Ativ 4 resposta

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Universidade Federal do Espírito Santo
Centro de Ciências Econômicas e Jurídicas
Departamento de Ciências Contábeis
Av. Fernando Ferrari, nº 514, Campus Universitário, Goiabeiras, CEP: 29075-910, Vitória – ES
Telefone: (27) 3145-5318
	
Disciplina: Contabilidade das Entidades Sem Fins Lucrativos		Turno: Vespertino
Prof. Simone Luiza Fiório
Aluno (a):
ATIVIDADE 4 – Em sala
Questão 1) A “Associação ANICIFO”, uma entidade sem fim lucrativo, atende jovens de baixo poder aquisitivo, proporcionando-lhes desde reforço escolar, até treinamento e capacitação em diversas áreas técnicas, com o intuito de oportunizar a melhoria da vida desses jovens a partir da educação e do trabalho.
Abaixo se encontra um Balancete de Verificação (são os dados que você tem), do ano 2014, com as contas patrimoniais e de resultado da ANICIFO. 
Considere que você é o contador dessa entidade elabore o Balanço Patrimonial e a DRE da entidade.
	CONTA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
	CONTA
	DÉBITO
	CRÉDITO
	Adiantamentos Realizados (curto prazo)
	5.629,00
	 
	
	Imobilizado
	1.304.372,00
	 
	Aplicações Financeiras (curto prazo)
	2.055.157,00
	 
	
	Impostos a Recuperar 
	920,00
	 
	Contas a Pagar
	 
	15.642,00
	
	Intangível
	4.130,00
	 
	Contribuições a Receber (curto prazo)
	3.000,00
	 
	
	Obrigações Trabalhistas
	 
	18.848,00
	Despesas Antecipadas
	1.488,00
	 
	
	Obrigações Tributárias
	 
	1.011,00
	Despesas com funcionamento
	735.526,00
	 
	
	Outras receitas (despesas) operacionais
	 
	108.378,00
	Despesas com pessoal
	698.757,00
	 
	
	Outras receitas de doações
	 
	59.850,00
	Despesas financeiras
	4.050,00
	 
	
	Patrimônio Social
	 
	3.000.000,00
	Disponível
	53.392,00
	 
	
	Receitas de doações de franqueados
	 
	1.259.783,00
	Férias e encargos
	 
	25.745,00
	
	Receitas de doações de mantenedoras
	 
	510.080,00
	Fornecedores (curto prazo)
	 
	17.000,00
	
	Receitas Financeiras
	 
	222.655,00
	Fundo Patrimonial
	 
	14.525,00
	
	Superávits acumulados
	 
	335.317,00
	BALANÇO PATRIMONIAL
	Ativo circulante
	 
	Passivo Circulante
	 
	Disponível
	 53,392 
	Fornecedores
	 17,000 
	Aplicações financeiras
	 2,055,157 
	Obrigações trabalhistas
	 18,848 
	Contribuições a receber
	 3,000 
	Obrigações tributárias
	 1,011 
	Adiantamentos realizados
	 5,629 
	Provisão de férias e encargos
	 25,745 
	Impostos a recuperar
	 920 
	Contas a pagar
	 15,642 
	Despesas antecipadas
	 1,488 
	Patrimônio Social
	 
	Ativo Não circulante
	 
	Patrimônio Social
	 3,000,000 
	Imobilizado
	 1,304,372 
	Fundo Patrimonial
	 14,525 
	Intangível
	 4,130 
	Superávits acumulados
	 335,317 
	TOTAL
	 3,428.088 
	TOTAL
	 3,428.088 
 
