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Universidade Federal do Espírito Santo
Centro de Ciências Econômicas e Jurídicas
Departamento de Ciências Contábeis
Av. Fernando Ferrari, nº 514, Campus Universitário, Goiabeiras, CEP: 29075-910, Vitória – ES
Telefone: (27) 3145-5318
	
Disciplina: Contabilidade das Entidades Sem Fins Lucrativos	Turno: Vespertino
Prof. Simone Luiza Fiório
Aluno (a):
ATIVIDADE 5 – Em sala
Questão 1) Descreva os motivos pelos quais as ESFL devem reconhecer e mensurar as receitas e despesas oriundas dos trabalhos voluntários e gratuidades, visto que não há nenhum dispêndio financeiro para a entidade. 
Apesar de serem entidades sem finalidades lucrativas, essas entidades necessitam confrontar as receitas e despesas no intuito de serem sustentáveis no longo prazo e conseguirem cumprir seus objetivos sociais. O trabalho voluntário deve ser mensurado para que seja possível analisar e avaliar o desempenho da entidade. A DSDP é muito mais que uma demonstração que informa somente se a entidade foi superavitária ou deficitária, ela é capaz de mostrar se o desempenho foi satisfatório, ou não, em relação aos objetivos da entidade.
Questão 2) O que mudou em relação ao reconhecimento de doações a partir da Resolução CFC n.º 1.409/2012 que aprova a ITG 2002? Quais os impactos dessa mudança para as ESFL? Para realizar a atividade, compare a norma em vigor com a, já revogada, NBC T 10.19.
A norma antiga estabelecia critérios e procedimentos específicos de avaliação, de reconhecimento das transações e variações patrimoniais, de estruturação das demonstrações contábeis e as informações mínimas a serem divulgadas em notas explicativas de entidade sem finalidade de lucros.
A norma atual teve por objetivo implantar a nova sistemática, trazida pelas IFRS, também para as entidades do terceiro setor. Assim, a esse tipo de entidades, são aplicados os Princípios de Contabilidade e, também, a NBC TG 1000 - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas ou as normas completas (IFRS completas), quando for o caso.
Questão 3) No mês de setembro de 2013, a Entidade Renascer começou uma campanha para arrecadação de recursos a fim de comprar uma cadeira de rodas para uma criança portadora de deficiência física. A cadeira de rodas custa R$ 2.000,00. No dia 02 de setembro de 2013, um empresário fez uma doação de R$ 300,00, por meio de um cheque pré-datado para o dia 16 de setembro. Nessa data o cheque foi depositado no caixa eletrônico da agência bancária. Dois dias depois, o gerente do banco ligou para a Entidade Renascer, comunicando-os que o cheque não tinha fundos. Tarefa a realizar: Elabore os lançamentos contábeis em livro diário.
02/09/2013 
D – Doações a realizar 
C – Doações recebidas a realizar .......300,00 
 
