TEORIA FINANCEIRA BÁSICA

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Teoria Básica
Financeira
Desafio Empreendedor
 "Ninguém sabe tudo, todos nós sabemos algo" 
 
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 4 
 4 
 4 
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 6 
 8 
 8 
 10 
 12 
 21 
Introdução
Teoria de Custos
Objetivos do Estudo de Custo
Classificação dos Custos 
Exercício 1
Exercício 2 
Demonstração de Resultados 
Ponto de Equilíbrio 
Exercício 3 
Conclusão 
Quanto a apuração 
Quanto a formação 
SUMÁRIO
5
 Para uma empresa crescer é preciso que ela obtenha lucros continuamente. O lucro é 
simplesmente a diferença entre a receita e os gastos, e somente poderá ser elevado se 
aumentar a receita ou reduzidos os gastos. Para que ocorra a realização de lucros é 
necessário que analisemos os preços dos produtos e/ou serviços que estamos vendendo, 
que fiquemos de olho nos gastos, pois eles também são indicadores se sua empresa está 
indo bem ou não. 
 Um dos problemas que mais preocupam os empresários são os custos de sua 
empresa. Os fatores que determinam, as questões que envolvem os fenômenos decorrentes 
dos custos no processo de produção/comercialização e serviços serão especificamente 
estudados. Geralmente o preço de venda é estabelecido pelo empresário, caso o cálculo 
tenha sido feito de forma incorreta, acarretará problemas para toda a empresa. 
 Hoje os custos são instrumentos fundamentais de qualquer negócio moderno para 
avaliar e indicar algumas variáveis da empresa, por exemplo: 
 
 Outro problema das empresas é a falta de controles mais rígidos da sua área 
financeira, como: Contas a Pagar, Contas a Receber, Controle Bancário, Caixa e Fluxo de 
Caixa. Com isso apresentaremos um estudo dos controles financeiros e custos para um 
eficaz planejamento financeiro, onde o empresário poderá responder as seguintes 
perguntas: 
 
