Conciliação contábil

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Técnico em Administração
Conciliação contábil: plano de contas
contábeis e de custos e verificação de
lançamentos
Quando você pensa em conciliação contábil, o que vem à sua mente?
A palavra “conciliação” nos remete à resolução de conflitos. Na contabilidade,
essa palavra é usada para comparar os saldos das contas com a sua
movimentação e ajustá-los à realidade. Esse ajuste é, portanto, uma maneira de
resolver um conflito.
Toda a movimentação da empresa é realizada por meio de contas, que são
instrumentos utilizados pela contabilidade para identificar bens, direitos,
obrigações, patrimônio líquido, despesas e receitas.
As contas têm a função de representar as variações patrimoniais que
ocorrem nas empresas todos os dias, na compra de mercadorias, em vendas,
pagamentos, recebimentos e outros.
Cada bem, direito, obrigação, patrimônio líquido, despesa ou receita tem uma
conta que representa essa natureza. Se uma empresa comprar mesas e cadeiras
para escritório, por exemplo, a conta contábil utilizada será a de móveis e
utensílios; se comprar folhas de ofício e canetas, a conta será de despesas com
material de escritório.
Enfim, todos os acontecimentos diários das organizações são registrados
pela contabilidade em contas específicas, de acordo com o fato ocorrido.
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Observe os fatos contábeis a seguir e suas respectivas contas.
 
Fato contábil Nome da conta
Compra de uma
máquina 
Máquinas e
equipamentos
Depósito em conta-
corrente bancária 
Banco conta-corrente
Compra de material de
limpeza 
Despesa com material
de limpeza
Recebimento referente a
uma venda
Receita de venda de
mercadorias
As contas podem ser classificadas em dois grupos:
Contas patrimoniais
Contas de resultado
As contas patrimoniais são aquelas que envolvem o patrimônio da empresa,
ou seja, são todos os bens, os direitos, as obrigações e o patrimônio líquido. Já as
contas de resultado são as receitas e as despesas, que geram o lucro ou o
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prejuízo.
Como a movimentação das contas em uma organização é muito grande, a
contabilidade organiza todos elas em uma ordem, cada uma com o seu código.
Toda pessoa responsável pela escrituração contábil deve ter em mãos uma
relação de todas as contas necessárias para o processo contábil.
Essa relação de contas é chamada de plano de contas.
Plano de contas
As empresas devem elaborar o seu plano de contas em função da sua
atividade, sempre obedecendo à legislação pertinente.
Para elaborar o plano de contas de uma empresa, o contador deverá
conhecer bem todas as suas operações e movimentações. Ele deverá cuidar para
que esse plano seja flexível, ou seja, capaz de comportar a inclusão de outras
contas para o registro de operações eventuais ou imprevistas.
As contas, no plano de contas, serão agrupadas em grupos e subgrupos.
O ativo é o primeiro grande grupo. Nele, as contas serão classificadas
segundo o grau decrescente de liquidez. As primeiras contas que aparecerão
serão aquelas que mais rapidamente poderão ser transformadas em dinheiro, já
que a liquidez em contabilidade é a velocidade em que uma conta de ativo pode
ser convertida em caixa. 
A conta “Caixa” e a conta “Banco conta-corrente” são as que têm o maior
grau de liquidez, pois representam disponibilidades imediatas. Por isso, são as
primeiras a aparecer.
No ativo, encontramos todos os bens e direitos, devidamente classificados
em dois grupos: ativo circulante e ativo não circulante.
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Neste grupo, estão as contas que envolvem valores numéricos, como
dinheiro em caixa ou em banco, bens de consumo próprio ou destinados à venda
e direitos que vençam durante o exercício seguinte ao do balanço. A Lei
6.404/1976, no inciso I do artigo 179, estabelece que, segundo o grau decrescente
de liquidez, as contas devem ser classificadas em três grandes grupos:
disponibilidades, direitos realizáveis a curto prazo e despesas do exercício
seguinte.
A maioria das empresas prefere dividir os direitos realizáveis a curto prazo
em cinco categorias: clientes, outros créditos, impostos a recuperar, investimentos
temporários a curto prazo e estoques. Dessa maneira, o ativo fica composto por
sete subgrupos:
Disponibilidades
Clientes
Outros créditos
Impostos a recuperar
Investimentos temporários a curto prazo
Estoques
Despesas do exercício seguinte
Enquanto no ativo circulante são classificadas as contas que giram em prazo
inferior a um ano, no ativo não circulante estão as contas de bens e direitos com
pequena circulação (giram em prazo superior a um ano).
A Lei 6.404/1976 divide o ativo não circulante em quatro grupos:
Ativo realizável a longo prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
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No passivo, encontraremos as contas dispostas em ordem decrescente
quanto ao grau de exigibilidade. Então, as primeiras contas que aparecerão no
passivo serão aquelas que vencem no menor prazo (contas de obrigações com
vencimentos mais recentes). 
