planejamento do lucro

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PLANEJAMENTO DO LUCRO
Arcabouço básico da elaboração de 
orçamentos
 Orçamento é um plano detalhado de aquisição e uso 
de recursos financeiros e de outros tipos durante um 
período determinado. Representa um plano para o 
futuro, expresso em termos quantitativos formais.
 Orçamento geral é um resumo dos planos da empresa e 
geralmente culmina em orçamento de caixa, DR 
projetada e BP projetado.
Arcabouço básico da elaboração de 
orçamentos
 O orçamento apoia o planejamento e o controle dentro 
da empresa.
 Planejamento envolve fixação de objetivos e a 
elaboração de orçamentos para alcançar tais objetivos.
 Controle envolve as medidas tomadas pela 
administração para aumentar a probabilidade de 
sucesso dos objetivos.
Arcabouço básico da elaboração de 
orçamentos
 Vantagens da elaboração de orçamentos:
 Comunicação dos planos da administração a toda a 
organização;
 Forçam os administradores a refletir sobre o futuro e 
planejar;
 Instrumento de alocação de recursos, com foco na 
eficácia;
Arcabouço básico da elaboração de 
orçamentos
 Vantagens da elaboração de orçamentos:
 Identificação de pontos de estrangulamentos antes que 
ocorram;
 Coordenação e integração das atividades;
 Definição de metas e objetivos “padrões”.
Arcabouço básico da elaboração de 
orçamentos
 Contabilidade por responsabilidade baseia-se na ideia 
de responsabilização por aspectos (e somente por esses 
aspectos) que o administrador tem controle efetivo.
 Personificação da informação contábil.
Arcabouço básico da elaboração de 
orçamentos
 Escolha de um exercício orçamentário:
 Geralmente abrange o período de um ano, sendo este 
dividido em trimestres.
 Orçamento contínuo, atualizado geralmente a cada mês 
ou trimestre.
Arcabouço básico da elaboração de 
orçamentos
 Orçamento auto-imposto (participativo)
 Reconhecimento de todos os níveis da organização;
 Estimativas geralmente mais precisas;
 Maior motivação, maior comprometimento;
 Exclui a possibilidade de alegação de que o orçamento 
não era realista.
Arcabouço básico da elaboração de 
orçamentos
 O sucesso de um programa orçamentário depende 
também (1) do grau de aceitação do programa 
orçamentário pela alta administração como parte das 
atividades da empresa, e (2) do modo pelo qual a alta 
administração utiliza os dados do orçamento.
Arcabouço básico da elaboração de 
orçamentos
 Num Orçamento base zero, os administradores são 
obrigados a justificar todos os gastos orçados, e não 
apenas variações em relação ao orçamento anterior. 
 A base é igual a zero, e não ao orçamento do período 
anterior.
 Um comitê de orçamento geralmente é responsável 
pela política global relacionada ao programa 
orçamentário e pela coordenação do processo de 
elaboração do orçamento.
Orçamento de vendas
 É o ponto de partida da preparação do orçamento 
geral. Os demais itens, como produção, compras, 
estoques e despesas dependem dele.
 Deve conter informações como: vendas orçadas, preço 
de venda, vendas totais, porcentagem de recebimento 
no período atual e no próximo.
Orçamento de vendas
Orçamento de produção (de 
compra de mercadorias)
 Indica o numero de unidades que devem ser 
produzidas em cada período para atender às 
necessidades de vendas e gerar o estoque final 
desejado.
 Deve conter informações como: vendas orçadas, 
estoque final desejado, necessidades totais, estoque 
inicial e produção exigida.
Orçamento de produção (de 
compra de mercadorias)
Orçamento de matéria-prima direta
 Detalha a quantidade de matéria-prima necessária 
para o cumprimento do orçamento de produção e 
geração dos estoques adequados.
 Deve conter informações como: MP necessária, 
estoque final desejado de MP, necessidades totais de 
MP, estoque inicial de MP e MP a ser comprada.
Orçamento de matéria-prima direta
Orçamento de mão-de-obra direta
 Detalha a quantidade de mão-de-obra necessária para 
o cumprimento do orçamento de produção.
 Deve conter informações como: produção exigida, 
horas de MOD direta por unidade de produção, total 
de horas de MOD direta necessárias, Custo de MOD 
direta por hora, custo total de MOD direta.
