Vamos colocar em prática o que vimos na teoria de Contabilidade e Planejamento Tributário! Os convido a resolverem o MAPA (Material de Avaliação Prática de Aprendizage

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Vamos colocar em prática o que vimos na teoria de Contabilidade e 
Planejamento Tributário! Os convido a resolverem o MAPA (Material de 
Avaliação Prática de Aprendizagem).
Vocês sabem que, a forma de apuração do PIS e da COFINS variam de acordo 
com o regime tributário escolhido pela empresa, e que essa escolha se 
concentra basicamente na forma de apuração do IRPJ?
Pois é, quando falamos da forma de apuração das contribuições de PIS e da 
COFINS, necessariamente precisamos ter previamente a definição da forma de
apuração do IRPJ, se esta for realizada pelo Lucro Real, PIS e COFINS serão 
não cumulativos, mas caso seja Lucro Presumido, essa apuração será 
cumulativa.
E a apuração do IRPJ, qual a diferença básica entre Real ou Presumido?
Pois bem, quando falamos do lucro real, estamos falando de uma apuração 
em que a base de cálculo do imposto de fato é o LUCRO: receitas – despesas,
já quando falamos do Lucro Presumido a empresa não considera suas 
despesas para apurar o lucro, mas sim uma porcentagem definida pela 
própria Receita Federal entendida como a presunção de lucro para apurar seu
IRPJ e sua CSLL.
Os convido a conhecer mais sobre as presunções de lucro para o IRPJ a partir 
da resposta à pergunta 015 das orientações tributárias da Receita Federal do 
Brasil, disponível em (8% para atividade comercial):
Fonte: https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/
declaracoes-e- demonstrativos/ecf/perguntas-e-respostas-pessoa-juridica-2021-
arquivos/capitulo-xiii-irpj-lucro-presumido-2021.pdf. Acesso em: 30 jul. 2025.
Já sobre a presunção da CSLL, será de 12%, e os convido a verificar na 
postagem realizada pela própria RFB, no endereço: 
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/tributos/
CSLL#pj. Acesso em: 30 jul. 2025.
Sugiro também a consulta ao livro Planejamento Tributário, escrito por Silvio 
Crepaldi e disponível em: 
https://app.minhabiblioteca.com.br/reader/books/9786587958361/epubcfi/
6/38%5B%3Bvnd.vst.idref%3Dbody019%5D!/4. Acesso em: 30 jul. 2025.
Agora que já vimos algumas informações sobre essas contribuições, chegou a
hora de praticar como apurá-las. Vamos lá!
A Gama LTDA revende roupas femininas a consumidores finais e está 
estabelecida no Paraná. Suas compras de mercadorias para revenda são 
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feitas de diversos estados, de acordo com as negociações mais favoráveis no 
período. Em um determinado mês, apresentou as seguintes movimentações:
- Compras de mercadorias de empresas comerciais dentro do Estado, optantes
pelo Simples Nacional, no valor de R$ 30.000,00 (empresas na faixa de 
isenção do ICMS).
- Compra de mercadoria para revenda, originária de Santa Catarina, mas com 
origem importada, de empresas optantes pelo “Regime Normal” de 
tributação, no valor de R$ 50.000,00 (alíquota interestadual de ICMS de 4%).
- Compra de mercadoria para revenda, com origem de São Paulo, de empresa 
do regime “normal”, no valor de R$ 15.000,00, com ICMS de 12%.
- Despesas com energia elétrica, no valor de R$ 550,00.
- Despesas com telefonia de R$ 700,00.
- Despesas com pessoal (folha de pagamento) no valor de R$ 17.000,00 — 
considerar INSS patronal + terceiros de 28,8% e o FGTS e 8%.
- Pró-labore de R$ 2.500,00 (INSS de 20%).
- Receita de vendas a consumidores finais, pessoas físicas, de R$ 275.000,00, 
com ICMS de 19,5%.
Obs.:
- Considerar que todas as movimentações aconteceram dentro do mesmo mês.
- Não havia registro de estoque anterior.
Com base nas informações apresentadas, demonstre os cálculos e apresente 
os valores de ICMS, PIS, COFINS, IR e CSLL a recolher caso a empresa seja 
optante pelo Lucro Presumido. (Embora a CSLL e o IRPJ sejam apurados 
trimestralmente no Lucro Presumido, para fins didáticos faremos a apuração 
do mês vigente).
IMPORTANTE:
Para realizar essa atividade você deverá:
- Assistir ao vídeo explicativo, disponível no campo "DESTAQUES DA 
DISCIPLINA/ VÍDEOS EXPLICATIVOS";
- Baixar o arquivo “Formulário MAPA – CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO 
TRIBUTÁRIO” disponível no Material da Disciplina e fazer o preenchimento;
- É necessário salvar o arquivo com as respostas das questões e enviar no 
campo da atividade "MAPA" no ambiente da disciplina.
ATENÇÃO: O arquivo é enviado apenas uma vez, portanto, certifique-se de que 
ele está finalizado e que você está enviando o arquivo correto.
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MAPA - CCONT - CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO - 53_2025
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