Gestão de Ativ. Fluxo de Caixa

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ProfªProfª Noemi BoninaNoemi Bonina
Gestão dos ativos e passivos circulantes
Para de chegar ao balanço patrimonial, os dados
devem ter saído de algum lugar, que pode ser
livro caixa, computador, planilha, ou qualquer
forma usada para se acompanhar os dados - a
escrituração
Escrituração:
Técnica contábil utilizada para registro dos fatos
administrativos ocorridos na entidade. Pode ser
manual, semi-informatizada ou informatizada.
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Gestão dos ativos e passivos circulantes
Lançamento contábeis:
Base de dados da escrituração. Representam os
registros de cada um dos fatos contábeis
ocorridos na empresa.
Os lançamento dependem da metodologia
utilizada para a escrituração. São elas: partidas
dobradas ou partidas simples.
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Escrituração por Partidas dobradas:
Implica em um lançamento equivalente e oposto
em uma ou mais contas: para um débito em uma
conta, um crédito deve ser lançado em outra
conta.
Escrituração por Partidas simples:
Também chamada de contabilidade simplificada.
É composta de inventário, registro de despesas e
receitas, registros de investimentos e
financiamentos.
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Gestão dos ativos e passivos circulantes
As partidas dobradas permitem melhor análise,
mas exigem pessoal especializado e uma
organização mais complexa do sistema e dos
controles de lançamentos,
Com as informações que deverão ser levantadas
pela contabilidade simplificada, pode-se chegar a
quaisquer cálculos e demonstrações que se
façam necessárias: balanços patrimoniais,
resultados, custos de produção e às metodologias
de avaliação de resultados.
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Modelos de registros:
Para sistemas de escrituração manual ou semi-
informatizados (uso de planilhas, p.ex.), não há um
modelo correto ou errado, mas sim um sistema que
se adapte ao usuário e atenda às necessidades da
empresa.
Tanto para sistemas complexos, como para os
simples, os lançamentos devem conter informações
especificando a data, código do lançamento, o
histórico, a quantidade adquirida e o valor total.
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Lançamento das despesas
Data Histórico Referência Quant. Alimentos Produtos 
veterinários
Mão de 
obra
Insumos 
agrícolas
Manutenções
Lançamento das receitas
Data Histórico Referência Quant. Leite Bezerros Bois Animais de 
descarte
Grãos
Tabela A: Lançamento das despesas
Tabela B: Lançamento das receitas
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Inventário:
É o levantamento do patrimônio. Deve fornecer o
total de bens tangíveis da empresa. Trata-se dos
ativos.
O inventário atenderá a duas necessidades: o
acompanhamento do patrimônio (balanço
patrimonial) e a contabilização dos bens nos custos
de produção.
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Gestão dos ativos e passivos circulantes
Deve ser feito anualmente e serve para corrigir as
falhas de informação da contabilidade. É o primeiro
levantamento a ser feito em um ano contábil.
Um bom inventário deve levantar e classificar
informações de acordo com o conceito de liquidez
dos ativos. (listagem de itens em ordem
decrescente, de acordo com a liquidez de
mercado)
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Assim, o inventário será apresentado numa
sequencia organizada, iniciando-se pelos estoques
de insumos, animais maquinários, equipamentos,
benfeitorias, edificações, plantas e outros.
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Item Valor (R$)
Estoque de insumos
Estoque de animais jovens
Vacas adultas
Touros
Maquinários e veículos
Equipamentos
Benfeitorias
Edificações
Pastagens
Terra
Gestão dos ativos e passivos circulantes
Para o balanço patrimonial o inventário contará
também com o total de estoques de produtos
(terminados e insumos), com o dinheiro em caixa e
com o total de receita a ser recebida.
Para cálculo dos custos fixos consideram-se apenas
os itens de investimento do inventário, ou seja os
bens de capital ou produção.
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Investimento: todos os bens ou recursos que não serão incorporados 
ou consumidos totalmente num único ciclo de produção. Inclui apenas 
os recursos que comporão a infraestrutura para a confecção do 
produto final.
Gestão dos ativos e passivos circulantes
Fluxo de caixa:
É a relação entre a variação dos ativos e passivos
circulantes em um período.
Reflete a dinâmica da contabilização das despesas e
receitas ao longo de um período.
Informa a origem de todo o dinheiro que entrou no
caixa e aplicação de todo o dinheiro que saiu do
caixa em um determinado período
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Gestão dos ativos e passivos circulantes
As principais finalidades do Fluxo de Caixa são:
� Planejar e controlar as entradas e saídas de
caixa num período determinado de tempo.
� Auxiliar o empresário a tomar decisões
antecipadas sobre o fluxo financeiro da empresa;
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Gestão dos ativos e passivos circulantes
As principais finalidades do Fluxo de Caixa são:
� Demonstrar a situação do caixa da empresa de
forma antecipada, permitindo eventuais ajustes
quando for necessário.
� Verificar se a empresa está trabalhando com
aperto ou folga financeira.
