FINANCIAMENTO -SEGURADOS-

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FINANCIAMENTO DA 
SEGURIDADE SOCIAL
Prof. Eduardo Tanaka
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Financiamento da 
Seguridade Social 
• Decreto 3.048/99
• Art. 194. A seguridade social é financiada por 
toda a sociedade, de forma direta e indireta, 
mediante recursos provenientes dos 
orçamentos da União, dos Estados, do Distrito 
Federal, dos Municípios e de contribuições 
sociais.
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Financiamento da 
Seguridade Social 
• Decreto 3.048/99
• Art. 195. No âmbito federal, o orçamento da 
seguridade social é composto de receitas 
provenientes:
• I - da União;
• II - das contribuições sociais; e
• III - de outras fontes.
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RECEITAS DA UNIÃO
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RECEITAS DA UNIÃO 
(Decreto 3.048/99)
• Art. 196. A contribuição da União é constituída 
de recursos adicionais do Orçamento Fiscal, 
fixados obrigatoriamente na Lei Orçamentária 
anual.
• Parágrafo único. A União é responsável pela 
cobertura de eventuais insuficiências 
financeiras da seguridade social, quando 
decorrentes do pagamento de benefícios de 
prestação continuada da previdência social, na 
forma da Lei Orçamentária anual. 6
RECEITAS DAS 
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
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Receitas das 
Contribuições Sociais 
• Decreto 3.048/99 – Art. 195
• Parágrafo único. Constituem contribuições sociais:
• I - as das empresas, incidentes sobre a remuneração 
paga, devida ou creditada aos segurados e demais 
pessoas físicas a seu serviço, mesmo sem vínculo 
empregatício ;
• II - as dos empregadores domésticos, (...);
• III - as dos trabalhadores, (...);
• IV - as das associações desportivas que mantêm equipe 
de futebol profissional, (...);
• V - as incidentes sobre (...) produção rural;
• VI - as das empresas, incidentes sobre a receita ou o 
faturamento (COFINS) e o lucro (CSLL); e
• VII - as incidentes sobre a receita de concursos de 
prognósticos. 8
Receitas das 
Contribuições Sociais 
(CF)
• Art. 195. (CF) A seguridade social será 
financiada por toda a sociedade, de forma 
direta e indireta, nos termos da lei, mediante 
recursos provenientes dos orçamentos da 
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos 
Municípios, e das seguintes contribuições 
sociais: 
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Receitas das 
Contribuições Sociais 
(CF)
• I - do empregador, da empresa e da entidade a ela 
equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
• a) a folha de salários e demais rendimentos do 
trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à 
pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem 
vínculo empregatício; 
• b) a receita ou o faturamento; 
• Ex.: Contribuição social sobre o faturamento das 
empresas – COFINS. 
• c) o lucro; Ex.: Contribuição social sobre o lucro 
líquido. – CSLL.
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Receitas das 
Contribuições Sociais 
(CF)
• II - do trabalhador e dos demais segurados da 
previdência social, não incidindo contribuição 
sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo 
regime geral de previdência social de que trata 
o art. 201; 
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Receitas das 
Contribuições Sociais 
(CF)
• III - sobre a receita de concursos de 
prognósticos.
• IV - do importador de bens ou serviços do 
exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. 
(Incluído pela Emenda Constitucional nº 42, de 
19.12.2003)
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RECEITAS DOS 
SEGURADOS
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Receitas dos 
Segurados
• O termo “segurados” é usado para todos os 
trabalhadores (segurados obrigatórios) e 
segurados facultativos.
• Embora todos os segurados devam contribuir 
mensalmente, a forma de cálculo devido varia 
para alguns segurados. 
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Receitas dos 
Segurados
• Portanto, há três formas de se calcular a 
contribuição dos segurados, sendo divididos 
em:
• I – Empregado, Trabalhador Avulso e 
Empregado Doméstico;
• II – Contribuinte Individual e Segurado 
Facultativo;
• III – Segurado Especial.