3
?
 INTRODUÇÃO
1 Qual deve ser os parâmetros para fixação de preços; 
2 Em que sentido a empresa esta progredindo ou deixando de progredir no que 
diz respeito à produtividade; 
Quais devem ser os produtos/serviços que estão dando lucro ou não, para 
isso devemos ratear os custos fixos da empresa. 
Qual a situação financeira de sua empresa? Ela está tendo lucro? 
Será que o preço de venda proposto está obtendo lucros razoáveis? 
Qual o custo unitário de cada produto ou serviço para um futuro próximo de acordo com
o planejamento estabelecido?
Qual é o seu lucro?
3
Objetivos do Estudo de Custo 
 O objetivo do estudo de custos é o oferecimento aos administradores, de uma maior
quantidade de informações gerenciais, para sua segurança na tomada de decisões. 
As principais informações obtidas através do estudo de custos são: 
 Identificação dos custos totais; 
 Determinação do custo unitário; 
 Planejamento das atividades futuras; 
 Levantamento dos custos dos desperdícios, do tempo ocioso dos operários, dos 
produtos danificados, do trabalho necessário para conserto, dos serviços de garantia dos
produtos; 
 A determinação da época em que se deve desfazer de um equipamento, isto é,
quando as despesas de manutenção e reparos ultrapassam os benefícios advindos da
utilização do equipamento; 
 A determinação de custos de pedidos não satisfeitos; 
 Viabilidade ou não, de ampliação do empreendimento; 
 Apuração dos resultados das empresas; 
 Identificação dos produtos mais lucrativos; 
 Analisar se o preço está remunerando os fatores envolvidos e proporcionando a
margem de lucro desejada. 
Os componentes básicos do custo são: 
 Valor das matérias-primas adquiridas de outras empresas; 
 Valor dos serviços prestados por pessoas físicas (operários ou empregados); 
 Valor dos serviços prestados por outras empresas, tais como: transporte,
fornecedores de força e luz, bancos, entre outros. 
TEORIA DE CUSTOS
CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS
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Quanto a apuração 
 Custos Diretos: São aqueles que podem ser apropriados a um só produto ou a um 
só serviço, ou seja, integram um produto ou serviço. 
Ex: Matéria-prima 
 Custos Indiretos: São aqueles que dependem de cálculos, rateios ou estimativas 
para serem divididos e apropriados em diferentes produtos ou diferentes serviços, ou seja, 
não podem ser relacionados diretamente como produto ou serviço. 
Ex: Retirada dos sócios. 
Quanto a formação 
 Alguns custos variam em função do volume de atividade, outros independem dele, e 
outros, ainda, não têm uma relação definida, são os semi-variáveis. 
 Custos Fixos: São aqueles que não se alteram com as variações no volume de 
produção ou de vendas, ou seja, produzindo, vendendo ou não a empresa os tem. São 
expressos pelo símbolo "CF" maiúsculo. 
Ex: Aluguel, material de limpeza, depreciação, etc. 
 Custos Variáveis: São aqueles que variam em proporção direta com o volume de
produção, da aquisição de mercadorias e/ou execução de serviços e da venda do bem em 
seu total. São expressos pelo símbolo "CV" maiúsculo. 
Ex: Matéria-prima, comissão de vendas, simples, etc. 
 Custo Total: É a soma dos custos fixos + custos variáveis. 
5
Exercício 01 
Classificar em custos fixos (CF) ou Custos variáveis (CV). 
Honorários Contábeis 
Embalagens
Custo com aquisição de 
mercadoria / Matéria-Prima
Retirada pró-labore 
Comissão sobre vendas
Simples
Energia Elétrica
Depreciação de máquinas e equipamentos
Salário de vendedor
Pis/ Confins/ Contribuição social/ IRPJ/ ICMS/ 
ISSQN
Água
IPTU
Encargo Social do Salário
Material de Limpeza
Essas definições que acabamos de ver são de um total da empresa, analisaremos agora 
os custos por unidade de produção. 
É importante sabermos: 
Custos variáveis unitários (cv): 
É o resultado dos gastos que se têm para fabricar e vender apenas uma unidade de 
produto, ou para adquirir e vender apenas uma unidade de mercadoria e/ou para executar 
e vender somente um serviço. O seu valor é constante, ou seja, qualquer que seja a 
quantidade do bem, unitariamente ele é sempre o mesmo. 
cv = CV / Quantidade fabricada 
Exemplo:
Mês Quantidade CV cv
Maio
Junho
Julho
100
200
300
R$ 500,00
R$ 1000,00
R$ 1500,00
R$ 5,00
R$ 5,00
R$ 5,00
6
Custos fixos unitários (cf) 
É o resultado que se obtém de qualquer que seja a base de rateio dos Custos Fixos 
Totais. Enquanto o custo fixo unitário (cf) varia conforme a quantidade produzida, o 
custo fixo total é constante. Assim sendo, quanto maior o volume de produção, menor o 
valor do custo fixo unitário, e quanto menor o volume produzido, maior o custo fixo 
unitário. 
Exercício 02 
Complete o quadro que se segue, calculando os custos fixos e variáveis conforme as 
quantidades produzidas e vendidas: 
cf = CF / Quantidade fabricada 
Exemplo:
Mês Quantidade CF cf
Maio
Junho
Julho
1000
2000
3000
R$ 2000,00
R$ 2000,00
R$ 2000,00
R$ 2,00
R$ 1,00
R$ 0,80
cut = cv + cf 
Custos unitários totais (cut) 
Mês Quant. CV CF
Janeiro
Março
Abril
300
500
600
R$ 1800,00 R$ 2100,00
Fevereiro 400
cv cf cut
7
Complete os raciocínios a seguir: 
a) Os custos fixos unitários (diminuem/aumentam) se aumentar o 
volume produzido. 
b) Os custos variáveis totais (aumentam/diminuem) se aumentar o 
volume produzido. 
c) Quanto maior o volume produzido (menor/maior) será o custo 
unitário total. 
d) Os custos fixos unitários são (variáveis/fixos) . 
e) Os custos fixos totais são (variáveis/fixos) . 
f) Os custos variáveis unitários são (variáveis/fixos) . 
g) Os custos variáveis totais são (variáveis/fixos) . 
Demonstração de Resultados 
 Para falarmos de demonstração de resultados, primeiramente vamos ter que analisar 
algumas definições importantes: 
 Receita Operacional Bruta: 
 A receita é tudo que você vendeu desde o primeiro dia do mês até o último dia do 
mesmo mês. Para calcular a receita operacional bruta é só pegar a quantidade de todos os 
produtos vendidos e multiplicar pelos seus respectivos preços de venda. 
 