16/09/2013 
D – Banco 
C- Doações a realizar ............ 300,00 
 
19/09/2013 
D- Doações a realizar 
C – Banco .............................. 300,00
Questão 4) Uma Entidade de Interesse Social pretende realizar cursos de música para crianças carentes e angariou doações para que o projeto fosse iniciado. Você é o contador da entidade e precisa realizar os lançamentos referentes ao projeto.
a. A prefeitura doou vários instrumentos musicais de cordas, como violão, violinos e violoncelos, com um valor declarado de R$ 5.000,00.
b. Uma grande loja de instrumentos musicais da cidade doou instrumentos de percussão, com um valor declarado de R$ 3.000,00.
c. A entidade adquiriu, à vista, materiais didático, tais como cadernos de música, livros com partituras, giz, lápis e borrachas.
d. Durante o mês, foram realizados quatro encontros que consumiram todo o material de aprendizagem.
e. Três professores de música prestaram o serviço de forma gratuita. O valor justo dessas aulas seria de R$ 500,00 para cada professor.
a) D - Instrumentos musicais de corda 
 C – Receita de Doações.................... 5.000 
b) D- Instrumentos de percussão 
 C- Receita de Doações..................... 3.000 
c) D- Estoque materiais didáticos 
 C- Caixa ......................................... Valor escolhido pelo aluno
d) D- Despesa de material didático 
 C – Estoque material didático ............ Valor escolhido pelo aluno
e) D – Despesas com trabalhos voluntários
 C – Receita com trabalhos voluntários ............... 1.500
Questão 5) Devido ao aumento de casos de pessoas viciadas em uma pequena cidade do interior do Espírito Santo, cinco anos atrás, um grupo de pessoas se juntou para criar a “Associação Reabilitar”, com o objetivo social de prover tratamento contra o vício para as pessoas e restabelecer sua dignidade humana.
Após cinco anos a associação cresceu, e tornou-se detentora dos certificados e qualificações que lhes dá todos os direitos de imunidade e isenção de tributos, excluindo é claro, a alíquota do PIS/PASEP equivalente a 1 % sobre o total bruto da folha de pagamento mensal dos empregados.
A entidade recebeu a promessa de doação de um terreno no valor de R$ 20.000,00 e começará uma campanha de doação de materiais de construção para construir sede própria e recrutar trabalhadores voluntários para a obra.
Você aceitou o convite de ser o contador (voluntário) da entidade e agora é sua responsabilidade realizar todos os lançamentos contábeis e elaborar as demonstrações contábeis.
Tarefa a realizar: Faça os lançamentos contábeis abaixo em diário e elabore a DSDP, levando em consideração os fatos a seguir.
a. A entidade recebeu o terreno em doação.
b. A entidade recebeu materiais de construção, estimados no valor de R$ 50.000,00 (utilizou todos os materiais).
c. Recebem doações em dinheiro no valor de R$ 10.000,00, utilizado na compra de materiais de acabamento para a obra.
d. Vários trabalhadores especializados em construção civil se voluntariaram para a construção da sede da entidade. O trabalho voluntário é estimado em R$ 40.000,00.
e. A construção da sede da entidade foi terminada, todo o material de construção foi utilizado e os trabalhos já passam a funcionar perfeitamente no novo imóvel.
f. Os internos recebem o atendimento de psicólogos e médicos, os quais trabalham
de forma voluntária. O valor justo do atendimento de ambos seria de R$ 3.000,00 para o psicólogo e R$ 2.000,00 para o médico.
g. Os internos que têm familiares com condições financeiras pagam uma mensalidade de R$ 400,00 a título de ajuda de custo; os que não têm condição financeira fazem seu tratamento sem custos. Atualmente, a entidade tem 50 internos, dos quais 20 pagam mensalidade, tendo esta que ser contabilizada.
h. A entidade acaba de celebrar um convênio com a prefeitura, a qual se comprometeu em repassar o valor de R$ 50.000 por ano, durante os próximos três anos. A primeira parcela acaba de ser paga.
i. A entidade conta com empresas parceiras que todo mês fazem doações. Essas empresas nunca falharam com a ajuda, que chega ao valor de R$ 21.000,00 por mês.
j. A entidade têm despesas com custos diretos de atendimento aos internos no valor de R$ 25.000,00 por mês.
Algumas pessoas se voluntariam como professores de artesanato, jardinagem e carpintaria. O valor estimado das aulas seria de R$ 2.000,00 caso fossem cobradas.
l. A entidade recebe perdão de R$ 5.000,00 de dívida referente a um empréstimo efetuado junto a associados, sendo que os referidos recursos foram aplicados em pagamentos de salários.
m. A entidade conta com 4 funcionários de limpeza, 3 cozinheiras, duas secretárias e um segurança. O valor da folha de pagamento é de R$ 11.000,00, INSS da folha R$ 825,00 e INSS patronal R$ 2.200,00 (Para fins de simplificação, não abordaremos outras incidências sobre a folha de pagamento).
n. Sobre a folha de pagamento, efetuar o lançamento de 1 % sobre o PIS/PASEP.
o. A entidade tem imunidade e/ou isenção dos tributos federais sobre o lucro e da parcela do INSS patronal.
p. A alíquota de Imposto de Renda sobre o lucro é de 15 % e a CSLL é de 9 % sobre o lucro líquido.
q.Realizar a provisão de férias e 13º salário dos funcionários.
�
	a
	D
	Terreno (Aimob)
	
	 
	m.1
	D
	Despesa com salários (result)
	11000
	
	C
	Receita de doações de imobilizados (result)
	20000
	 
	
	C
	INSS a recolher (PC)
	825
	
	
	
	
	 
	
	C
	Salários a pagar (PC)
	10175
	b
	D
	Obras em andamento (Aimob)
	
	 
	
	
	
	
	
	C
	Receita de doações de materias (result)
	50000
	 
	n
	D
	D - PIS (result)
	
	
	
	
	
	 
	
	C
	C - PIS a recolher (1%) (PC)
	110
	c.1
	D
	Caixa (A)
	