Orçamento de mão-de-obra direta
Orçamento de custos gerais de 
produção
 Fornece uma planilha de todos os custos de produção 
além de matéria-prima direta e mão-de-obra direta.
 Deve conter informações como: Custos gerais variáveis 
de produção, custos gerais fixos de produção, custos 
gerais totais de produção, depreciação, pagamento dos 
custos gerais de produção.
Orçamento de custos gerais de 
produção
Orçamento de estoque final de 
produto acabado
 Deve conter o custo de carregamento das unidades não 
vendidas.
 Deve conter informações como: MP direta, MOD 
direta, Custos gerais de produção, custo unitário do 
produto, estoque final de produtos acabados, estoque 
final em valores monetários.
Orçamento de estoque final de 
produto acabado
Orçamento de despesas de venda e 
administrativas
 Enumera os gastos orçados em áreas fora da produção.
 Deve conter informações como: vendas orçadas, 
despesas variáveis por unidade, despesas variáveis 
orçadas, despesas fixas orçadas, despesas totais 
orçadas, depreciação, pagamento de despesas de venda 
e administrativas.
Orçamento de despesas de venda e 
administrativas
Orçamento de caixa
 Integra a maior parte dos dados produzidos nas etapas 
anteriores e possui quatro seções principais:
 Seção de recebimentos;
 Seção de pagamentos;
 Seção de excedentes ou deficiência de caixa;
 Seção de financiamento.
Orçamento de caixa
 A seção de recebimentos consiste numa lista de todas 
as entradas de caixa, exceto financiamento, esperadas 
durante o período. Em geral, a principal fonte de 
recebimentos é representada pelas vendas.
 A seção de pagamentos consiste em todas as saídas de 
caixa planejadas para o período, tais como MP, MOD, 
custos gerais de produção, etc.
Orçamento de caixa
 A seção de excedentes ou deficiência apresenta a 
relação entre os recebimentos e os pagamentos e o 
saldo final de caixa orçado.
 A seção de financiamento detalha os empréstimos e 
pagamentos projetados para o período do orçamento. 
Também indica os pagamentos de juros que serão 
devidos em função dos empréstimos.
Orçamento de caixa
 Uma das principais planilhas do processo
orçamentário;
 Apresenta o Lucro planejado da empresa;
 Atua como referência para a mensuração subseqüente
do desempenho da empresa
DRE PROJETADA
DRE PROJETADA
Vendas $ 2.000.000,00
Menos Custos de Produtos Vendidos 1.300.000
Lucro Bruto 700.000
Menos Despesas de Vendas e 
Administrativas
577.800
Lucro Operacional Líquido 122.200
Menos Despesas de Juros 14.000
Lucro Líquido $ 108.00
HAMPTON FREEZE – PROJEÇÃO DE RESULTADO
31 DE DEZEMBRO DE 2006
 Construído a partir do balanço resultante do início
do período do orçamento, ajustado pelos dados
contidos nas diversas planilhas;
BALANÇO PROJETADO
BALANÇO PROJETADO
ATIVOS
Ativos Circulantes:
Caixa $47.500
Contas a receber 120.000
Estoque de Matéria- Prima 4.600
Estoques de Produtos 
Acabados
39.00
Total de Ativos Circulantes 211.000
Ativos Imobilizados:
Terrenos 80.000
Prédios e Equipamentos 830.000
Depreciação Acumulada (392.000)
Ativo Imob. Valor Líquido 518.000
Total dos Ativos $ 729.000
BALANÇO PROJETADO
PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Passivos Circulantes:
Contas a Pagar (matéria – prima) $ 27.900
Patrimônio Líquido
Capital Social $ 175.000
Lucros Retidos 526.100
Total do Patrimônio Líquido 701.000
Total do Passivo e P.L. $ 729.000 Problemas enfrentados por empresas multinacionais
quando estas elaboram orçamentos:
 Flutuações da Taxa de Câmbio;
 Altas Taxas de Inflações de alguns países;
 Demais condições econômicas e políticas
governamentais afetam tudo, desde custos de mão-de-
obra até as práticas de marketing
ASPECTOS INTERNACIONAIS DA 
ELABORAÇÃO DE ORÇAMENTOS