EXERCÍCIO AUDITORIA7

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EXERCÍCIO AUDITORIA
1) Uma empresa de auditoria, durante o desenvolvimento de seu trabalho em determinada companhia de capital aberto, examinou os documentos comprobatórios das transações na conta corrente de um banco. Mereceram ressalvas as seguintes anotações:
Os cheques de números 22.919 e 22.920, incluídos no extrato no mês de dezembro, foram examinados e localizados no razão analítico no mês de novembro.
O cheque número 22.926 foi emitido para adiantamento de salario a um funcionário sem o devido registro na conta analítica correspondente.
O depósito de $31.000 em 28/12/X2 foi creditado pelo banco indevidamente na conta corrente da companhia, já que este pertencia à outra companhia e encontra-se estornado no dia 02/01/X3.
Os cheques de números 22.928, 22.932 e 22.933 e o depósito de $47.000 efetuado em 30/12/X2 foram apresentados no extrato em 02/01/X3, uma vez que eles foram depositados após as 18 horas no caixa eletrônico.
O cheque número 22.929 foi cancelado, conforme documentação apresentada.
O cheque número 22.924 foi contabilizado por $4.000 sendo seu valor pago pelo banco corretamente por $12.000.
EXTRATO CONTA BANCÁRIA
Data		Histórico		Débito			Crédito			Saldo
30.11.X2	Saldo transportad							$171.000
01.12.X2	Cheque 22.922		$11.000					$160.000
		Cheque 22.919		$6.000						$154.000
02.12.X2	Cheque 22.920		$14.000					$140.000
		Cheque 22.923		$7.000						$133.000
		Depósito					$22.000		$155.000
		Cheque 22.924		$12.000					$143.000
10.12.X2	Cheque 22.925		$8.000						$135.000
20.12.X2	Depósito					$26.000		$161.000
		Depósito					$31.000		$192.000
		Cheque 22.926		$2.500						$189.500
23.12.X2	Cheque 22.927		$17.000					$172.500
28.12.X2	Depósito					$70.000		$242.500
		Cheque 22.930		$18.500					$224.000
		Depósito					$31.000		$255.000
30.12.X2	Depósito					$32.000		$287.000
		Depósito					$45.000		$332.000
		Cheque 22.931		$22.000					$310.000
		Cheque 22.934		$27.000					$283.000
31.12.X2	Saldo Final								$283.000
RAZÃO ANALÍTICO DESTA CONTA BANCÁRIA
Data		Histórico		Débito			Crédito			Saldo
30.11.X2	Saldo Transport							$151.000
01.12.X2	Cheque 22.922					$11.000		$140.000
		Cheque 22.922					$7.000			$133.000
02.12.X2	Depósito		$22.000					$155.000
		Cheque 22.924					$4.000			$151.000
08.12.X2	Cheque 22.925					$8.000			$143.000
20.12.X2	Depósito		$26.000					$169.000
		Depósito		$31.000					$200.000
21.12.X2	Cheque 22.927					$17.000		$183.000
28.12.X2	Depósito		$70.000					$253.000
		Cheque 22.928					$12.000		$241.000
		Cheque 22.930					$18.500		$222.500
30.12.X2	Depósito		$47.000					$269.500
		Depósito		$32.000					$301.500
		Depósito		$45.000					$346.500
		Cheque 22.931					$22.000		$324.500
		Cheque 22.932					$8.000			$316.500
		Cheque 22.933					$21.000		$295.500
		Cheque 22.934					$27.000		$268.500
31.12.X2 	Saldo Final								$268.500
Marque a(s) alternativa(s) INCORRETA(s):
a. ( ) após os devidos ajustes indicados pela auditoria da companhia, o saldo final disponível em 30.11.X2 nessa conta bancaria totalizou $151.000, a movimentação líquida do mês de dezembro totalizou $107.000 e o saldo final disponível em 31.12.X2 totalizou $258.000;
b. ( ) a empresa de auditoria adotou a seguinte fórmula para indicar o ajuste que teria que ser feito pela companhia no saldo disponível da conta bancaria: Ajuste = (saldo final da conta bancaria) – (depósito indevido de $31.000) – (cheques de números 22.919, 22.920, 22.928, 22.932, 22.933) + (diferença cheque 22.924);
c. ( ) após os devidos ajustes indicados pela auditoria da companhia, o razão analítico dessa conta bancaria possui um saldo final em 31.12.X2 líquido de $266.000;
d. ( ) a empresa de auditoria adotou a seguinte fórmula para indicar o ajuste que teria que ser feito pela companhia no saldo disponível da conta bancaria: Ajuste = (saldo final da conta bancaria) – (depósito indevido de $31.000) + (depósito de $47.000) – (cheques de números 22.928, 22.932, 22.933).
Demonstre os ajustes
Conciliação Bancária					Razão Analítico – Conta Bancária .
Saldo em 31.12.X2...................$283.000			Saldo em 31.12.X2..................$268.500
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Faça um quadro comparativo entre Razão e Extrato Bancário
	DATA
	HISTÓRICO
	RAZÃO ($)
	BANCO ($)
	
	SALDO
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	SALDO AJUSTADO
	
	
RAZÃO
	DATA
	DESCRIÇÃO
	DÉBITO
	CRÉDITO
	SALDO
	
	SALDO INICIAL
	
	
	
	02.12
	
	
	
	
	02.12
	
	
	
	
	20.12
	
	
	
	
2) O auditor registra no papel de trabalho os ajustes, as reclassificações e as eliminações de lançamentos contábeis, afim de refletir adequadamente a realidade das demonstrações contábeis. Assim, a(s) correlação INCORRETA(s) é o auditor ter que:
a. ( ) reclassificar o lançamento contábil quando verificar que a empresa registrou uma despesa com lubrificantes para manutenção de equipamentos como conta de resultado do exercício;
b. ( ) reclassificar o lançamento contábil quando verificar que a empresa registrou uma despesa com encargos previdenciários erroneamente no grupo de despesas não operacionais;
c. ( ) eliminar o lançamento contábil quando verificar que a empresa registrou as vendas dos primeiros dias do ano seguinte ao período de dezembro do exercício auditado;
d. ( ) ajustar o lançamento contábil quando verificar que a empresa não registrou os juros devidos referentes às aplicações financeiras de curto prazo.