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador 
Avulso e Empregado 
Doméstico
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• Estes segurados possuem como 
característica comum, que os distinguem 
dos outros, o fato de existir um certo 
vínculo trabalhista. 
• O empregado com o empregador
• O Trabalhador avulso com o sindicato ou 
OGMO
• O empregado doméstico com o 
empregador doméstico.
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• O desconto da contribuição do empregado e 
trabalhador avulso sempre se presumirá feito, 
oportuna e regularmente, pela empresa, pelo 
empregador doméstico, pelo sindicato e pelo 
OGMO a isso obrigados, não lhes sendo lícito 
alegar qualquer omissão para se eximirem do 
recolhimento, ficando os mesmos diretamente 
responsáveis pelas importâncias que deixarem 
de descontar.
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• A contribuição do segurado empregado, 
inclusive o doméstico, e do trabalhador 
avulso é calculada mediante a aplicação 
da correspondente alíquota, de forma não 
cumulativa, sobre o seu salário-de-
contribuição mensal (...) (Art. 198 (decreto 3.048/99)) 
• Somente aqui, aplica-se a tabela com 
alíquotas progressivas, conforme salário 
de contribuição.
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Tabela de contribuição dos 
Segurados: Empregado, Trabalhador 
Avulso e Empregado Doméstico
9%De R$ 1.140,01 a R$ 1.447,14
11%De R$ 1.447,15 a R$ 2.894,28
8,65%De R$ 868,30 a R$ 1.140,00
7,65%Até R$ 868,29
Alíquota (%)SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$)
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• Entende-se por salário-de-contribuição (Art. 214 
(decreto 3.048/99)):
• I - para o empregado e o trabalhador avulso: a 
remuneração auferida em uma ou mais empresas, 
assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, 
devidos ou creditados a qualquer título, durante o 
mês, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que 
seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos 
habituais sob a forma de utilidades e os 
adiantamentos decorrentes de reajuste 
salarial,(continua...)
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• Entende-se por salário-de-contribuição 
(Art. 214 (decreto 3.048/99)):
• I - (...continuação) quer pelos serviços 
efetivamente prestados, quer pelo tempo à 
disposição do empregador ou tomador de 
serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, 
ainda, de convenção ou acordo coletivo de 
trabalho ou sentença normativa;
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• Entende-se por salário-de-contribuição 
(Art. 214 (decreto 3.048/99)):
• II - para o empregado doméstico: a 
remuneração registrada na Carteira 
Profissional e/ou na Carteira de Trabalho 
e Previdência Social, observados os 
limites mínimo e máximo .
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• O limite mínimo do salário-de-contribuição 
corresponde: 
• Para os segurados empregado, inclusive o 
doméstico, e trabalhador avulso, ao piso 
salarial legal ou normativo da categoria 
ou, inexistindo este, ao salário mínimo, 
tomado no seu valor mensal, diário ou 
horário, conforme o ajustado e o tempo de 
trabalho efetivo durante o mês.
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• O valor do limite máximo do salário-de-
contribuição será publicado mediante 
portaria do Ministério da Previdência e 
Social, sempre que ocorrer alteração do 
valor dos benefícios. 
• Corresponde ao valor máximo da “tabela 
de contribuição”, que hoje vale 
R$2.894,28. 
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• Alíquota de contribuição é o percentual a 
ser adotado, que se presta para ocálculo 
da contribuição previdenciária.
• Multiplicando-se a alíquota pelo salário de 
contribuição, obtém-se o valor da 
contribuição devido ao INSS.
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• EXEMPLO: 
• Quanto deverá ser o desconto de um 
empregado que recebe:
• 1 salário mínimo?
• Resposta:
• R$ 380 x 7,65% = R$ 29,07
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• EXEMPLO: 
• Quanto deverá ser o desconto de um 
empregado que recebe:
• R$ 1000,00 ?