As contas do passivo são agrupadas em três grupos: passivo circulante,
passivo não circulante e patrimônio líquido. No passivo circulante e no não
circulante, são classificadas as obrigações da empresa de acordo com o grau
decrescente de exigibilidade; já o patrimônio líquido não representa uma
obrigação, mas, sim, os capitais próprios.
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Neste grupo, estão as contas que representam as obrigações da empresa,
cujos vencimentos ocorram durante o exercício seguinte ao do balanço. Pode ser
dividido em seis subgrupos, de acordo com a natureza de cada obrigação:
Obrigações com fornecedores
Empréstimos e financiamentos
Obrigações tributárias
Obrigações trabalhistas
Outras obrigações 
Participações e destinações do lucro líquido 
O passivo não circulante é dividido em dois grandes grupos:
Passivo exigível a longo prazo
Receitas diferidas
Neste grupo, devem ser classificadas as contas que representam os capitais
próprios da empresa:
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Capital social
Reservas
Lucros ou prejuízos acumulados
Depois de conhecer as contas patrimoniais, que fazem parte do ativo e
passivo, você deve conhecer as contas de resultado. Nelas, estão classificadas
todas as despesas, as receitas e as contas de apuração do resultado do exercício.
O primeiro grande grupo é o de custos e despesas, o qual se divide em:
Custos dos produtos vendidos
Custos das mercadorias vendidas
Custos dos serviços prestados
Despesas
Outras despesas
O segundo é o grupo das receitas:
Receitas operacionais
Outras receitas
Para entender o plano de contas e como ele funciona na prática, segue um
exemplo simplificado.
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ATIVO
1. Ativo
1.1. Circulante
1.1.1. Disponibilidades
1.1.1.01. Caixa
1.1.1.02. Banco conta-corrente
1.1.2. Clientes
1.1.2.01. Duplicatas a receber
1.1.2.02. (-) Provisão para créditos de liquidação duvidosa
1.1.3. Outros créditos
1.1.3.01. Promissórias a receber
1.1.4. Impostos a recuperar
1.1.4.01. ICMS a recuperar
1.1.5. Investimentos temporários a curto prazo
1.1.5.01. Ações de outras empresas
1.1.6. Estoques
1.1.6.01. Mercadorias
1.1.6.02. Produtos acabados
1.1.6.03. Insumos
1.1.6.04. Outros
1.1.7. Despesas do exercício seguinte
1.1.7.01. Aluguéis passivos a vencer
1.1.7.02. Prêmios de seguro a vencer
1.2. Não circulante
1.2.1. Ativo realizável a longo prazo
1.2.1.01. Clientes
1.2.1.02. Duplicatas a receber
1.2.2. Investimentos
1.2.2.01. Participações societárias
1.2.3. Imobilizado
1.2.3.01. Computadores
1.2.3.02. (-) Depreciação acumulada de computadores
1.2.3.03. Imóveis
1.2.3.04. (-) Depreciação acumulada de imóveis
1.2.3.05. Instalações
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1.2.3.06.(-) Depreciação acumulada de instalações
1.2.3.07. Móveis e utensílios
1.2.3.08. (-) Depreciação acumulada de móveis e utensílios
1.2.3.09. Veículos
1.2.3.10. (-) Depreciação acumulada de veículos
1.2.4. Intangível
1.2.4.01. Marcas
1.2.4.02. Softwares
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PASSIVO
2. Passivo
2.1. Passivo circulante
2.1.1. Obrigações com fornecedores
2.1.1.01. Duplicatas a pagar
2.1.2. Empréstimos e financiamentos
2.1.2.01. Bancos conta empréstimos
2.1.3. Obrigações tributárias
2.1.3.01. Cofins a recolher
2.1.3.02. ICMS a recolher
2.1.3.03. Impostos e taxas a recolher
2.1.3.04. PIS a recolher
2.1.4. Obrigações trabalhistas
2.1.4.01. Contribuições de Previdência a recolher
2.1.4.02. FGTS a recolher
2.1.4.03. Provisão para décimo terceiro salário
2.1.4.04. Provisão para férias 
2.1.4.05. Salários a pagar 
2.1.5. Outras obrigações 
2.1.5.01. Aluguéis a pagar
2.1.5.02. Contas a pagar
2.1.6. Participações e destinações do lucro líquido 
2.1.6.01. Dividendos a pagar
2.2. Passivo não circulante
2.2.1. Passivo exigível a longo prazo
2.2.1.01. Obrigações a fornecedores
2.2.1.02. Duplicatas a pagar
2.2.1.03. Empréstimos e financiamentos 
2.2.1.04. Bancos conta empréstimo
2.2.2. Receitas diferidas
2.2.2.01. Resultados operacionais
2.3. Patrimônio líquido
2.3.1. Capital social
2.3.1.01. Capital
2.3.1.02. (-) Capital social a realizar
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2.3.2. Reservas