 Margens de Contribuição: 
 É a parcela de receita que resta após deduzidos os custos variáveis de produção e 
venda, sejam unitários ou totais. Esta parcela é destinada para contribuirpara a cobertura 
dos custos fixos e formação da margem de lucro de forma global. Quanto maior o índice da 
margem de contribuição, melhor a oportunidade de promover vendas; quanto menor a 
margem de contribuição maior será o volume de vendas que deverá ser feito para poder 
cumprir os compromissos. 
Receita Operacional Bruta = Quantidade vendida x Preço de venda 
8
 As definições de custo fixo e variável já foram dadas anteriormente. Para podermos 
fazer nossa demonstração de resultados, usaremos a tabela abaixo: 
(01) Receita Operacional Bruta
(02) Custos Variáveis 
(03) Margem de Contribuição = (01) – (02)
(04) Custos Fixos 
(05) Lucro Operacional = (03) – (04) 
(06) Imposto de Renda e Contribuições 
(07) Lucro Líquido 
Margem de Contribuição = Receita - CV 
Lucro Operacional = Margem de Contribuição – CF 
 Para calcularmos o Lucro Líquido, precisamos saber se a empresa optou pelo Lucro 
Presumido ou Lucro Real. 
 Lucro Presumido: 
 O governo presume que você tem um lucro em cima de cada nota fiscal emitida, ou 
seja, você pagará o IRPJ e Contribuição Social referente a cada nota fiscal emitida e 
seu Lucro Líquido será igual ao Lucro Operacional. 
Lucro Liquido = Lucro Operacional 
 Lucro Real: 
 O governo cobrará de você o Imposto de renda e contribuições referente ao seu 
Lucro Operacional, ou seja, seu Lucro Líquido será igual ao Lucro Operacional menos o 
imposto de renda e contribuições. 
Lucro líquido = Lucro Operacional – Imposto de Renda e Contribuições 
9
Ponto de Equilíbrio 
Analise as seguintes perguntas: 
 Como saber qual a quantidade mínima para produzir/vender sem incorrer em prejuízo? 
 Qual a Receita mínima que a empresa poderá obter sem incorrer em prejuízo? 
 Qual o menor preço que se pode vender um produto sem incorrer em prejuízo? 
 Estas perguntas podem ser respondidas com o resultado do cálculo do Ponto de 
Equilíbrio. Conhecer o Ponto de Equilíbrio de uma empresa é de fundamental importância 
para que o empresário possa planejar suas atividades a curto, médio e longo prazo. 
 O Ponto de Equilíbrio indica o nível de vendas em que os custos totais da empresa se 
igualam às suas receitas, isto é, o ponto em que não há lucro nem prejuízo. 
Ponto de Equilíbrio = Custos Fixos x Receita Operacional 
 Margem de Contribuição 
Gráfico do Ponto de Equilíbrio: 
Custos Totais 
Receita 
Dias
 