• Resposta:
• R$ 1000 x 8,65% = R$ 865,00
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• EXEMPLO: 
• Quanto deverá ser o desconto de um 
empregado que recebe:
• R$ 1.400,00 ?
• Resposta:
• R$ 1.400 x 9% = R$ 126,00
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• EXEMPLO: 
• Quanto deverá ser o desconto de um 
empregado que recebe:
• R$ 2.800,00 ?
• Resposta:
• R$ 2.800 x 11% = R$ 308,00
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• EXEMPLO: 
• Quanto deverá ser o desconto de um 
empregado que recebe:
• R$ 4.000 ?
• Resposta:
• R$ 2.894,28 x 11% = R$ 318,45
• Deve-se observar o limite máximo!
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• Segundo o Decreto 3,048/99, o salário-de-
contribuição é “a remuneração auferida 
em uma ou mais empresas (...)”.
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• EXEMPLO: 
• Quanto deverá ser o desconto de um 
empregado que recebe:
• R$ 900 da empresa A e R$ 800,00 da 
empresa B ?
• Resposta:
• R$ 900,00 + R$ 800,00 = R$ 1.700,00 
• R$ 1.700,00 x 11% = R$ 187,00
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• O segurado empregado, inclusive o doméstico, que 
possuir mais de um vínculo, deverá comunicar a todos 
os seus empregadores, mensalmente, a remuneração 
recebida até o limite máximo do salário de 
contribuição, envolvendo todos os vínculos, a fim de 
que o empregador possa apura corretamente o 
salário de contribuição sobre o qual deverá incidir a 
contribuição social previdenciária do segurado, bem 
como a alíquota a ser aplicada
• Aplicam-se, no que couber, estas disposições ao 
trabalhador avulso que , concomitantemente, exercer 
atividade de segurado empregado. 34
Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• EXEMPLO: 
• Quanto deverá ser o desconto de um 
empregado que recebe:
• R$ 2.000 da empresa A e R$ 1.800,00 da 
empresa B ?
• Resposta:
• R$ 2.000,00 + R$ 1.800,00 = R$ 3.800,00 
• R$ 2.894,28 x 11% = R$ 318,37 
• Deve-se observar o limite máximo!
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Receitas dos Segurados: 
Empregado, Trabalhador Avulso 
e Empregado Doméstico
• A tabela a seguir demonstra a relação 
segurado / responsável / prazo pelo 
recolhimento:
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Receitas dos Segurados: 
responsáveis e prazos
15Empregador 
Doméstico
Empregado 
Doméstico
10Sindicato ou 
OGMO
Trabalhador 
Avulso
10 EmpresaEmpregado
Prazo – até dia 
---- do mês 
seguinte ao da 
competência.
ResponsávelSEGURADO
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual e 
Facultativo
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual e 
Facultativo
• Estes segurados possuem como característica 
comum, que os distinguem dos outros, o fato 
de NÃO existir vínculo trabalhista e não ser 
segurado especial.
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual e 
Facultativo
• A alíquota de contribuição dos segurados 
contribuinte individual e facultativo é de 20% 
aplicada sobre o respectivo salário-de-
contribuição, observado os limites mínimo 
(salário mínimo) e máximo (R$ 2.894,28 –
corresponde ao teto dos valores da tabela).
• Em determinados casos, como veremos a 
seguir, a alíquota poderá ser de 11%.
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual e 
Facultativo
• Entende-se por salário-de-contribuição:
• Para o segurado facultativo: o valor por ele 
declarado, observados os limites mínimo e 
máximo
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual e 
Facultativo
• O limite mínimo do salário-de-contribuição 
corresponde:
• para os segurados contribuinte individual e 
facultativo, ao salário mínimo.
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual e 
Facultativo
• O valor do limite máximo do salário-de-
contribuição será publicado mediante portaria 
do Ministério da Previdência Social, sempre 
que ocorrer alteração do valor dos benefícios. 
• Corresponde ao valor máximo da “tabela de 
contribuição”, que hoje vale R$ 2.894,28. 
