TRABALHO RENATO QUINTO SEMESTRE

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UNIVERSIDADE NORTE DO PARANÁ
BACHARELADO EM ADMINISTRAÇÃO
MANOEL RENATO PIMENTA DOS SANTOS
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL
TEOFILO OTONI- MG
2015
MANOEL RENATO PIMENTA DOS SANTOS
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL
Produção textual individual apresentado a Faculdade Norte do Paraná, curso Bacharelado em Administração, como obtenção parcial de nota referente ao quinto semestre.
Orientadores: Marcelo Caldeira; Paula Cristina O Klefens; Regiane A Brignoli; Karen H Manganotti; Regis Garcia; Luciana Barbosa Fukuy.
TEÓFILO OTONI- MG
2015
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INTRODUÇÃO
	Este trabalho tem como objetivo testar os conhecimentos obtidos nas disciplinas: Matemática Comercial e Financeira; Planejamento Tributário; Contabilidade Aplicada à Administração; Seminário V. E mostrar através da resolução das atividades propostas a realidade do Brasil e das empresas frente à matemática financeira e os tributos, entre outros.
Nos ambientes empresarias a questão do planejamento tributário é cada vez mais relevante. A influência que os tributos exercem, no resultado econômico das empresas, tem estimulado pesquisadores a direcionarem esforços na identificação de maneiras capazes de minimizar o nível de representatividade quando da apuração do resultado. 
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DESENVOLVIMENTO
A matemática financeira é essencial na vida do profissional da administração, o gestor através do conhecimento da matemática financeira consegue atingir o objetivo da empresa, o gestor que vai trabalhar com vendas, precisa ter conhecimento sobre cálculos, juros, saber quanto à empresa está obtendo de lucro ou se está tendo prejuízo, sobre preços dentre vários outros setores relacionado à compra. A matemática financeira pode ajudar na compra de um produto a prazo, no financiamento de um apartamento, na aquisição de uma moto, considerando a manutenção, gasto, depreciação, ao fazer um empréstimo, entre outros.  A matemática financeira é de extrema importância nas tomadas de decisões nas organizações, quando ela é bem aplicada, traz uma lucratividade, tornando possível o processo de maximização nos resultados.
A contabilidade, por ser alimentada diariamente pelas transações realizadas na empresa, pode ser considerada um sistema de informação indispensável à gestão. Nem sempre a contabilidade é vista como uma ferramenta gerencial, mas como uma obrigatoriedade exigida por lei. Por isso, cabe ao contador demonstrar ao administrador que a contabilidade financeira pode se transformar em uma ferramenta gerencial, cuja principal finalidade é auxiliar os gestores no processo decisório. Buscando um diferencial competitivo é crescente o número de empresas que vêm investindo em meios que ofereçam informações estratégicas a fim de possibilitar aos gestores tomadas de decisões mais seguras e de forma proativa.
Segundo Anthony (1974), a Contabilidade deverá preocupar-se em gerar informações úteis à administração, atendendo às necessidades dos gestores.
Falando um pouco sobre nosso sistema tributário, o Brasil é mundialmente conhecido como país de grande desigualdade social. E um dos principais motivos para tanto se dá por nosso ineficiente e injusto Sistema Tributário. O Tributo é uma obrigação do cidadão para com o Estado, obrigatória. O art. 3º do CTN - Código Tributário Nacional conceitua tributo:
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Art. 3º - Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
De forma geral, os Tributos são regidos por quatro princípios fundamentais, relacionados diretamente aos preceitos Democráticos e dos Direitos Humanos. São eles:
• LEGALIDADE - (ou o Respeito ao Estado de Direito): significa dizer que não é permitido cobrar tributos (sua hipótese de incidência, fato gerador e alíquota) bem como estabelecerem-se benefícios (imunidades e isenções) e punições (pela falta de pagamento e/ou sonegação), sem que haja previsão legal (Constituição, Leis, Decretos, etc.);
• IGUALDADE - (ou Capacidade Contributiva): significa dizer que a cobrança de tributos deverá respeitar a igualdade entre os cidadãos, analisando-se suas diferenças sociais e econômicas;
• ANTERIORIDADE - Atrelada ao princípio da Legalidade, impede que o Estado institua a cobrança de tributos sem respeitar um prazo para o inicio de sua vigência, de forma a surpreender os cidadãos.