2.3.2.01. Reservas legais
2.3.2.02. Reservas para investimentos
2.3.3. Lucros/prejuízos acumulados
2.3.3.01. Lucros/prejuízos do exercício atual
CUSTOS E DESPESAS
3. Custos e despesas
3.1. Custos dos produtos vendidos
3.1.1. Custos dos materiais 
3.1.1.01. Custos dos materiais aplicados
3.1.1.02. Custos da mão de obra 
3.1.1.03. Salários 
3.1.1.04. Encargos sociais 
3.2. Custo das mercadorias vendidas
3.2.1. Custos das mercadorias 
3.2.1.01. Custo das mercadorias vendidas
3.3. Custo dos serviços prestados 
3.3.1. Custo dos serviços 
3.3.1.01. Materiais aplicados
3.3.1.02. Mão de obra
3.3.1.03. Encargos sociais
3.4. Despesas
3.4.1. Despesas operacionais
3.4.1.01. Despesas gerais
3.4.1.02. Mão de obra
3.4.1.03. Encargos sociais
3.4.1.04. Aluguéis
3.5. Outras despesas
3.5.1. Despesas gerais
3.5.1.01. Custos alienação imobilizado
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RECEITAS
4. Receitas
4.1. Receitas operacionais
4.1.1. Receita líquida
4.1.1.01. De mercadorias
4.1.1.02. De produtos
4.1.1.03. De serviços prestados
4.1.2. Deduções da receita bruta
4.1.2.01. Devoluções
4.1.2.02. Serviços cancelados
4.1.3. Receitas financeiras
4.1.3.01. Descontos obtidos
4.1.3.02. Juros ativos
4.1.3.03. Rendimentos sobre aplicações financeiras
4.2. Outras receitas
4.2.1.01. Diversos
4.2.1.02. Receita de alienação imobilizado
Verificação de lançamentos
Todos os fatos contábeis de uma empresa devem ser contabilizados com a
utilização do plano de contas. Cada fato gera um lançamento contábil, que nada
mais é do que o meio pelo qual a contabilidade processa a escrituração no livro
diário. 
Para realizar um lançamento contábil, é preciso seguir estes passos:
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Para ilustrar, vamos agora realizar um lançamento contábil.
Exemplo
Em 11/10/XX, foi feita a compra de um veículo, da marca TAIF, modelo Lion,
chassi n.º 554567681, conforme nota fiscal n.º 2.337, da Carros SA, no valor de
R$ 30.000,00. O pagamento foi feito à vista, em dinheiro.
Precisamos digitar os dados em um sistema contábil. No sistema utilizado, a
ordem será a seguinte:
1. Digita-se a data de 11/10/XX.
2. Identificam-se os elementos patrimoniais envolvidos. Como a
empresa comprou um veículo à vista em dinheiro, utilizaremos a
conta “Veículos” para registrar o veículo adquirido; e a conta “caixa”,
para a saída do dinheiro. Nesse momento, é preciso estar com o
plano de contas em mãos.
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Debita a conta 1.2.3.09.
Credita a conta 1.1.1.01
3. Digita-se o histórico: aquisição de um veículo da marca TAIF, modelo
Lion, chassi n.º 554567681, conforme nota fiscal n.º 2.337, da Carros
SA.
4. Digita-se o valor (R$ 30.000,00).
De acordo com nosso exemplo, o lançamento ficará assim:
Data Código Conta Histórico Débito Crédito
11/10/XX 1.2.3.09 Veículos
Aquisição
veículo
marca
TAIF,
modelo
Lion, chassi
n.º
554567681,
conforme
nota fiscal
n.º 2.337,
de Carros
SA
 R$
30.000,00 
11/10/XX 1.1.1.01 Caixa
Aquisição
veículo
marca
TAIF,
modelo
Lion, chassi
n.º
554567681,
conforme
nota fiscal
n.º 2.337,
de Carros
SA
 R$
30.000,00
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Vimos então que toda a movimentação de uma empresa é realizada por meio
de contas, que são instrumentos utilizados pela contabilidade para identificar bens,
direitos, obrigações, patrimônio líquido, despesas e receitas. A contabilidade é
responsável por realizar os lançamentos contábeis nas contas corretas de acordo
com o plano de contas da empresa.
É importante lembrar que o plano de contas deve ser elaborado pela própria
empresa, obedecendo aos interesses e às disposições contidas na lei.
Cada fato gera um lançamento contábil, que nada mais é do que o meio pelo qual
a contabilidade processa a escrituração no livro diário. Depois de todo esse
processo, é necessário que a empresa realize a conciliação contábil, para verificar
se todos os lançamentos estão registrados nas contas corretas, com endereço,
valor, data etc.
A escrituração contábil e sua conciliação são muito importantes para a vida
de uma empresa. Sem elas, ela não conseguiria sobreviver ou planejar seu futuro.
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