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual e 
Facultativo
• O contribuinte individual que prestar serviços a 
mais de uma empresa ou, concomitantemente, 
exercer atividade como segurado empregado, 
empregado doméstico ou trabalhador avulso, 
quando o total das remunerações recebidas no 
mês for superior ao limite máximo do salário de 
contribuição deverá, para efeito de controle do 
limite, informar o fato à empresa em que isto 
ocorrer.
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Receitas dos Segurados: 
Facultativo
• Quem é responsável pelo recolhimento?
• O segurado facultativo é responsável pelo 
recolhimento de sua própria contribuição. (até 
dia 15 do mês seguinte)
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Receitas dos Segurados: 
Facultativo
• EXEMPLO: 
• Quanto deverá contribuir um segurado 
facultativo que declara:
• Um salário mínimo ?
• Resposta:
• R$ 380,00 x 20% = R$ 76,00
• Este é o valor mínimo.
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Receitas dos Segurados: 
Facultativo
• EXEMPLO: 
• Quanto deverá contribuir um segurado 
facultativo que declara:
• R$ 2.000 ?
• Resposta:
• R$ 2.000,00 x 20% = R$ 400,00
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Receitas dos Segurados: 
Facultativo
• EXEMPLO: 
• Quanto deverá contribuir um segurado 
facultativo que declara:
• R$ 2.894,28 ?
• Resposta:
• R$ 2.894,28 x 20% = R$ 578,86
• Este é o valor máximo!
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Receitas dos Segurados: 
Facultativo
• Plano Simplificado de Inclusão Previdenciária.
• O segurado facultativo pode optar por recolher 
11%, porém, somente sobre o valor mínimo 
(salário mínimo).
• Sem aposentadoria por tempo de contribuição.
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• Recolhe-se 20% ou 11% sobre o salário-de-
contribuição, conforme a situação em que se 
enquadra. 
• Na verdade, a regra é de 20%, sendo que 
situações em que a contribuição for de 11%, 
será proveniente de uma dedução concedida 
pela Lei, nos casos em que há recolhimento da 
parte patronal, ou nos casos em que se 
enquadra no Plano Simplificado de Inclusão 
Previdenciária. 50
Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• O salário-de-contribuição, para o Contribuinte 
Individual é a remuneração auferida em uma ou 
mais empresas ou pelo exercício de sua 
atividade por conta própria, durante o mês, 
observados os limites mínimo e máximo. 
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• O limite máximo, hoje, vale R$ 2.894,28.
• O limite mínimo é o valor do salário mínimo. 
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• Se o contribuinte individual não atingir o valor 
mínimo recebidos nos serviços prestados, ele 
deverá, por conta própria, complementar os 
recolhimentos com alíquota de 20% sobre a 
diferença que faltar, até atingir o salário-de-
contribuição no valor, hoje, de R$ 380,00 
(salário mínimo). 
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• EXEMPLO: 
• Quanto deverá contribuir um contribuinte 
individual que ganha:
• R$ 200,00, prestando serviço a pessoa física ?
• Resposta:
• R$ 200,00 + R$ 180,00 (ele deverá 
complementareste valor na base de cálculo) = 
R$ 380,00 (valor mínimo) x 20% = R$ 76,00
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• O Contribuinte Individual pode relacionar-se com 
terceiros, sob o ponto de vista de contribuição, de 
quatro formas:
• A- com empresa(s).
• B- com o produtor rural pessoa física, com missão 
diplomática, com repartição consular e com outro 
contribuinte individual equiparado a empresa.
• C- com cooperativa
• D- com pessoa física.
•
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• A- Relação do Contribuinte Individual com 
empresa(s).
• Neste o caso temos dois tipos de Contribuintes 
Individuais:
• 1o –Sócio que administra. Ex.: é o caso do 
empresário (sócio de empresa) que ocupa o cargo 
de diretor-sócio e recebe o Pró-Labore.