• LIBERDADE - (Proibição de Confisco): É vedado ao Estado cercear à liberdade e as garantias fundamentais (livre iniciativa, propriedade, direito de ir e vir, entre outros) pela cobrança desarrazoada e desproporcional (ou seja, exagerada) de tributos;
Os Tributos são subdivididos em espécies e sua arrecadação é vinculada a uma destinação especifica, ou seja, a uma atividade administrativa vinculada como diz o conceito de tributo, conforme abaixo:
• IMPOSTOS - Financiamento Geral das Atividades do Estado;
• TAXAS - Contraprestação por serviços público específico e divisível para cada contribuinte (efetivo ou potencial) e/ou decorrentes do poder de polícia;
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• CONTRIBUIÇÕES - financiamento específico para financiar política pública especifica e determinada (Melhoria; Sociais, Previdenciários, Intervenção Domínio Econômico).
	Podemos dividir os Tributos quanto à categoria econômica sobre o qual estes recaem, os chamados fatos geradores tributários. São elas:
• RENDA - ou seja, tudo aquilo que se aufere pela realização do trabalho;
• ATIVIDADE ECONOMICA - circulação de riquezas;
• PATRIMÔNIO - propriedade de bens (móveis e imóveis);
	Segundo os estudiosos, os tributos surgiram como uma espécie de indenizações de guerra, em que os povos vencidos, em sinal de submissão ao povo vencedor, tinham que efetuar pagamentos em ouro, escravos ou outra qualquer modalidade. Mais modernamente, o tributo passou a ser exigido dos próprios súditos e ainda com características de submissão e servidão, só que desta vez perante o Estado.
O Brasil é um país de muitos tributos, o que dificulta o crescimento das empresas veja a seguir alguns desses tributos.
 Foi Aprovado no Senado um projeto que pretende tirar da informalidade milhões de trabalhadores, O Microempreendedor Individual – MEI foi estabelecida pelo Projeto de Lei Complementar (PLC) 128/2008. MEI é o empresário individual,  optante pelo Simples Nacional e com receita bruta anual de até R$ 36.000,00.
Nesse projeto, o Micro empreendedor terá direito aos talonários para emissão de notas fiscais, conta bancária e acesso a crédito. Para isso, o empresário não pode ter sócio e deve ter no máximo um empregado.
Esse tipo de tributação também traz vantagens para o governo, pois ele visa a extinguir ou apenas diminuir o alto índice de informalidade que há no nosso país.
A Lei Complementar nº 128, de 19/12/2008, criou condições especiais para tornar um MEI legalizado, com registro no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ), enquadramento no Nacional isenção dos impostos federais (Imposto de Renda,  PIS,  Cofins,  IPI e CSLL).
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O Simples Nacional é um regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar nº. 123, de 14.12.2006, aplicável às microempresas e às empresas de pequeno porte, a partir de 01.07.2007.
A LC 123/06 foi republicada em 31 janeiro de 2012,consolidando todas as alterações das LCs 127/2007,128/2008,133/2009,139/2011 e 147/2014.
Esse regime de tributação é opcional para micro ou pequena empresa. O objetivo é o recolhimento único de arrecadação, ficando assim mais fácil, rápido, ágil e menos burocrático.
A intenção do governo com a criação do Simples Nacional era a possibilidade de redução da informalidade, de uma efetiva integração entre as administrações tributárias e de uma melhoria do ambiente de negócios no país que facilitasse para pequeno empreendedor o desenvolvimento de seu negócio, entre outras expectativas.
Lucro presumido é uma forma de tributaçãosimplificada do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) na qual os impostos são calculados com base em um percentual presumido estabelecido sobre o valor das vendas e serviços realizados pela a empresa, independentemente da apuração do lucro ou prejuízo.
O Lucro Presumido adota o principio da cumulatividade, ou seja, No regime cumulativo a empresa não tem o direito deste crédito na entrada o que lhe obriga a contabilizar como “custo” os tributos pagos correspondente as suas entradas.      
O PIS e COFINS são calculados diretamente sobre o faturamento bruto da empresa e tem valores respectivamente equivalentes a 1,65% e 7,60%. O lucro real é um regime de tributação que os impostos IRPJ (imposto de renda das pessoas jurídicas) e a CSLL (contribuição social sobre lucro liquido) são apurados a partir do lucro real que a empresa obteve no período. O PIS e COFINS são calculados normalmente sobre o faturamento.
O nível de tributação sobre os produtos e serviços no Brasil é absurdo, chegando a inviabilizar vários negócios.