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Gestão dos ativos e passivos circulantes
Para elaborar o Fluxo de Caixa torna-se necessário
tomar alguns cuidados, tais como:
� Conhecer com detalhes o ciclo financeiro da
empresa (prazos de pagamentos e recebimento);
� Manter os Controles Auxiliares em dia, tais como:
Controle Bancário, Controle de Recebimento de
Clientes, Controle de Pagamento de Fornecedores,
Controle de Pagamento de Despesas e o Controle
de Movimento de Caixa;
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Gestão dos ativos e passivos circulantes
Para elaborar o Fluxo de Caixa torna-se necessário
tomar alguns cuidados, tais como:
� Todos os valores lançados no Fluxo de Caixa
deverão ser realistas, ou seja, manter os valores
das estimavas das entradas e saídas caixa
sempre atualizados.
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Gestão dos ativos e passivos circulantes
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Descrição Dia 01 Dia 2 ... Dia 30 TOTAL
1. SALDO INICIAL
2. ENTRADAS DE CAIXA
2.1 Vendas a vista
2.2 Valores a receber
2.3 Outros recebimentos
TOTAL DE ENTRADAS DE CAIXA
3. SAÍDAS DE CAIXA
3.1 Fornecedores
3.2 Folha de Pagamento + encargos sociais
3.3 Despesas operacionais
3.4 Outros pagamentos
TOTAL DAS SAÍDAS DE CAIXA
4. SALDO DE CAIXA (1 + 2 - 3)
Tabela C: Modelo de Fluxo de caixa
Fluxo de caixa: conceitos importantes
Ciclo Operacional:
Corresponde ao intervalo entre a compra de
mercadorias ou matérias-primas e o prazo de
recebimento das vendas a prazo.
O Ciclo Operacional é igual o prazo médio de
estocagem mais o prazo médio de recebimento das
vendas a prazo.
CO = PME + PMR
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Fluxo de caixa;. Conceitos importantes
Ciclo Financeiro:
Corresponde ao intervalo de tempo entre o
pagamento de compras e o recebimento de vendas.
O Ciclo Financeiro é soma do prazo médio de
estocagem com prazo médio de recebimento e em
seguida deduz o prazo médio de pagamento.
CF = PME + PMR – PMP
Fluxo Financeiro:
Significa entradas e saídas de recursos financeiros do
caixa.
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Fluxo de caixa: conceitos importantes
Disponibilidade Financeira:
Trata-se do valor correspondente ao saldo de Caixa
mais os recursos financeiros depositado nos bancos.
Saldo Inicial:
É o saldo de caixa no início do período da data da
elaboração do Fluxo de Caixa.
Entradas de Caixa:
Corresponde as vendas realizadas a vista, como
também os valores correspondentes aos
recebimentos de duplicatas, cheques pré-datados e
faturas de cartão crédito etc.
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Fluxo de caixa: conceitos importantes
Saídas de Caixa:
Corresponde aos pagamentos de fornecedores e
as despesas operacionais da empresa tais como,
folha de pagamento e encargos sociais, impostos,
água, luz, telefone, aluguel etc.
Saldo Final de Caixa:
O saldo final é obtido através da soma do saldo
inicial mais as entradas de caixa deduzindo as
saídasde caixa.
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Fluxo de caixa: conceitos importantes
Giro do Caixa:
Representa quantas vezes o caixa movimenta-se
por ano na empresa em função do seu ciclo
financeiro.
Exemplificando, supondo que o Ciclo Financeiro da
empresa fosse de 60 dias, neste caso o Giro de
Caixa seria de 6 vezes ao ano (360 dias : 6).
Quanto maior for o giro melhor para empresa, pois
ira necessitar de menos capital de giro para suprir o
caixa.
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Fluxo de caixa
Não havendo fluxo de caixa positivo (entradas
sendo menores que as saídas de recursos
financeiros), e se essas condições
permanecerem assim por períodos prolongados,
a empresa entra em colapso.
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Fluxo de caixa
Diagnóstico de possíveis situações de fluxo de caixa:
� Permite saldar despesas e investimentos: empresa
saudável.
� Salda apenas as despesas e parte dos
investimentos: a empresa está consumindo seus
recursos – tende a se endividar e parar.
� Não salda as despesas: encerramento da atividade
ou subsídio.
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BibliografiaBibliografia
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3 ed. Guaíba: Agropecuária, 1999.
ANTUNES, L. M. ; RIES, L. R. Gerência agropecuária: análise de resultados.
Guaíba: Agropecuária, 1998
GITMAM, L.J. Princípios de administração financeira. São Paulo, Hórbra, 1999.
HOFFMANN, R. ; SERRANO, O. ; NEVES, E. M. et al. Administração da empresa
agrícola. 6 ed. São Paulo: Pioneira,1989.
JANK, F. S. Importância da administração profissional da produção agropecuária.
Preços Agrícolas. Piracicaba, nov., 1997.
NOGUEIRA, M. P. Gestão de custos e avaliação de resultados. 2ed. São Paulo:
Scot, 2007
NORONHA, J.F. Projetos agropecuários. São Paulo, Atlas.
SANTOS, G. J. ; MARION, J. C. Administração de custos na agropecuária. 2 ed.
São Paulo: Atlas, 1996.
SOUZA, R. ; GUIMARÃES, J. M. P. ; VIEIRA, G. et al. A administração da
fazenda. São Paulo: Globo, 1990.