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UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP – CEAD PÓLO CARUARU-PE - CENTRO DE EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA (CEAD) CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS – 4º PERÍODO E14 DISCIPLINAS: CONTABILIDADE INTERMEDIARIA E ESTATISTICA GRUPO DE PESQUISA E DESENVOLVIMENTO JOSÉ INÁCIO FERREIRA DE SOUZA - RA 9115248605 LAIZE CHRISTINE DOS SANTOS - RA 8944185323 MARIA LUCIVANIA DA SILVA - RA 8742158254 GISELLE SUYANY DA SILVA SANTOS - RA 9493543823 ALUNO - RA DESAFIO PROFISSIONAL: INDÚSTRIA DE LAMINADOS MIRASSOL LTDA Desafio Profissional, entregue como requisito avaliativo das disciplinas de Contabilidade Intermediaria e Estatística do Curso de Ciências Contábeis, supervisionado pelo tutor presencial Profº.: Ricardo CARUARU-PE 12/10/2015 2 AGRADECIMENTOS Agradeço primeiramente a Deus, embora saiba que as palavras são pequenas e insignificantes quando dirigidas em agradecimento a Ele, pois sem Ele nada somos e fazemos, estando em primeiro lugar sempre em nossas vidas, seja nós querendo ou não, mais sempre Ele está presente. Agradeço a todos os meus familiares e amigos que estão ao meu lado em todas as dificuldades vividas no dia-a-dia. E em especial minha mãe pelo amor, carinho e dedicação. 3 SUMÁRIO AGRADECIMENTOS .......................................................................................................... 02 INTRODUÇÃO ..................................................................................................................... 04 1 – PRIMEIRO PASSO ........................................................................................................ 05 1.1 – FATOS CONTÁBEIS .................................................................................................. 05 1.2 – RAZONETES ............................................................................................................... 09 1.3 – BALANCETE DE VERIFICAÇÃO ........................................................................... 13 2 – SEGUNDO PASSO ......................................................................................................... 14 2.1 – BALANÇO PATRIMONIAL ..................................................................................... 14 3 – TERCEIRO PASSO ....................................................................................................... 15 3.1 – DRE ............................................................................................................................... 15 3.2 – ARE ............................................................................................................................... 15 4 – QUARTO PASSO ........................................................................................................... 16 4.1 – RELATÓRIO FINAL .................................................................................................. 16 CONCLUSÃO ....................................................................................................................... 18 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................ 19 4 INTRODUÇÃO Neste desafio a Empresa de Laminados Mirassol LTDA está enfrentando diversas dificuldades financeiras. Diante deste problema fica evidente a importância da Contabilidade Intermediária, onde podemos inicialmente verificar a aplicação comprovada de alguns dos conceitos básicos da contabilidade, para auxiliar profissionais contábeis com propriedade e para a aquisição de informações gerenciais que auxiliam diretores na tomada de decisão em uma empresa. Tendo como a responsabilidade de planejar o futuro crescimento e a direção de uma empresa. Primeiramente foram apurados 32 fatos contábeis relacionados a operações financeiras efetuadas pela nova empresa em um período de três meses. Após foram apresentados os razonetes destes fatos e elaborado um balancete de verificação. Após esta etapa foram realizados o balanço patrimonial e a demonstração do resultado do exercício. Posteriormente é apresentado um relatório que tem por objetivo mostrar a situação financeira em que a nova empresa se encontra, se a mesma está gerando lucro ou prejuízo. Nesta atividade analisaremos as literaturas sugeridas para compor alguns exercícios iniciais da rotina operacional de um contador, utilizando-se destes dados, faremos a análise de resultados parciais de acordo com a sugestão de cada exercício. Nosso objetivo, neste trabalho será a apresentação da construção de conceitos contábeis. 