	 
	
	
	
	
	
	C
	Receita de doações sem restrições (result)
	10000
	 
	o.1
	D
	Previdência Social (Desp. Oper)
	
	
	
	
	
	 
	
	C
	Previdência Social - Exigib suspensa (PC)
	2200
	c.2
	D
	Obras em andamento (Aimob)
	
	 
	
	
	
	
	
	C
	Caixa (A)
	10000
	 
	o.2
	D
	Previdência Social - Exigib suspensa (PC
	
	
	
	
	
	 
	
	C
	Receita com imunidade ou isenção (receita)
	2200
	d
	D
	Obras em andamento (Aimob)
	
	 
	
	
	
	
	
	C
	Receita com Trabalho voluntário (result)
	40000
	 
	p.1A
	D
	Despesa com IR
	
	
	
	
	
	 
	
	C
	IR - Exigib. Suspensa (PC)
	39282,71
	e
	D
	Imóvel (Aimob)
	
	 
	
	
	
	
	
	C
	Obras em andamento (Aimob)
	100000
	 
	p.1B
	D
	IR - Exigib. Suspensa (PC)
	
	
	
	
	
	 
	
	C
	Receita com imunidade ou isenção (receita)
	39282,71
	f
	D
	Despesa com trabalho voluntário (resul)
	
	 
	
	
	
	
	
	C
	Receita com trabalho voluntário (resul)
	5000
	 
	p.2A
	D
	Despesa com CSLL
	
	
	
	
	
	 
	
	C
	CSLL - Exigib. Suspensa (PC)
	23569,63
	g.1
	D
	Caixa (A)
	
	 
	
	
	
	
	
	C
	Receita com mensalidade (result)
	8000
	 
	p.2B
	D
	CSLL - Exigib. Suspensa (PC)
	
	
	
	
	
	 
	
	C
	Receita com imunidade ou isenção
	23569,63
	g.2
	D
	Despesa com gratuidade (result)
	
	 
	
	
	
	
	
	C
	Receita com mensalidade (result)
	12000
	 
	q.1
	D
	Despesa com férias (Desp Oper)
	
	
	
	
	
	 
	
	C
	Férias a pagar (PC)
	1221,917
	h
	D
	Caixa (A)
	50000
	 
	
	
	
	
	
	D
	Subvenções a receber (A l.p)
	100000
	 
	q.2
	D
	Despesa com 13 salário
	
	
	C
	Receita com subvenções (result)
	150000
	 
	
	C
	13 salário a pagar (PC)
	916,6667
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	i
	D
	Caixa (A)
	
	 
	r
	D
	Despesa com depreciação Imovel (Desp Oper)
	
	
	C
	Receita com contribuições s/ restrições (result)
	21000
	 
	
	C
	Depreciação Imovel acumulada (redut Imov)
	1666,667
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	j.1
	D
	Custos (result)
	
	 
	
	
	
	
	
	C
	Caixa / Passivo
	25000
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	j.2
	D
	Despesa com trabalho voluntário (resul)
	
	 
	
	
	
	
	
	C
	Receita com trabalho voluntário (resul)
	2000
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	l
	D
	Emprestimo de associados (P)
	
	 
	
	
	
	
	
	C
	Receita de perdão de dívida (result)
	5000
	 
	
	
	
	
	
	RAZONETES
	
	
	 
	
	
	
	
	
	ATIVO
	
	
	 
	
	PASSIVO
	
	
	
	Terreno
	
	 
	
	Emprést de Assoc
	
	a
	20.000,00
	
	
	 
	l
	5.000,00
	
	
	
	20.000,00
	
	
	 
	
	5.000,00
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	obras em andamento
	
	 
	
	INSS a recolher
	
	b
	50.000,00
	100.000,00
	e
	 
	
	
	825,00
	m.1
	c.2
	10.000,00
	
	
	 
	
	
	825,00
	
	d
	40.000,00
	
	
	 
	
	
	
	
	
	100.000,00
	100.000,00
	
	 
	
	Salários a pagar
	
	
	0,00
	
	
	 
	
	
	10.175,00
	m.1
	
	
	
	
	 
	
	
	10.175,00
	
	
	Caixa
	
	 
	
	
	
	
	c.1
	10.000,00
	10.000,00
	c.2
	 
	
	PIS a recolher
	
	g.1
	8.000,00
	25.000,00
	j.1
	 
	
	
	110,00
	n
	h
	50.000,00
	0,00
	m.1
	 
	
	