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Exercício 03 
 O Sr. Joaquim Júnior é um empresário do ramo de supermercados que está preocupado 
com sua empresa, ajude-o a verificar se a sua empresa está tendo lucro ou prejuízo. O 
empresário levantou a média de 4 meses de alguns dados. 
 São eles: 
 A empresa compra seus produtos de uma empresa localizada no estado de São Paulo. 
Salários 
Encargos Sociais 
Água 
Energia Elétrica 
Telefone 
Aluguel 
Material de limpeza 
Depreciação 
Combustível 
Contador 
Custo da Mercadoria Vendida 
Manut. Máquinas e Equipamentos 
Pró-labore 
Encargos do Pró-labore 
Simples 
ICMS 
Embalagens 
Lanche 
Tarifa Bancária 
Descontos de cheques 
Sindicatos e Associações 
Propaganda – Brindes 
Faturamento Mensal à vista
 
Faturamento Mensal à prazo
Agora você com esses dados e seus conhecimentos calcule:
11
R$ 8.080,00 
R$ 2.424,00 
R$ 150,00 
R$ 2.000,00 
R$ 450,00 
R$ 2.000,00 
R$ 160,00 
R$ 500,00 
R$ 400,00 
R$ 760,00 
R$ 127.500,00 
R$ 400,00 
R$ 4.000,00 
R$ 228,00 
R$ 4.800,00 
R$ 7.700,00 
R$ 80,00 
R$ 300,00 
R$ 300,00 
R$ 560,00 
R$ 200,00 
R$ 300,00 
R$ 80.000,00
 
R$ 90.000,00
1. Lucro Operacional? 
2. Ponto de Equilíbrio? 
Planejado % Acontecido %
-
Discriminação 
1. Vendas Totais 100% 100%
Vendas à Vista 
Vendas à Prazo 
2. Custos Variáveis 
2.1 Custo da Mercadoria Vendida 
2.2 Frete 
2.3 Impostos 
SIMPLES (FEDERAL) 
ICMS (ESTADUAL) 
2.4 Embalagens 
2.5 Perdas e Outros 
 3. Margem de Contribuição (1 -2) 
4. Custos Fixos 
 4.1 Pró -labore (Retirada Sócios) 
4.2 Encargos do Pró Labore 
4.3 Salários 
4.4 Encargos dos Salários 
INSS
 FGTS
 Previsão (Férias , 13 º Salário) 
4.5 Energia elétrica 
4.6 Água 
4.7 Telefone 
4.8 Combustível para Veículos 
4.9 Materiais de escritório 
4.10 Materiais de limpeza 
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
12
 
- -
 
4.11 Depreciação 
4.12 Serviços de Terceiros 
Advogado 
Consultoria 
Contador 
Segurança 
Programador (software) 
Outros 
4.13 Sindicatos
 
4.14 Associações
 
4.15 Despesas com Viagens
 
4.16 IPTU 
 4.17 Taxas da Prefeitura / Vig. Sanit
 4.18 Propaganda /Brindes
 4.19 Manutenção do Ativo Fixo
 
 
Veículo
 
 
Máquinas e Equipamentos
 Prédio (Obras Civis) - Reparo 
4.20 Assinat. de Rev, Jornais, TVs
 4.21 Alimentação
 Lanche
 Almoço
 4.22 Vale Transporte
 4.23 Correios / Xerox
 4.24 Tarifas Bancárias
 
4.25 Despesas com Juros 
Juros c/ desconto de Cheques
 
Juros c/ desconto de duplicatas
 
Juros atraso de Duplicatas
 
4.26 Aluguéis 
- -
- -
- -
13
 
 4.27 Outros
 
5. Lucro Operacional (3-4) 
 
 
 
- -
- -
6. Despesas não Operacionais
7. Receitas não Operacionais
8. Lucro Líquido (5-6+7)
Ponto de Equilíbrio ((4/3)x1)
 Dica Importante para fazer um bom Planejamento Financeiro 
 
 Lembre-se que: 
 Os valores em reais dos custos fixos para um planejamento são iguais para os 
próximos meses, o que diferencia é o valor da % que cada um representa do faturamento, 
pois esse mudará de acordo com a meta estabelecida. 
 Os valores em % dos custos variáveis para um planejamento são iguais para os 
próximos meses, o que irá diferenciar são os valores em reais, pois esses mudam de acordo 
com a meta de faturamento. 
 