5 1 – PRIMEIRO PASSO Considerando os fatos contábeis apresentados, apuramos os razonetes de cada lançamento, visualizando assim a pulverização das contas em relação aos fatos contábeis. Os razonetes foram complementados, e, cada um com o seu devido saldo (credor ou devedor), para que se possamos analisar a performance da empresa. Nesta situação teremos razonetes de contas patrimoniais e contas de resultado (receita ou despesas), que foram complementados com os devidos fatos contábeis. Faremos um balancete de verificação para as devidas confirmações e conferências dos lançamentos dos razonetes. 1.1 – FATOS CONTÁBEIS 1) Integralização do capital no valor de 900.000,00 sendo 50% em dinheiro e 50% em banco. (1) D - Caixa 450.000,00 D - Banco 450.000,00 C - Capital 900.000,00 2) Compra de mercadoria a prazo para o estoque no valor de 300.000,00. (2) D - Estoque 300.000,00 C - Fornecedores 300.000,00 3) Compra com pagamento em dinheiro de material de escritório para o departamento de administração no valor de 9.000,00. (3) D - Material de Escritório 9.000,00 C - Caixa 9.000,00 4) Aquisição de uma máquina a prazo no valor de 32.000,00. (4) D - Máquinas e Equipamentos 32.000,00 C - Fornecedores 32.000,00 5) Compra de computador no valor de 3.000,00, sendo 20% a prazo e o restante pago em dinheiro. 6 (5) D - Equipamentos de Informática 3.000,00 C - Caixa 2.400,00 C - Fornecedores 600,00 6) Venda de mercadorias a prazo no valor de 285.000,00. (6) D - Duplicatas à Receber 285.000,00 C - Receita de Vendas 285.000,00 7) Venda de mercadorias a vista no valor de 300.000,00. (7) D - Caixa 300.000,00 C - Receita de Vendas 300.000,00 8) Baixa de 80% do estoque. (8) D - Custo de Mercadoria Vendida 240.000,00 C - Estoque 240.000,00 9) Apropriação de salários sobre a folha do departamento de vendas no valor de 20.000,00. (9) D - Despesas com Salários 20.000,00 C - Salários à Pagar 20.000,00 10) Depósito em banco com recursos do caixa no valor de 40.000,00. (10) D - Banco 40.000,00 C - Caixa 40.000,00 11) Pagamento de propaganda e publicidade em banco no valor de 10.000,00. (11) D - Propaganda e Publicidade 10.000,00 C - Banco 10.000,00 12) Venda a vista de mercadorias no valor de 40.000,00 - depósito em banco. (12) D - Banco 40.000,00 C - Receita de Vendas 40.000,00 13) Compra a prazo de mercadorias no valor de R$ 150.000,00. (13) D - Estoque 150.000,00 C - Fornecedores 150.000,00 7 14) Vendas de mercadorias no valor de R$ 180.000,00, recebidas em 70%em dinheiro e 30% banco. (14) D - Caixa 126.000,00 D - Banco 54.000,00 C - Receita de Vendas 180.000,00 15) A empresa elaborou um empréstimo de R$ 150.000,00. (15) D - Banco 150.000,00 C - Empréstimo 150.000,00 16) Compra de material para estoque no valor de R$ 100.000,00 a vista em dinheiro. (16) D - Estoque 100.000,00 C - Caixa 100.000,00 17) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 500.000,00. (17) D - Duplicatas à Receber 500.000,00 C - Receita de Vendas 500.000,00 18) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 300.000,00. (18) D - Duplicatas à Receber 300.000,00 C - Receita de Vendas 300.000,00 19) Compra de matéria prima à vista no valor de R$ 200.000,00 em cheque. (19) D - Matéria Prima 200.000,00 C - Banco 200.000,00 20) Venda de laminados no valor de R$ 500.000,00 sendo 50% a vista (banco) e 50% a prazo. (20) D - Banco 250.000,00 D - Duplicatas à Receber 250.000,00 C - Receita de Vendas 500.000,00 21) A empresa necessitou elaborar trocas de duplicatas referentes a 20% do saldo de duplicatas a receber – Valor dos juros na negociação: 3%, am (considerar 1 mês de prazo do vencimento da duplicata). 