o relacionamento harmônico do sistema 
contábil das partidas dobradas. 
n Itens que influenciam o Balanço Patrimonial e a 
Demonstração de Resultado 
 
n H) OBSERVAÇÃO 
n Tem relação com a capacidade do auditor em 
perceber erros ou fraudes durante a execução 
dos seus trabalhos - ligada a experiência 
pro f i ss ional e conhecimentos por e le 
empregado. 
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+ 3. Como se dá a combinação dos 
Testes de Observância e Testes 
Substantivos 
n Se os controles internos são fortes, a 
combinação dos procedimentos deve 
favorecer os testes de observância e os 
testes substantivos analíticos; 
n Se os controles internos são fracos – 
favorecer os testes substantivos mais 
extensos, tanto os analíticos quanto os de 
detalhes; com maiores amostragens. 
+ 4. Com relação a direção dos 
testes, diferencie Testes para 
Superavaliação e Subavaliação. 
n Testes para Superavaliação: Neste o auditor parte 
do valor registrado no razão geral para o documento 
da transação: 
R a z ã o ge r a l à r e g i s t r o f i n a l à r e g i s t r o 
intermediário à registro inicial à documento 
n Testes para Subavaliação: Parte do documento para 
o razão geral de forma contrária à do teste para 
superavaliação. 
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5. Quais os procedimentos básicos 
de auditoria do teste para 
superavaliação? E para os para 
subavaliação? 
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n Procedimentos básicos de auditoria do teste 
para superavaliação: 
n Conferir a soma da conta do razão geral; 
n Selecionar débito e conferir seu valor com o 
valor total do registro final; 
n Conferir a soma do registro final; 
n Selecionar parcela no registro final e conferir 
seu valor com o valor total do registro 
intermediário; conferir soma do registro 
intermediário… 
n Selecionar parcela no registro inicial e 
conferir seu valor com a documentação 
comprobatória. 
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Procedimentos básicos de auditoria do Teste 
para Subavaliação: 
n Selecionar e inspecionar o documento 
suporte; 
n Verificar a inclusão do valor do documento 
no registro inicial; 
n Conferir a soma do registro inicial; 
n … 
n Verificar a inclusão do valor total do registro 
final no razão geral; 
n Conferir a soma do razão geral.