DRE ou DSDP
	DRE
	 
	Receita de doações de mantenedores
	510080
	Receita de doações de franqueados
	1259783
	Outras receitas de doações
	59850
	Resultado operacional bruto
	1829713
	Despesas com pessoal
	-698757
	Despesas com funcionamento
	-735526
	Despesas Financeiras
	-4050
	Receitas financeiras
	222655
	Outras receitas e despesas operacionais
	108378
	Superávit do exercício
	722.413
Questão 2) Analise e julgue as Notas Explicativas da “Associação ANICIFO”. Utilize as demonstrações que você elaborou como auxilio.
NOTAS EXPLICATIVAS
A - CONTEXTO OPERACIONAL
A “Associação ANICIFO” é uma entidade de assistência social, sem fins lucrativos, que, sob a inspiração de FULANO DA SILVA, foi instituída pela DICO S.A., adiante designada Fundadora, através de Escritura Pública lavrada pelo 6º Tabelionato da Comarca de IBATIBA - ES, aos 02 (dois) dias do mês de maio de 1985, de acordo com o artigo 24 e seguintes do Código Civil Brasileiro, regendo-se pelo presente estatuto e pela legislação pertinente.
A Entidade foi declarada de Utilidade Pública Municipal pela Lei n.º 99.999, de 08 de abril de 2008, de Utilidade Pública Estadual pela Secretaria do Trabalho, Cidadania e Assistência Social do Estado do Espírito Santo, através do título de n.º 00001 e certidão de registro n.º 2222, e de Utilidade Pública Federal, conforme Portaria nº 1234 de 10/01/1993, publicada no D.O.U. de 11 de janeiro de 1993.
Segundo seu estatuto, os objetivos da entidade são:
A Associação tem por objetivo atender jovens de baixo poder aquisitivo, dando-lhes desde reforço escolar, até treinamento e capacitação em diversas áreas técnicas, oportunizando, gratuitamente, a iniciação profissional, o desenvolvimento pessoal e a cidadania para os referidos jovens, preferencialmente, de 17 (dezessete) a 21 (vinte um) anos, visando a empregabilidade e com o intuito de possibilitar a melhoria da vida desses jovens, tendo como linha de atuação a educação e o trabalho.
B - APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
As demonstrações contábeis da Associação ANICIFO foram elaboradas e estão sendo apresentadas de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, as quais abrangem a legislação societária, os pronunciamentos, as orientações e as interpretações emitidas pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis, com especial atenção às disposições aplicáveis às entidades sem fins lucrativos, estando também de acordo com o que estabelece a NBC T 10.4, do Conselho Federal de Contabilidade, no que se refere aos aspectos contábeis das Fundações.
A Entidade implementou as medidas técnicas emanadas do Comitê de Pronunciamentos Contábeis – órgão responsável por emitir os Pronunciamentos Técnicos, Interpretações e Orientações de convergência com as normas internacionais de contabilidade. Assim, as políticas contábeis da Entidade, estão de acordo com as normas vigentes, especialmente em relação ao Pronunciamento Técnico CPC PME – Pequenas e Médias Empresas.
C - RESUMO DAS PRINCIPAIS PRÁTICAS CONTÁBEIS
As principais políticas contábeis aplicadas na preparação das demonstrações contábeis estão abaixo detalhadas. Essas políticas vêm sendo aplicadas de forma consistente em todos os exercícios apresentados.
Base de preparação das demonstrações contábeis
A elaboração das demonstrações contábeis requer a utilização de estimativas para o reconhecimento de certos ativos, passivos e outras transações, assim como o exercício de julgamento por parte da administração da Entidade no processo de aplicação das políticas contábeis. As demonstrações contábeis da Entidade incluem, portanto, estimativas que se basearam em fatores objetivos e subjetivos, conforme o julgamento da Administração quando da determinação do valor adequado a ser registrado nas demonstrações contábeis.
Itens significativos sujeitos às estimativas incluem: provisão para créditos de liquidação duvidosa, seleção de vidas úteis do ativo imobilizado e da análise de realização de ativos, mensuração do valor justo de instrumentos financeiros, provisões necessárias para passivos contingentes e outras similares. A liquidação das transações envolvendo essas estimativas poderá resultar em valores significativamente divergentes dos registrados nas demonstrações contábeis, devido às imprecisões inerentes ao processo de sua determinação.
Ativos Financeiros