	110,00
	
	i
	21.000,00
	
	
	 
	
	
	
	
	
	89.000,00
	35.000,00
	
	 
	
	Prev Exig Suspensa
	
	
	54.000,00
	
	
	 
	o.2
	2.200,00
	2.200,00
	o.1
	
	
	
	
	 
	
	
	0,00
	
	
	Imóvel
	
	 
	
	IR Exig Suspensa
	
	e
	100.000,00
	
	
	 
	p.1B
	39.282,71
	39.282,71
	p.1A
	
	100.000,00
	
	
	 
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	Subv. A receber (LP)
	
	 
	
	CSLL Exig Suspensa
	
	h
	100.000,00
	
	
	 
	p.2B
	23.569,63
	23.569,63
	p.2A
	
	100.000,00
	
	
	 
	
	
	0,00
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	Deprec Acumulada
	
	 
	
	Férias a pagar
	
	
	
	1.666,67
	r
	 
	
	
	1.221,92
	q.1
	
	
	1.666,67
	
	 
	
	
	1.221,92
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	13 a pagar
	
	
	
	
	
	 
	
	
	916,67
	q.2
	
	
	
	
	 
	
	
	916,67
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	Superavit ou Defic Acum
	
	
	
	
	 
	
	
	264.084,75
	
�
	
	DESPESAS
	
	 
	
	RECEITAS
	
	
	
	Desp Trab Volunt
	
	 
	
	Doação de Imob
	
	f
	5.000,00
	
	
	 
	
	
	20.000,00
	a
	j.2
	2.000,00
	
	
	 
	
	
	20.000,00
	
	
	7.000,00
	0,00
	
	 
	
	
	
	
	
	7.000,00
	
	
	 
	
	Doação material obra
	
	
	
	
	
	 
	
	
	50.000,00
	b
	
	Desp Gratuidade
	
	 
	
	
	50.000,00
	
	g.2
	12.000,00
	
	
	 
	
	
	
	
	
	12.000,00
	
	
	 
	
	Doações sem restric
	
	
	
	
	
	 
	
	
	10.000,00
	c.1
	
	Custo
	
	 
	
	
	10.000,00
	
	j.1
	25.000,00
	
	
	 
	
	
	
	
	
	25.000,00
	
	
	 
	
	Rec. Trab Voluntario
	
	
	
	
	
	 
	
	
	40.000,00
	d
	
	Desp Salários
	
	 
	
	
	5.000,00
	f
	m.1
	11.000,00
	
	
	 
	
	
	2.000,00
	j.2
	
	11.000,00
	
	
	 
	
	
	47.000,00
	
	
	
	
	
	 
	
	
	47.000,00
	
	
	PIS
	
	 
	
	
	
	
	n
	110,00
	
	
	 
	
	Mensalidades
	
	
	110,00
	
	
	 
	
	
	8.000,00
	g.1
	
	
	
	
	 
	
	
	12.000,00
	g.2
	
	Prev Social
	
	 
	
	
	20.000,00
	
	o.1
	2.200,00
	
	
	 
	
	Subvenções
	
	
	2.200,00
	
	
	 
	
	
	150.000,00
	h
	
	
	
	
	 
	
	
	150.000,00
	
	
	IR
	
	 
	
	
	
	
	p.1A
	39.282,71
	
	
	 
	
	Contrib s/ restrições
	
	
	39.282,71
	
	
	 
	
	
	21.000,00
	i
	
	CSLL
	
	 
	
	
	21.000,00
	
	p.2A
	23.569,63
	
	
	 
	
	
	
	
	
	23.569,63
	
	
	 
	
	Perdão de dívidas
	
	
	Férias
	
	 
	
	
	5.000,00
	l
	q.1
	1.221,92
	
	
	 
	
	
	5.000,00
	
	
	1.221,92
	
	
	 
	
	
	
	
	
	13 Salario
	
	 
	
	Receita c/ Imun e Isenc
	
	q.2
	916,67
	
	
	 
	
	
	2.200,00
	o.2
	
	916,67
	
	
	 
	
	
	39.282,71
	p.1B
	
	
	
	
	 
	
	
	23.569,63
	p.2B
	
	Depreciação
	
	 
	
	
	65.052,34
	
	r
	1.666,67
	
	
	 
	
	
	65.052,34
	
	
	1.666,67
	
	
	 
	
	
	
	