 Vejam o exemplo a seguir: 
 
Demonstrativo De Resultado Acontecido Planejamento Realizado 
Dados Ref. % Jan % Acont Jan % 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
279.623,42 
195.843,40 
83.780,02 
206.854,96 
195.736,40 
1.231,46 
3.164,23 
- 
583,31 
1.453,04 
 
100,00%
70,0% 
30,0% 
74,0% 
70,0% 
0,4% 
1,1% 
0,0% 
0,2% 
0,5% 
 313.460,00 
 189.780,00 
 123.680,00 
 231.885,99 
 219.422,00 
 1.380,47 
 3.547,13 
 - 
 653,89 
 1.628,87 
100,00% 
60,5% 
39,5% 
74,0% 
70,0% 
0,4% 
1,1% 
0,0% 
0,2% 
0,5% 
244.000,00 
155.000,00 
89.000,00 
191.318,00 
183.000,00 
1.100,00 
 2.329,00 
- 
389,00 
1.100,00 
100,00% 
63,5% 
36,5% 
78,4% 
75,0% 
0,5% 
1,0% 
0,0% 
0,2% 
0,5% 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Faturamento 
À Vista 
À Prazo 
Custos Variáveis – mês 
Custo da Mercadoria Vendida 
Frete 
Impostos 
 SIMPLES 
 ICMS 
 COFINS 
14
 
 PIS 313,94 215,00 
 CONTRIBUICÃO SOCIAL 385,56 256,00 
 IRPJ 428,40 369,00 
 IPI - 
 ISSQN - 
Comissões 2.972,87 2.800,00 
Embalagem 166,67 149,00 
Perdas e Outros 3.583,33 1.940,00 
Margem de Contribuição 72.768,47 52.682,00 
Custos Fixos - mês 58.796,30 63.040,51 
Pró-labore (Retirada Sócios) 10.000,00 13.800,00 
Encargos do Pró-Labore 37,13 37,13 
Salários 19.638,98 18.580,00 
Encargos dos Salários 6.309,73 5.900,00 
 INSS 1.619,70 1.500,00 
 FGTS 1.782,84 1.700,00 
 Previsão (Férias, 13º Salário) 2.907,19 2.700,00 
Energia elétrica 628,93 598,00 
Água 178,83 170,00 
Telefone 1.061,70 1.270,00 
Combustível para Veículos 5.533,09 5.600,00Materiais de escritório 238,00 219,00 
Materiais de limpeza 124,60 87,00 
Aluguel - - 
Serviços de Terceiros 2.873,83 3.184,33 
 Advogado - 
 Consultoria - 350,00 
 Contador 561,67 561,00 
 Segurança 920,00 920,00 
 Programador (software) 933,33 933,33 
 Outros 458,83 420,00 
Sindicatos / Associações 223,55 223,55 
Despesas com Viagens - 
IPTU 97,50 97,50 
Taxas da Prefeitura / Vig. Sanit. 175,18 185,00 
Propaganda / Brindes 2.256,25 1.700,00 
Manutenção do Ativo Fixo 3.005,42 3.809,00 
 Veículo 776,50 1.859,00 
 Maquinas e Equipamentos 145,58 170,00 
 Prédio (Obras Civis) - Reparo 2.083,33 1.780,00 
Assinat. de Rev, Jornais, TVs - 
Alimentação 631,34 
0,1% 
0,1% 
0,2% 
0,0% 
0,0% 
1,1% 
0,1% 
1,3% 
26,0% 
21,0% 
3,6% 
0,0% 
7,0% 
2,3% 
0,6% 
0,6% 
1,0% 
0,2% 
0,1% 
0,4% 
2,0% 
0,1% 
0,0% 
0,0% 
1,0% 
0,0% 
0,0% 
0,2% 
0,3% 
0,3% 
0,2% 
0,1% 
0,0% 
0,0% 
0,1% 
0,8% 
1,1% 
0,3% 
0,1% 
0,7% 
0,0% 
0,2% 
 351,93 
 432,21 
480,24 
 - 
 - 
 3.332,61 
 186,83 
 4.016,94 
 81.574,01 
 58.796,30 
 10.000,00 
 37,13 
 19.638,98 
 6.309,73 
 1.619,70 
 1.782,84 
 2.907,19 
 628,93 
 178,83 
 1.061,70 
 5.533,09 
 238,00 
 124,60 
 - 
 2.873,83 
 - 
 - 
 561,67 
 920,00 
 933,33 
 458,83 
 223,55 
 - 
 97,50 
 175,18 
 2.256,25 
 3.005,42 
 776,50 
 145,58 
 2.083,33 
 - 
 631,34 
0,1% 
0,1% 
0,2% 
0,0% 
0,0% 
1,1% 
0,1% 
1,3% 
26,0% 
18,8% 
3,2% 
0,0% 
6,3% 
2,0% 
0,5% 
0,6% 
0,9% 
0,2% 
0,1% 
0,3% 
1,8% 
0,1% 
0,0% 
0,0% 
0,9% 
0,0% 
0,0% 
0,2% 
0,3% 
0,3% 
0,1% 
0,1% 
0,0% 
0,0% 
0,1% 
0,7% 
1,0% 
0,2% 
0,0% 
0,7% 
0,0% 
0,2% 750,00 
0,1% 
0,1% 
0,2% 
0,0% 
0,0% 
1,1% 
0,1% 
0,8% 
21,6% 
25,8% 
5,7% 
0,0% 
7,6% 
2,4% 
0,6% 
0,7% 
1,1% 
0,2% 
0,1% 
0,5% 
2,3% 
0,1% 
0,0% 
0,0% 
1,3% 
0,0% 
0,1% 
0,2% 
0,4% 
0,4% 
0,2% 
0,1% 
0,0% 
0,0% 
0,1% 
0,7% 
1,6% 
0,8% 
0,1% 
0,7% 
0,0% 
0,3% 
15
 0,2% 
 0,1% 
 0,4% 
 0,0% 
 0,6% 
 1,7% 
 1,5% 
 0,0% 
 0,3% 
 0,0% 
 