• 2o – Aquele que presta serviços para uma ou várias 
empresas. Ex.: é o caso de um eletricista autônomo 
que presta serviços de reparo elétrico para uma ou 
mais empresas, sem relação de emprego.
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• Em princípio, a alíquota é de 20%, mas a Lei 
8.212/91, art. 30, parágrafo 4o, concede uma 
dedução nesta, conforme veremos:
• “Na hipótese de o contribuinte individual 
prestar serviço a uma ou mais empresas, 
poderá deduzir, da sua contribuição mensal, 
45% da contribuição da empresa, 
efetivamente recolhida ou declarada, 
incidente sobre a remuneração que esta lhe 
tenha pago ou creditado, limitada a dedução 
a 9% do respectivo salário-de-contribuição.”
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• Imagine um eletricista autônomo que prestou 
serviços de reparo elétrico, sem relação de 
emprego e que seu pagamento foi de 
R$1.000,00 pela mão-de-obra dos serviços 
prestados. 
• A empresa deverá recolher a parte patronal, 
referente a 20% sobre o valor pago(e sobre 
isso, veremos posteriormente) = R$1.000,00 
x 20% = R$ 200,00.
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• A empresa, também, deveria descontar 20% 
do eletricista, mas a lei concede um 
abatimento de 45% da contribuição da 
empresa. Ou seja, a empresa pagou 
R$200,00 de sua parte. 
• R$200,00 x 45% = R$90,00 – este é o 
abatimento concedido.
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• Como a alíquota do recolhimento por conta 
do Contribuinte Individual é de 20%, a 
empresa deveria descontar-lhe R$ 1.000,00 x 
20% = R$ 200,00. Porém, a lei concedeu um 
abatimento de R$ 90,00. 
• Sendo assim, o valor final a ser descontado 
do eletricista será de: 
• R$ 200,00 – R$ 90,00 (abatimento) = R$ 
110,00 (valor a ser recolhido). 
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• Concluindo:
• A empresa pagou R$ 200,00 de contribuição 
previdenciária, referente a sua parte patronal.
• A empresa pagou R$ 1.000,00 ao eletricista, 
referente ao serviço prestado. Entretanto, desse 
valor, a empresa descontou R$ 110,00 e recolheu à
previdência. Sendo que, o valor líquido recebido 
pelo eletricista foi de:
• R$ 1.000,00 – R$ 110,00 = R$ 890,00.
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• Já no caso de o contribuinte individual prestar 
serviços para uma entidade beneficente de 
assistência social isenta das contribuições sociais 
patronais, não há que se falar em dedução. 
Entretanto, esta entidade é obrigada a efetuar o 
desconto e o recolhimento em nome do contribuinte 
individual. 
• Sendo assim, como não há dedução, a alíquota 
será de 20% sobre o salário-de-contribuição.
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• Cabe ao próprio contribuinte individual que 
prestar serviços, no mesmo mês, a mais de 
uma empresa, cuja soma das remunerações 
superar o limite mensal do salário-de-
contribuição, comprovar às que sucederem à
primeira o valor ou valores sobre os quais já
tenha incidido o desconto da contribuição, de 
forma a se observar o limite máximo do 
salário-de-contribuição. 
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• o Plano Simplificado de Inclusão Previdenciária, que 
passou a vigorar a partir de abril de 2007, inclui o 
contribuinte individual na categoria de empresário, 
especificamente quanto às contribuições relativas à
sua participação na sociedade, do sócio de 
sociedade empresária que tenha tido receita bruta 
anual, no ano-calendário anterior, de até R$ 
36.000,00 (trinta e seis mil reais).
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• Para o contribuinte individual que optar por 
este plano, as regras são as mesmas do 
segurado facultativo, que pode recolher 11%, 
porém, somente sobre o valor mínimo (R$ 
380,00). E, também, seus benefícios serão 
somente sobre o valor mínimo. Sendo que, 
além do mais, não poderá se aposentar, 
nestas condições, por tempo de contribuição. 
Neste caso, a aposentadoria será por idade.