8 (21) C - Banco 8.010,00 C - Duplicatas Descontadas 267.000,00 D - Banco 258.990,00 C - Juros 8.010,00 D - Juros 8.010,00 22) A empresa adquiriu um veículo no valor de R$ 50.000,00 - compra com cheque. (22) D - Veículos 50.000,00 C - Banco 50.000,00 23) Compra de matéria prima no valor de R$ 250.000,00 a prazo. (23) D - Matéria Prima 250.000,00 C - Fornecedores 250.000,00 24) Venda de laminados a vista no valor de R$ 300.000,00. (24) D - Caixa 300.000,00 C - Receita de Vendas 300.000,00 25) Compra de uma máquina no valor de R$ 90.000,00 sendo 50% com cheque e 50% a prazo. (25) D - Máquinas e Equipamentos 90.000,00 C - Banco 45.000,00 C - Fornecedores 45.000,00 26) Baixa em 23% do estoque (referente ao saldo). (26) D - Custo de Mercadoria Vendida 71.300,00 C - Estoque 71.300,00 D - Custo de Mercadoria Vendida 103.500,00 C - Matéria Prima 103.500,00 27) Venda de mercadoria no valor de 350.000,00 sendo 50% recebido em dinheiro e 50% a prazo. (27) D - Caixa 175.000,00 C - Receita de Vendas 175.000,00 D - Duplicatas à Receber 175.000,00 C - Receita de Vendas 175.000,00 9 28) A empresa pagou a vista em dinheiro R$ 9.000,00 em despesas de propaganda. (28) D - Propaganda e Publicidade 9.000,00 C - Caixa 9.000,00 29) A empresa vendeu laminados no valor de R$ 50.000,00 com recebimento a vista no banco. (29) D - Banco 50.000,00 C - Receita de Vendas 50.000,00 30) A empresa comprou materiais para escritório no valor de R$ 5.000,00, com pagamento em dinheiro. (30) D - Material de Escritório 5.000,00 C - Caixa 5.000,00 31) A empresa efetuou uma venda a prazo no valor de R$ 200.000,00. (31) D - Duplicatas à Receber 200.000,00 C - Receita de Vendas 200.000,00 32) A empresa elaborou apropriação dos salários da administração no valor de R$ 50.000,00. (32) D - Despesas c/ Salários 50.000,00 C - Salários à Pagar 50.000,00 1.2 – RAZONETES CAPITAL SOCIAL Débito Crédito (R$) (R$) 900.000,00 Saldo Final 900.000,00 10 CAIXA BANCO Débito Crédito Débito Crédito (R$) (R$) (R$) (R$) 450.000,00 9.000,00 450.000,00 10.000,00 300.000,00 2.400,00 40.000,00 200.000,00 126.000,00 40.000,00 40.000,00 50.000,00 300.000,00 100.000,00 54.000,00 45.000,00 175.000,00 9.000,00 250.000,00 8.010,00 5.000,00 150.000,00 267.000,00 50.000,00 Saldo Final 1.351.000,00 165.400,00 Saldo Final 1.292.990,00 305.000,00 MATERIAL DE ESCRITÓRIO ESTOQUE DE MERCADORIAS Débito Crédito Débito Crédito (R$) (R$) (R$) (R$) 9.000,00 300.000,00 240.000,00 5.000,00 150.000,00 71.300,00 100.000,00 Saldo Final 14.000,00 Saldo Final 550.000,00 311.300,00 FORNECEDORES Débito Crédito (R$) (R$) 300.000,00 150.000,00 32.000,00 600,00 250.000,00 45.000,00 Saldo Final 777.600,00 11 DUPLICATAS À RECEBER MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS. Débito Crédito Débito Crédito (R$) (R$) (R$) (R$) 285.000,00 32.000,00 500.000,00 90.000,00 300.000,00 3.000,00 250.000,00 175.000,00 Saldo Final 125.000,00 200.000,00 DESPESAS COM SALÁRIOS Débito Crédito (R$) (R$) 20.000,00 50.000,00 Saldo Final 1.710.000,00 Saldo Final 70.000,00 PROPAGANDA E PUBLICIDADE SALÁRIOS À PAGAR Débito Crédito Débito Crédito (R$) (R$) (R$) (R$) 10.000,00 20.000,00 9.000,00 50.000,00 Saldo Final 19.000,00 Saldo Final 70.000,00 12 EMPRÉSTIMO CMV Débito Crédito Débito Crédito (R$) (R$) (R$) (R$) 150.000,00 240.000,00 71.300,00 103.500,00 Saldo Final 150.000,00 Saldo Final 414.800,00 DUPLICATAS DESCONTADAS JUROS Débito Crédito Débito Crédito (R$) (R$) (R$) (R$) 267.000,00 8.010,00 Saldo Final 267.000,00 Saldo Final 8.010,00 VEÍCULOS RECEITAS DE VENDA Débito Crédito Débito Crédito (R$) (R$) (R$) (R$) 50.000,00 285.000,00 300.000,00 40.000,00 180.000,00 500.000,00 300.000,00 500.000,00 300.000,00 350.000,00 50.000,00 200.000,00 Saldo Final 50.000,00 Saldo Final 3.005.000,00 13 MATÉRIA PRIMA ARE Débito Crédito Débito Crédito (R$) (R$) (R$) (R$) 200.000,00 103.500,00 414.800,003.005.000,00 250.000,00 14.000,00 70.000,00 8.010,00 19.000,00 Saldo Final 450.000,00 103.500,00 Saldo Final 525.810,00 3.005.000,00 1.3 – BALANCETE DE VERIFICAÇÃO BALANCETE DE VERIFICAÇÃO CONTA SALDO (R$) DEVEDOR CREDOR Capital Social 900.000,00 Caixa 1.351.000,00 165.400,00 Banco 1.292.990,00 305.000,00 Mercadoria 550.000,00 311.300,00 Materiais de Escritório 14.000,00 