 Lanche 
 Almoço 
Vale Transporte 
Correios / Xérox 
Tarifas Bancárias 
Despesas com Juros 
 Juros c/ desconto de Cheques 
 Juros c/ desconto de duplicatas 
 Juros atraso de Duplicatas 
Outros 
Lucro Operacional 
 464,54 
 166,80 
 814,70 
 41,25 
 1.183,47 
 3.742,83 
 2.932,30 
 - 
 810,53 
 - 
13.972,17 
0,2% 
0,1% 
0,3% 
0,0% 
0,4% 
1,3% 
1,0% 
0,0% 
0,3% 
0,0% 
5,0% 
464,54 
166,80 
814,70 
41,25 
1.183,47 
3.742,83 
2.932,30 
- 
810,53 
 - 
22.777,71 
0,1% 
0,1% 
0,3% 
0,0% 
0,4% 
1,2% 
0,9% 
0,0% 
0,3% 
0,0% 
7,3% 
 
470,00 
280,00 
900,00 
120,00 
1.580,00 
4.230,00 
3.600,00 
- 
630,00 
 
(10.358,51) -4,2% 
 
Conclusão 
 O planejamento e monitoramento financeiro são ferramentas simples e de grande 
utilidade para detectar mais rapidamente problemas no seu negócio, portanto vamos colocar em 
prática nas nossas empresas. 
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	1: CAPA
	2: 02
	3: 03
	4: 04
	5: 05
	6: 06
	7: 07
	8: 08
	9: 09
	10: 10
	11: 11
	12: 12
	13: 13
	14: 14
	15: 15
	16: 16