Os instrumentos financeiros mantidos pela Entidade, representados pelas disponibilidades e aplicações financeiras, estão classificados como investimentos mantidos até o seu vencimento e registrados pelo valor de custo, acrescidos dos rendimentos incorridos, os quais não são superiores ao valor de mercado.
Ativos Circulantes e Não Circulantes
Os ativos circulantes e não circulantes são apresentados com seus valores de custo ou de realização, incluindo, quando aplicável, as variações monetárias auferidas, não excedendo seus correspondentes valores de realização.
Investimentos- O investimento registrado é demonstrado com o custo da doação recebida, em conformidade com a certidão do Sétimo Cartório de Família e Sucessões.
Imobilizado - O imobilizado é demonstrado com o custo histórico de aquisição, menos a depreciação acumulada. A depreciação é calculada pelo método linear, com base em taxas anuais de depreciação. A Administração analisou as taxas de depreciação em uso e entendeu que as mesmas são apropriadas em relação aos níveis de utilização dos ativos.
Intangível - Sob esse título estão registrados os bens relativos a aquisições de softwares, demonstrados pelo custo incorrido na aquisição e deduzidos do saldo da respectiva conta de amortização.
Passivos Circulantes e Não Circulantes
São demonstrados pelos valores conhecidos ou calculáveis, acrescidos, quando aplicável, dos correspondentes encargos até a data do balanço, considerando a segregação entre curto e longo prazo, com base nos prazos de vencimento das respectivas obrigações.
Apuração do Superávit/(Déficit)
O resultado é apurado pelo regime de competência de exercícios, sendo observado o princípio da realização da receita e de confrontação das despesas.
Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro
Por ser constituída e desenvolver suas atividades como entidade de direito privado sem fins lucrativos, prestando exclusivamente os serviços para os quais foi instituída, a Entidade possui isenção do Imposto de Renda e do recolhimento da Contribuição Social Sobre o Lucro, conforme artigo nº 174 do decreto nº 3.000/99 e artigo nº 15 da Lei nº 9.532/97.
D - APLICAÇÕES FINANCEIRAS
As aplicações financeiras compõem-se de aplicações em CDB – Certificado de Depósito Bancário, lastreados em CDI, com remuneração pós-fixada no montante de R$ 1.902.966. São classificados como investimentos mantidos até o vencimento, uma vez que a Entidade tem intenção e capacidade de mantê-los até o vencimento. Todo o montante está registrados no Realizável a Longo Prazo e tem como finalidade a manutenção da mesma ao longo dos anos.
E - CONTRIBUIÇÕES A RECEBER
O saldo de contribuições a receber é formado por valores a receber de doações efetuadas por mantenedores e franqueados. As receitas de mantenedores são doações recebidas para o pagamento dos custos fixos do projeto e para a expansão de novas unidades da Entidade. As receitas de franqueados, em forma de anuidades cobradas por meio de boleto bancário, são doações recebidas para o pagamento de despesas pós-implantação do projeto nas empresas.
F - OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS
IRRF a Recolher sobre Salários 		= R$ 857
IRRF Retido de Terceiros 			= R$ 132
ISSQN Retido a Recolher de Terceiros 	= R$ 12
G - PATRIMÔNIO SOCIAL
O patrimônio social da Entidade é constituído de doações e subvenções para investimento recebidas e os resultados produzidos. Em caso de extinção da Entidade, seu patrimônio deverá ser revertido para uma entidade congênere, no País, qualificada como organização de sociedade civil de interesse público, conforme os termos da Lei 9.790/99.
Críticas a respeito das notas explicativas, no sentido de estarem com informações equivocadas e não estarem explicando adequadamente os resultados da companhia, exemplo:
- Não informa todas as fontes de recursos;
- Divergências nos valores da Aplicação Financeira, bem como sua classificação (curto x longo prazo);
- Divergência no valor das obrigações tributárias;
- A norma vigente para as ESFL é a ITG 2002;
- Não apresenta os critérios de apuração das receitas e despesas;
- Não destaca os valores da isenção/imunidade tributária;
- Não apresenta o cálculo da depreciação e da amortização;
- Há despesas antecipadas, mas não se encontra informações do que se trata;
- Diferença representativa entre o Superávit do Período e o Superávit Acumulado; e
- Apresenta informações sobre investimentos, porém a conta não está no Balanço Patrimonial.