As empresas são as principais fontes de receitas tributárias porque desempenham duplo papel: são contribuintes que pagam tributos sobre suas operações e são mandatárias do Poder Público quando descontam e recolhem tributos devidos por terceiros. Elas suportam duas espécies de custos tributários: os 
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incidentes sobre os seus resultados e que não podem ser transferidos aos consumidores finais e os decorrentes do atendimento das obrigações fiscais formais consistentes na escrituração de livros, emissão de documentos fiscais e demonstrativos periódicos. Não existem estudos confiáveis sobre o assunto; todavia, estima-se que os custos tributários necessários ao cumprimento das citadas obrigações formais é algo em torno de 4% do PIB.
Como solicitado no roteiro deste trabalho, escolhi a empresa Farmácia Indiana como empresa relevante para o desenvolvimento da minha cidade.
Há 80 anos no mercado, a rede de Farmácias Indiana é hoje uma das maiores empresas do ramo farmacêutico do país. Nascida no nordeste Mineiro na cidade Teófilo Otoni, a rede de Farmácias Indiana é composta hoje por mais de 70 lojas.
Sob o comando da família Mattar desde 1958, a empresa vem mantendo um crescimento contínuo e sustentável. Foi a 1ª farmácia da região a oferecer os serviços de televendas, atendimento 24 horas e laboratório de manipulação, sendo este certificado pela ISO 9001.
É hoje referência na qualidade dos serviços prestados, oferecendo lojas confortáveis e um variado mix de produtos para melhor atender os seus clientes. 
PRINCIPAIS TRIBUTOS FEDERAIS PARA FARMÁCIAS:
IRPJ – Imposto de Renda de Pessoa Jurídica.
CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Liquido.
COFINS – Contribuição para Financiamento da Seguridade Social.
PIS – Contribuição ao Programa da Integração Social.
IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados.
Previdência Social
Taxa da ANVISA – Taxa de Licença de Funcionamento da ANVISA.
CPMF – Contribuição Publica de Movimentação Financeira.
FGTS – Fundo de Garantia por Tempo de Serviço
PRINCIPAL TRIBUTO ESTADUAL PARA FARMÁCIA:
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ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadoria e Serviços.
PRINCIPAIS TRIBUTOS MUNICIPAIS:
IPTU – Imposto Predial e Territorial Urbano.
TLIF – Taxa de Licença de Funcionamento
ISS – Imposto sobre Serviços
Taxa de Lixo
Taxa de Iluminação Pública
Alvará Municipal
OUTROS IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES QUE INCIDEM NO VAREJO FARMACÊUTICO:
Alvará de Produtos controlados
Alvará de Vigilância Sanitária
Alvará da Polícia Federal
CRF
Taxa de Lixo de Resíduos de Saúde
	Pensando nos cálculos de empréstimos e financiamentos efetuados pelas empresas, vamos dissertar sobre juros simples e compostos. 
	Juros é a quantia gerada pela aplicação de um valor por determinado tempo a um percentual fixo. Essa aplicação pode ser constante (Juros Simples) ou capitalização acumulada (Juros Compostos).
EXEMPLO: Imagine a situação seguinte: Você fez um empréstimo de R$ 900,00 com um amigo, acertaram que a dívida seria quitada em seis meses a uma taxa de juros simples de 5% ao mês. 
Então, um mês de juros será:
5% de 900 = 0,05 * 900 = 45
Portanto, o total de juros de seis meses será:
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J=900*0,05*6
j= 270,00
Contudo, você pagará ao final de seis meses o valor de R$ 1.170, 00, que é a soma dos juros mais o capital (o valor emprestado). Esse valor total é chamado de montante. Disso podemos deduzir a fórmula para o cálculo de juros simples:
J = p. i. n 
M = p + J 
Sendo j= juros; P= Principal ou Capital; i= taxa; N= Período ou tempo e M= Montante.
Diferente dos juros simples, onde a taxa é calculada sempre sobre o valor inicial, os juros compostos geram um novo capital a cada mês, ou seja, o montante do primeiro mês torna-se o capital, assim por diante, até o final do período. As instituições financeiras operam com o sistema de juros compostos, por consequência utilizamos esses cálculos diariamente.
EXEMPLO: Um comerciante fez um financiamento de R$ 50.000,00 para abrir seu negócio, fará o pagamento em 24 meses a uma taxa anual de 12%. Quanto ele pagará no final desse período?
