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Imposto Sobre Operações Financeiras GESTÃO E LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA O que é IOF? IOF é a sigla para Imposto sobre Operações Financeiras. Porém, ele incide sobre operações de Crédito, Câmbio, Seguros, Títulos e Valores Mobiliários e Ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial. Como o próprio nome diz, é um imposto cobrado pelo governo Federal que incide sobre qualquer tipo das operações citadas acima. Para que serve? O IOF foi criado para ser um instrumento regulatório da economia (extrafiscal). Além disso, os impostos regulatórios como o IOF podem ser alterados a qualquer momento, sem a necessidade de passar por aprovação no Congresso Nacional. Isso facilita a ação do Governo para o controle do crédito. Anualidade e Noventena não se aplicam ao IOF. (princípio da anterioridade tributária). Normas Regulamentadoras Art. 153, CF; Compete à União instituir impostos sobre: (...) V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários; § 5º O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial Art. 63 a 67, CTN; Decretos n. 6306/2007, 6339/2008. Observação Art. 67, CTN. A receita líquida do imposto destina-se a formação de reservas monetárias, na forma da lei. Hipóteses de Incidência (FG) 1) Operações de crédito – Todo e qualquer tipo de empréstimo. 2) Operações de câmbio – Troca de moeda nacional em moeda estrangeira. 3) Operações de seguro – Realização da apólice. 4) Operações relativas a título e valores mobiliários – Transferência de títulos e ações. 5) Operações com ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial (moeda de troca) – Aquisição do ouro como ativo financeiro. Base de Cálculo 1) Operações de crédito - Montante do empréstimo mais os juros; 2) Operações de câmbio - O valor da moeda que estiver comprando ou vendendo( Ocorrendo a conversão para Real); 3) Operações de seguro -Valor do prêmio; 4) Operações relativas a títulos e valores mobiliários - Preço das ações compradas ou vendidas; 5) Operações com ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial - Valor da negociação. O montante das operações. Alíquota Por ser incidido em diversas operações, o IOF tem alíquotas, ou taxas, diferentes para cada uma delas: Operações de Crédito - Alíquota máxima de 1,5% ao dia. Operações de Câmbio – Alíquota máxima de 25%. Operações de Seguro – Alíquota máxima de 25%. Operações relativas a títulos ou valores mobiliários – Alíquota máxima de 1,5% ao dia. Operações com ouro – Alíquota de 1%. Obrigação Tributária *Sujeito ativo - União *Sujeito passivo – Contribuinte 1) Pessoas Físicas ou Jurídicas tomadoras de crédito. 2) Compradoras ou Vendedoras de Moeda Estrangeira. 3) Pessoas Físicas ou Jurídicas seguradas. 4) Adquirentes de Títulos ou valores mobiliários e instituições financeiras. 5) Instituições autorizadas pelo Banco Central do Brasil a efetuarem a primeira aquisição do ouro, ativo financeiro, ou instrumento cambial. Lançamento O lançamento é por homologação. Lembrando que o Fisco sempre pode realizar o Lançamento de Ofício. Repartição das Receitas Emenda Constitucional n° 3, 17 de março de 1993 § 3.º O produto da arrecadação do imposto de que trata este artigo não se encontra sujeito a qualquer modalidade de repartição com outra entidade federada. Repartição das Receitas Art. 153 da CF. Compete à União instituir imposto sobre: (...) § 5º O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, a alíquota mínima será de um por cento, assegurada a transferência do montante da arrecadação nos seguintes termos: I - trinta por cento para o Estado, o Distrito Federal ou o Território, conforme a origem; II - setenta por cento para o Município de origem. Notas Gerais Os municípios são imunes ao pagamento do IOF sobre suas aplicações Financeiras. Nos depósitos judiciais não incide o IOF. IOF não incide sobre operações de poupança. Art. 67 do CTN revogado. O princípio da anterioridade não é aplicado. Incide em território nacional. Questão Se o IOF incide apenas dentro do território nacional, compras realizadas no exterior através de cartão de crédito brasileiro gerará imposto? Referências http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc03.htm#art2§2 http://www.normaslegais.com.br/legislacao/lei5172-1966-codigo-tributario-nacional-ctn.htm http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2007-2010/2007/Decreto/D6306.htm Manual de Direito Tributário 2015, Eduardo Sabbag