TEMA 04 - CONTROLANDO E MONITORANDO ORÇAMENTOS

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TEMA 04 - CONTROLANDO E MONITORANDO ORÇAMENTOS​
ETAPAS E PROCESSO ORÇAMENTÁRIO 
Reflexão:
A empresa dedicou-se com entusiasmo ao se planejar estrategicamente, elaborou um orçamento usando as melhores técnicas e preparou o pessoal. Então, é só produzir, não é mesmo? Sim, mas todo esse processo criativo e agora produtivo deve ser acompanhado, monitorado e avaliado, porque, enfim, estamos indo para o caminho certo? É preciso mudar o rumo? Temos como melhorar? Essas questões são respondidas com o controle e avaliação orçamentária. Vamos ver como isso funciona?
Tomadas de decisão : base informacional financeira
Planejamento e execução:
· Execução
· Ter avaliação da execução
· Fluxo de controle de resultados
· E essas informações alimentem o orçamento, para que agregar valores ao resultado.
1. Planejamento:
Estabelecer o horizonte temporal do orçamento, o plano de contas orçamentaria, centros de responsabilidade, definir os prazos para realização de atividades, definir os responsáveis por cada atividade, verificar a adequação dos processos organizacionais, definir p sistema informativo e definir os meios de comunicação.
2. Estabelecimento de premissa:
Estabelecer premissas sobre os valores que serão estimados, orientando as estimativas dos valores previstos , permitindo uma padronização de projetos em base única e uniforme para todas as áreas da organização
3. Consolidação:
Proceder ao levantamento de dados dos centros ou áreas de responsabilidade. Necessária a capacitação dos gestores de todas as áreas sobre os conceitos, processos e instrumentos orçamentários adotados.
4. Coleta de dados:
Agregar e compilar os dados recebidos das áreas de responsabilidade e proceder à análise crítica, adequando os valores projetados aos objetivos previamente estabelecidos para a empresa. Tem-se o primeiro esboço do orçamento global.
5. Execução orçamentária
Após a aprovação do orçamento, as áreas podem começar a execução de suas atividades e projetos a partir do planejamento e previsões feitas.
É possível que ao longo da execução alterações orçamentárias possam ser efetuadas.
Orçamentos parciais:
· Receitas Operacionais
· Custo de Produção
· Despesas Operacionais
· Investimentos
6. Revisão orçamentária:
Ajustes das previsões orçamentarias em tempos preestabelecidos (trimestrais, quadrimestrais, semestrais, etc.)
Controle e Avaliação
Controle Gerencial = REAL X PLANEJADO
· Identificar e analisar as variações ocorridas.
· Corrigir erros detectados.
· Ajustar o plano orçamentário, se for o caso, para garantir o processo de otimização de resultado e da eficácia empresarial.
Gerenciamento Matricial de Despesas
Análise cruzada: unidade de negócio x grupo de despesa
Rosa, gestora de unidade de negócio FINANCEIRO tem um orçamento total de R$ 26.900,00 que é composto por:
- Salários: R$ 20.000,00
- Fornecedores: R$ 2.500,00
- Tecnologia: R$ 1.200,00
- Alimentação: R$ 850,00
- Reembolso: R$ 2.300,00
Rosa deve controlar e avaliar esses recursos em conjunto com os responsáveis por cada grupo de despesa:
- Salários: Liane
- Fornecedores: Remata
- Tecnologia: Luiz
- Alimentação: Célia
- Reembolso: Valter
Análise cruzada: grupo de despesa x unidade de negócio 
Liane, gestora do GRUPO DE DESPESA SALARIOS tem um orçamento total de R$ 142.000,00, que é composto por: 
- Financeiro: R$ 20.000,00
- Comercial: R$ 35.000,00
- Gente e Gestão: R$ 3.500,00
- Suprimentos: R$ 18.000,00
- Diretoria: R$ 65.500,00
Liane deve controlar e avaliar esses recursos em conjunto com os responsáveis por cada unidade de negócios:
- Financeiro: Rosa
- Comercial: Márcio
- Gente e Gestão: Ana
- Suprimentos: Flávio
- Diretoria: Lúcio
Controlando e Monitorando Orçamentos
Relatórios, Análises e Indicadores
Relatório de desempenho – componentes
· Valores orçados para o mês
· Valores reais contabilizados no mês
· Variação do mês entre o real e o orçado 
· Os valores orçados acumulados até o mês
· Valores reais acumulados contabilizados até o mês
· Variação acumulada entre o real e o orçado até o mês
E mais:
· Variação percentual do mês
· Variação percentual até o mês
· Total do orçamento do ano (budget)
· Soma dos dados reais até o mês mais o orçamento restante do ano (forecast).
Exemplo de Análise Vertical
Analisar a Receita Operacional em relação ao Resultado Operacional 
Despesa Fixas: água / energia elétrica / material de higiene
Despesas Variáveis: Impostos / Matérias-Primas
Questão:
O controle orçamentário é um instrumento da contabilidade gerencial que pode agregar muito valor à gestão. Aponte a seguir uma das ações que o controle orçamentário pode proporcionar à gestão empresarial.
A – Permite à empresa o acompanhamento da execução orçamentária, apenas.
B – Não permite a análise das variações
C – Permite à empresa o acompanhamento dos acontecimentos reais versus os planejados 
D – Permite apenas o registro dos acontecimentos históricos
Resultado:
C – Permite à empresa o acompanhamento dos acontecimentos reais versus os planejados 
Ele acompanha , ele analisa as variações e ele também pode fazer a análise dos acontecimentos históricos, análise horizontal.
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