Para calcular, veja que a taxa e o tempo estão com medidas diferentes, nesse caso a taxa está anual e o período está em meses, vamos colocá-los na mesma medida (ano): 24 meses = 2 anos. É sempre importante verificar isso para facilitar o cálculo.
Organizando as informações, temos:
P=50.000;
i=12%=0,12;
N= 2
Então o valor produzido nesse tempo será os juros mais o capital:
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M=50.000(1+0,12)²
M=50.000.1,2544
M= 62.720,00
Generalizando, temos: M = P. (1 + i)n
A partir desses cálculos é possível verificar se uma transação, como um empréstimo, por exemplo, é realmente viável. E também, analisar quando é melhor fazer o pagamento à vista, aplicar seu dinheiro em algum investimento, entre outras situações.
Enquanto as taxas equivalentes são aquelas que com periodicidades diferentes se, trabalhando com uma determinada taxa de juros eles forem transportados para uma determinada data focal, seus valores serão iguais.
Data focal é a data para qual serão transportados os valores com os quais se trabalha.
Exemplo: Os três capitais do diagrama abaixo são equivalentes para a taxa de juros compostos de 2% ao mês:
Data focal 0: levando todos estes valores para a data focal zero, a 2% ao mês, obtém-se o mesmo valor:
Como cada um dos valores será levado para uma data anterior então cada um deles será FV na sua data e PV na data focal 0.
Usando a fórmula de montante para juros compostos:
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Conclui-se que os capitais $4.080 na data 1, $$$$. 504,64 na data 6 e $4.686,64 na data 8 são equivalentes no regime de juros compostos á uma taxa de 2% ao mês.
O conceito de amortização  é o processo de extinção de uma dívida através de pagamentos periódicos, que são realizados em função de um planejamento, de modo que cada prestação corresponde à soma do reembolso do capital ou dos juros do saldo devedor (juros sempre são calculados sobre o saldo devedor), podendo ainda ser o reembolso de ambos.
Os principais sistemas de amortização são:
Sistema de pagamento único: ocorre um único pagamento (capital + juros) no final do período estipulado;
Sistema de pagamento variável: ocorrem vários pagamentos diferenciados durante o período (às vezes somente juros, outras juros+capital);
Sistema americano: ocorre um único pagamento ao final do período, porém os juros são calculados em várias fases durante o período;
Sistema de amortização constante (SAC): geralmente o mais utilizado, os juros e o capital são calculados uma única vez e divididos para o pagamento em várias parcelas durante o período;
Sistema Price ou francês: geralmente usados em financiamentos de bens de consumo, todas as parcelas são iguais e com os juros já embutidos;
Sistema de amortização misto: calcula-se o financiamento pelos métodos SAC e price e faz-se uma média aritmética das prestações desses dois sistemas, chegando ao valor da prestação do sistema misto.
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CONCLUSÃOPor fim conclui-se que Atualmente, em nível de Brasil, a carga tributária tem trazido prejuízos importantes na economia das empresas, principalmente as menores, e para minimizar tais prejuizos, o administrador da empresa deve estar por dentro dos assuntos tratados nas disciplinas, pois o conhecimento é fundamental para as tomadas de decisões que melhor se adequam as empresas.
	Chegou-se ao objetivo do trabalho que era testar os conhecimentos e explorar um pouco mais os temas trabalhados no semestre.
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REFERÊNCIAS
A contabilidade gerencial e a gestão de valor nas empresas. Disponível em: http://facos.edu.br/publicacoes/revistas/gestao_premium/dezembro_2011/pdf/a_contabilidade_gerencial_e_a_gestao_de_valor_nas_empresas.pdf acesso em 23 de abril de 2015.
Cálculos de Juros simples e Compostos. Disponível em: http://www.alunosonline.com.br/matematica/juros.html acesso em 23 de abril de 2015.
Gestão Tributária para Farmácias. Disponível em http://www.cff.org.br/sistemas/geral/revista/pdf/7/encarte.pdf acesso em 23 de abril de 2015.
Matemática Financeira. Disponível em: http://www.mauriciocury.com/Apostilas/Matem%C3%A1tica%20Financeira.pdf acesso em 23 de abril de 2015.
Sistemas de Amortização. Disponível em: http://www.infoescola.com/economia/amortizacao/ acesso em 23 de abril de 2015.
TÔRRES, Heleno. Direito tributário e direito privado: autonomia privada, simulação, elusão tributária. São Paulo: Editora Revista dos Tribunais, 2003.