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• B. Relação do Contribuinte Individual com o 
produtor rural pessoa física, com missão 
diplomática, com repartição consular e com outro 
contribuinte individual equiparado a empresa.
• Estas pessoas têm a obrigação de recolher a parte 
patronal (20%), mas não têm a obrigação de 
descontar e recolher a parte do segurado, como 
ocorre nas demais empresas. 
• Desta forma, cabe ao contribuinte individual 
recolher a própria contribuição, sendo a alíquota, 
neste caso, de 20%.
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• B. Relação do Contribuinte Individual com o 
produtor rural pessoa física, com missão 
diplomática, com repartição consular e com outro 
contribuinte individual equiparado a empresa.
• Quanto deverá ser descontado de um contribuinte 
individual que recebe R$ 1.000,00, prestando 
serviço ao consulado da Alemanha, não tendo 
sido comprovado o recolhimento da quota patronal? 
• Resposta: R$ 1.000 x 20% = R$ 200,00
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• B. Relação do Contribuinte Individual com o 
produtor rural pessoa física, com missão 
diplomática, com repartição consular e com outro 
contribuinte individual equiparado a empresa.
• Quanto deverá ser descontado de um contribuinte 
individual que recebe R$ 1.000,00, prestando 
serviço ao consulado da Alemanha, tendo sido 
comprovado o recolhimento da quota patronal?
• Resposta: R$ 1.000 x 11% = R$ 110,00.
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• C - Relação do Contribuinte Individual com 
Cooperativa de Trabalho. 
• Cooperado é um contribuinte individual. A 
Cooperativa de Trabalho é equiparada a 
empresa, de modo que ela é obrigada a 
descontar 11% do valor da quota distribuída 
ao cooperado por serviços por ele prestados, 
por seu intermédio, a empresas e 20% em 
relação aos serviços prestados a pessoas 
físicas.
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• D – Relação do Contribuinte Individual com 
Pessoa Física.
• Neste caso, o próprio contribuinte individual 
tem a responsabilidade pela contribuição de 
20% sobre os valores recebidos em suas 
prestações de serviços a pessoas físicas. 
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Receitas dos Segurados: 
Contribuinte Individual
• D – Relação do Contribuinte Individual com Pessoa 
Física.
• Este contribuinte individual, que trabalha por conta 
própria, sem relação de trabalho com empresa ou 
equiparado, poderá, também, optar pela inclusão ao 
Plano Simplificado de Inclusão Previdenciária. 
Como já vimos, ele pode recolher 11%, porém, 
somente sobre o valor mínimo (R$ 380,00). E, 
também, seus benefícios serão somente sobre o 
valor mínimo. Sendo que, além do mais, não 
poderá se aposentar, nestas condições, por tempo 
de contribuição. 
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Contribuinte Individual
Pessoa Física
Cooperativa de 
trabalho
PRPF, RC, MD, 
CI.
Entidade isenta
Empresa
ResponsávelAlíquotaTomadorde 
serviço
72
Contribuinte Individual
O próprio CI 
prestador
20% - regra
11% PSPS
Pessoa Física
Cooperativa de 
Trabalho
11% - empresa
20% - PF
Cooperativa de 
trabalho
O próprio CI 
prestador
20% -regra
11% - patronal
PRPF, RC, MD, 
CI.
Entidade20%Entidade isenta
Empresa11%Empresa
ResponsávelAlíquota p 
desconto do CI
Tomador de 
serviço
13
73
Receitas dos Segurados: 
Segurado Especial
Prof. Eduardo Tanaka
74
Receitas dos Segurados: 
Segurado Especial
• Como vimos, o segurado especial traduz-se, 
resumidamente, no pequeno produtor rural e no 
pescador artesanal.
75
Receitas dos Segurados: 
Segurado Especial
• Para o segurado especial não há salário de 
contribuição. Aqui a base de cálculo é 
simplesmente o valor de venda da produção 
rural (incluindo a pesqueira, para o pescador 
artesanal).