Matéria Prima 450.000,00 103.500,00 Máquinas e Equipamentos 125.000,00 Duplicatas à Receber 1.710.000,00 Salários 70.000,00 Salários à Pagar 70.000,00 Propaganda 19.000,00 Custo Mercadoria Vendida 414.800,00 Empréstimo 150.000,00 Duplicatas Descontadas 267.000,00 Juros 8.010,00 Veículos 50.000,00 Receitas 3.005.000,00 Fornecedor 777.600,00 TOTAL 6.054.800,00 6.054.800,00 14 2 – SEGUNDO PASSO Elaboramos o balanço patrimonial com as devidas contas patrimoniais distribuídas em ativo circulante, ativo não circulante, passivo circulante e patrimônio líquido. A distribuição desta conta deverá ser realizada de acordo com o saldo do balancete de verificação. O balanço patrimonial é a principal demonstração financeira existente. Ele mostra como de fato está o patrimônio da empresa, refletindo sua posição financeira em um determinado momento (no fim do ano ou em qualquer data predeterminada). No balanço, o patrimônio se encontra em equilíbrio, equilibra os bens e direitos com as obrigações. 2.1 – BALANCETE DE VERIFICAÇÃO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO CIRCULANTE (R$) PASSIVO CIRCULANTE (R$) Caixa 1.185.600,00 Fornecedores 777.600,00 Banco 987.990,00 Salários à Pagar 70.000,00 Estoque 238.700,00 Empréstimos 150.000,00 Matéria Prima 346.500,00 Duplicatas à Receber 1.443.000,00 Saldo 4.468.790,00 Saldo 997.600,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE (R$) PATRIMÔNIO LÍQUIDO (R$) Veículos 50.000,00 Capital Social 900.000,00 Máquinas e Equipamentos 125.000,00 Lucro Líquido 2.479.190,00 Saldo 175.000,00 Saldo 3.646.190,00 TOTAL 4.376.790,00 TOTAL 4.376.790,00 15 3 – TERCEIRO PASSO Elaboramos o DRE (Demonstrativo do Resultado do Exercício) para a devida apuração do lucro ou prejuízo do período da empresa. Elaboramos uma ARE (Apuração do Resultado do Exercício) para a verificação do lucro ou prejuízo da empresa. 3.1 – DRE DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO RECEITAS OPERACIONAIS (R$) Vendas á vista 1.295.000,00 Vendas a prazo 1.710.000,00 Receita Bruta Total 3.005.000,00 (-) DEDUÇÕES E ABATIMENTOS Impostos vendas, vendas anuladas e descontos concedidos. Receita Operacional Líquida 3.005.000,00 (-) CUSTOS OPERACIONAIS Custo CMV 414.800,00 Lucro Bruto 2.590.200,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS Administrativas (Material de Escritório) 14.000,00 Propaganda 19.000,00 Salários 70.000,00 Financeiras (Empréstimos) 8.010,00 Total de Despesas 111.010,00 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCICIO 2.479.190,00 3.2 – ARE APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Débito (R$) Crédito (R$) Receita com Vendas 3.005.000,00 CMV 414.800,00 Material de Escritório 14.000,00 Salários à Pagar 70.000,00 Juros 8.010,00 Propaganda e Publicidade 19.000,00 Total 525.810,00 3.005.000,00 LUCRO LÍQUIDO 2.479.190,00 16 4 – QUARTO PASSO Elaboramos um relatório apresentando as demonstrações contábeis que realizamos nos passos anteriores e suas considerações para a diretoria, esclarecendo se o objetivo proposto anteriormente em assembleia foi alcançado ou não pela nova empresa. Adicionamos também um gráfico de histograma, denotando a margem de lucratividade da empresa bem como o percentual e valor monetário referente às duplicatas descontadas. 4.1 – RELATÓRIO FINAL Foram realizados diversos relatórios começando com os livros diários e razão, onde definimos todas as contas realizadas no último trimestre. Uma nova empresa fora criada visando auxiliar financeiramente a organização Laminados Mirassol. Após três meses, com a apuração de 32 fatos contábeis se pode notar que a empresa está dando resultados, alcançando o objetivo para o qual foi criada. Diante dos fatos contábeis, com a realização do balanço patrimonial se pode notar que seus bens e direitos, os quais formam o ativo da empresa, são maiores que suas obrigações, que englobam o passivo da organização. Definindo quais contas existia, foi então realizado o balancete de verificação com o mesmo em mãos pode- se ser realizado a análise do Balanço Patrimonial que já nos indicou um resultado positivo para a empresa. Para confirmar estes dados foi feito a ARE