�
	BALANÇO PATRIMONIAL
	
	DSDP
	ATIVO
	 
	PASSIVO
	 
	 
	RECEITA BRUTA
	 
	CIRCULANTE
	 
	Empréstimo da associados
	-5.000,00
	 
	Doação de Imobilizado
	20.000,00
	Caixa
	54.000,00
	INSS a recolher
	825,00
	 
	Doação de materiais obra
	50.000,00
	 
	 
	Salários a Pagar
	10.175,00
	 
	Doação sem restrições
	10.000,00
	 
	 
	PIS a recolher
	110,00
	 
	Receita com trabalho voluntário
	47.000,00
	NÃO CIRCULANTE
	 
	Férias a pagar
	1.221,92
	 
	Mensalidades
	20.000,00
	Realizável a longo prazo
	 
	13 a pagar
	916,67
	 
	Subvenções
	150.000,00
	Subvenções a Receber
	100.000,00
	 
	 
	 
	Contribuições sem restrições
	21.000,00
	 
	 
	 
	 
	 
	( - ) PIS
	-110,00
	Imobilizados
	 
	 
	 
	 
	RECEITA LÍQUIDA
	317.890,00
	Terrenos
	20.000,00
	 
	 
	 
	( - ) Custos 
	-25.000,00
	Imóveis
	100.000,00
	 
	 
	 
	Superávit Bruto
	292.890,00
	(-) Deprec. Acumulada
	-1.666,67
	Superávit Acumulado
	264.084,75
	 
	( - ) Despesas operacionais
	 
	TOTAL
	272.333,33
	TOTAL
	272.333,33
	 
	Trabalho Voluntário
	-7.000,00
	
	
	
	
	 
	Gratuidade
	-12.000,00Salários
	-11.000,00
	
	
	
	
	 
	Prev social
	-2.200,00
	
	
	
	
	 
	Férias
	-1.221,92
	
	
	
	
	 
	13 Salário
	-916,67
	
	
	
	
	 
	Depreciação
	-1.666,67
	
	
	
	
	 
	Outras Receitas e Despesas
	 
	
	
	
	
	 
	Perdão de Dívida
	5.000,00
	
	
	
	
	 
	Superávit Líquido
	261.884,75
	
	
	
	
	 
	IR (15%)
	-39.282,71
	
	
	
	
	 
	CSLL (9%)
	-23.569,63
	
	
	
	
	 
	Receita com Imun e Isenção
	65.052,34
	
	
	
	
	 
	Superávit do Período
	264.084,75
�
	DFC- DIRETO
	
	DFC - INDIRETO
	Fluxo de caixa Atividades Operacionais
	
	 
	Fluxo de caixa Atividades Operacionais
	
	Recebimento de mensalidades
	8.000,00
	 
	Superávit do Período
	264.084,75
	Recebimento de subvenções
	50.000,00
	 
	Ajustes
	1.666,67
	Recebimento de contribuições
	21.000,00
	 
	Depreciação
	
	Pagamento de custos
	-25.000,00
	 
	Superávit do Período Ajustado
	
	
	
	 
	Aumento no Ativo Realizável a longo prazo
	
	Caixa gerado pelas Atividades Operacionais
	54.000,00
	 
	Subvenções a receber
	-100.000,00
	Fluxo de caixa Atividades Investimento
	
	 
	Aumento do Passivo
	
	Recebimento para obras
	10.000,00
	 
	INSS a recolher
	825,00
	Pagamento de materiais
	-10.000,00
	 
	Salários a Pagar
	10.175,00
	Caixa gerado pelas Atividades Investimento
	0,00
	 
	PIS a recolher
	110,00
	Saldo anterior
	0,00
	 
	Férias a pagar
	1.221,92
	Saldo atual
	54.000,00
	 
	13 a pagar
	916,67
	
	
	 
	Caixa gerado pelas Atividades Operacionais
	179.000,00
	
	
	 
	Fluxo de caixa Atividades Investimento
	
	
	
	 
	Aumento no Ativo imobilizado
	
	
	
	 
	Terrenos
	-20.000,00
	
	
	 
	Imóvel
	-100.000,00
	
	
	 
	Caixa gerado pelas Atividades Investimento
	-120.000,00
	
	
	 
	Fluxo de caixa Atividades Financiamento
	
	
	
	 
	Empréstimo de associados
	-5.000,00
	
	
	 
	Caixa gerado pelas Atividades Financiamento
	-5.000,00
	
	
	 
	Saldo anterior
	0,00
	
	
	 
	Saldo atual
	54.000,00