76
Receitas dos Segurados: 
Segurado Especial
• A alíquota de contribuição do segurado 
especial é de 2% da receita bruta proveniente 
da comercialização da sua produção. Acresce-
se a este o percentual de 0,1%, referente ao 
GILRAT (grau de incidência de incapacidade 
laborativa decorrente dos riscos ambientais do 
trabalho) (esta é uma nova denominação para 
o antigo SAT = seguro de acidente do 
trabalho).
• TOTAL = 2,1% sobre o valor bruto da 
comercialização rural.
77
Receitas dos Segurados: 
Segurado Especial
• Ao contrário dos demais segurados, a 
contribuição do segurado especial não é, 
necessariamente, mensal. 
• Entretanto, nos meses em que não há 
contribuição, ele continua sendo segurado 
obrigatório do RGPS, com plena cobertura 
previdenciária.
78
Receitas dos Segurados: 
Segurado Especial
• EXEMPLO: 
• Quanto deverá contribuir um segurado especial 
que comercializou diretamente no varejo com 
pessoa física
• R$ 2.000,00 de sua produção rural?
• Resposta:
• R$ 2.000 x 2,1% = R$ 42,00 
14
79
Receitas dos Segurados: 
Segurado Especial
• EXEMPLO: 
• O segurado especial, vendeu para o 
supermercado da cidade, R$ 2.000,00 de sua 
produção. Neste caso, o supermercado 
(empresa) é responsável por seu recolhimento 
no mesmo valor de R$ 2.000 x 2,1% = R$ 
42,00.
80
Receitas dos Segurados: 
Segurado Especial
• O segurado especial, além da contribuição 
obrigatória, poderá contribuir, 
facultativamente, na condição de 
contribuinte individual.
• Isto visa possibilitá-lo a postular benefícios 
superiores ao salário mínimo, pois, em 
regra, seus benefícios são fixados neste 
valor.
• Nesta condição, ele continua sendo 
segurado especial.
81
Receitas dos Segurados: 
Segurado Especial
• Integram a produção, os produtos de origem animal 
ou vegetal, em estado natural ou submetidos a 
processos de beneficiamento ou industrialização 
rudimentar, assim compreendidos, entre outros, os 
processos de lavagem, limpeza, descaroçamento, 
pilagem, descascamento, lenhamento, 
pasteurização, resfriamento, secagem, socagem, 
fermentação, embalagem, cristalização, fundição, 
carvoejamento, cozimento, destilação, moagem e 
torrefação, bem como os subprodutos e os resíduos 
obtidos através desses processos.
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Receitas dos Segurados: 
Segurado Especial
• Não integra a base de cálculo da contribuição de que 
trata este artigo:
• I - o produto vegetal destinado ao plantio e 
reflorestamento;
• II - o produto vegetal vendido por pessoa ou entidade 
que, registrada no Ministério da Agricultura e do 
Abastecimento, se dedique ao comércio de sementes 
e mudas no País;
• III - o produto animal destinado à reprodução ou 
criação pecuária ou granjeira; e
• IV - o produto animal utilizado como cobaia para fins 
de pesquisas científicas no País.
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Receitas dos Segurados: 
Segurado Especial
• A contribuição do Segurado Especial será recolhida:
• I - pela empresa adquirente, consumidora ou 
consignatária ou a cooperativa, que ficam sub-
rogadas no cumprimento das obrigações do segurado 
especial, exceto nos casos do inciso III;
• II - pela pessoa física não produtor rural, que fica sub-
rogada no cumprimento das obrigações do segurado 
especial, quando adquire produção para venda, no 
varejo, a consumidor pessoa física; ou
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Receitas dos Segurados: 
Segurado Especial
• A contribuição do Segurado Especial será recolhida:
• III - pelo próprio segurado especial, caso 
comercializem sua produção com adquirente 
domiciliado no exterior, diretamente, no varejo, 
a consumidor pessoa física, a outro produtor 
rural pessoa física ou a outro segurado 
especial.