sobre os valores encontrados no relatório DRE, ao final desta apuração foi confirmado o saldo positivo da empresa. Posteriormente foi elaborada a demonstração do exercício, a qual mostra que a empresa está sendo rentável, podendo dar apoio financeiro, a empresa vem realizando a troca de duplicatas como foi estabelecido em assembleia, e a mesma possui o prazo de um ano para que este tipo de operação deixe de ser efetuada. Mesmo realizando as trocas de duplicatas a empresa continuo com lucros, podendo determinar que seu objetivo foi alcançado e que ainda conseguiu ultrapassar suas metas. Levando em conta as expectativas e se a empresa continuar no mesmo ritmo em pouco tempo terá se reerguido no mercado financeiro. 17 Abaixo porem analisar com detalhes o gráfico da empresa: De acordo com o Gráfico de Margem de Lucratividade, o lucro líquido representa cerca de 80% da receita com vendas, sendo assim, este lucro apresenta uma situação financeira favorável para a organização. Já os juros pagos representam 20% do valor das duplicatas descontadas e 0,32% do lucro líquido, sendo que se esta operação não fosse efetuada o lucro líquido seria de R$ 2.487.200,00. Desta maneira, torna-se interessante e se sugere que a empresa interrompa a operação de trocas de duplicatas para que o lucro se torne ainda maior. 18 CONCLUSÃO O objetivo deste trabalho foi realizar um estudo sobre a contabilidade juntamente com a estatística, para desenvolver uma análise da Indústria de Laminados Mirassol Ltda, nela contém dados informativos sobre a situação liquida da empresa para um levantamento de dados referente à o suporte que a mesma vem dando a outra empresa. Neste relatório foi apresentar as demonstrações financeiras aplicadas na contabilidade com a finalidade de aliar o conhecimento adquirido nas aulas de estatística e contabilidade intermediária teoricamente a situações práticas. Todo o esforço concentrado para a realização deste trabalho acarretou em uma ampliação de conhecimentos aliados a possibilidade de presenciar o mesmo em conceitos práticos que a organização em estudo apresentou, agregando experiência, gerando conteúdo para estudos posteriores. A interessante maneira com que os procedimentos devem ser tratados nos indica o alto grau de complexidade em diversas empresas. Para quem analisa do lado externo, pode ser apenas uma assessoria, porem o estudo detalhado dos dados obtidos através dos balanços faz com que possamos sentir o grau de importância. Sendo assim, fica claro que é fundamental adquirir esse conhecimento, pois nos auxilia em diversas maneiras e com isso iremos nos destacar com relação ao assunto. Com este trabalho podemosconcluir que as atividades propostas são importantes para reforçar os conhecimentos técnicos sobre os temas que foram explorados. E para aplicar o que aprendemos nas aulas temas em nosso cotidiano. 19 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS BRUNI Adriano Leal. Estatística Aplicada a Gestão Empresarial. 4ª ed. São Paulo: Atlas, 2013. IUDÍCIBUS, Sérgio de. Analise de Balanços: Analise de Liquidez e o endividamento. Analise do giro, rentabilidade e alavancagem financeira. 7. ed. São Paulo: Atlas, 1998. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARTINS, Elizeu; GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações: Aplicável a demais sociedades. 7. Ed. São Paulo: Atlas, 2007. LARSON, Ron; FARBER, Betsy. Estatística Aplicada. 4ª ed. São Paulo: Pearson - Prentice Hall, 2010. MARION, José Carlos; FAHL, Alessandra Cristina. Contabilidade Financeira. 2ª ed. Valinhos: Anhanguera Publicações, 2013. MELLO, Oderson Dias de. Estatística: Estatística Descritiva. Caderno de Atividades. Valinhos: Anhanguera Educacional, 2014. RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade básica fácil. 24 ed. reform. São Paulo: Sara. SILVA, Cesar Augusto Tibúrcio. Contabilidade Básica - São Paulo: Atlas, 2002. TACHIZAWA, Takeshy; JUNIOR, João Benjamim da Cruz; ROCHA, Jose Antônio de Oliveira. Gestão de Negócios: Visões e Dimensões Empresariais da Organização. 3ª ed., São Paulo: Atlas, 2006.
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