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Responsável pelo Conteúdo: Prof. Ms. José Carlos Pereira de Almeida Revisão Textual: Prof. Ms. Magnólia Gonçalves Mangolini 5 Comece lendo o conteúdo teórico, e se possível, utilize os exemplos citados para treinar os cálculos. Este conhecimento será muito importante quando da realização de sua avaliação Faça as atividades de sistematização e acesse o Fórum, dando sua opinião sobre a situação problema proposta. Não se esqueça de visualizar o pensamento de seus colegas, pois cada pessoa possui uma percepção diferente sobre um mesmo assunto, podendo ajudar na formação de sua ideia. E como de costume, veja os materiais complementares sugeridos e efetue pesquisas diversas caso queira conhecer mais os assuntos apresentados. • Adicional de Transferência • Adicional de Periculosidade • Adicional de Insalubridade • Adicional Noturno • Horas Extras • Horas Extras Noturnas • Gratificação • Prêmios • Salário Família • Salário Maternidade • Gorjetas • Ajuda de custo • Adiantamento Salarial - Vencimento Continuando o assunto abordado na unidade anterior, veremos os principais adicionais e vencimentos que compõem a remuneração dentro da folha de pagamento. Após a explicação teórica, serão aplicados exemplos práticos, que normalmente são encontrados em nosso cotidiano. 6 Na unidade III, conhecemos os diversos tipos de proventos pagos aos empregados. Dentre estes, um gera bastante confusão quando calculado, devido às conversões de horas e aplicações de alíquotas. Estamos falando da hora extra noturna. Sendo assim, aplicaremos mais um exemplo prático para exercício: Um funcionário que recebe mensalmente R$ 1.420,00 realizou horas extras noturnas nos seguintes dias: 01/02 das 22h00 as 01h10 = 03h10 02/02 das 22h00 as 04h20 = 06h20 02/02 das 23h00 as 05h00 = 06h00 Antes de efetuarmos a conversão para horas noturnas, temos de converter os minutos relógio para minutos centesimais, em que temos: 10 minutos x 1,66666 = 0,17 – portanto teremos 3,17 horas 20 minutos x 1,66666 = 0,33 – portanto teremos 6,33 horas Com estes dados, já podemos gerar a conversão das horas relógio para horas noturnas reduzidas, conforme segue: 01/02 3,17 / 52,50 x 60 = 3,62 02/02 6,33 / 52,50 x 60 = 7,23 02/02 6,00 / 52,50 x 60 = 6,86 Total de horas noturnas = 17,71. Agora que temos o total de horas noturnas realizadas, teremos de encontrar o salário hora do empregado e a este acrescentar o adicional noturno de 20%: Para encontrar o valor da hora normal Salário mensal de R$ 1.420,00 / 220 horas trabalhada no mês = R$ 6,4545... 7 Para encontrar o valor do adicional noturno Valor da hora normal R$ 6,4545... x 0,20 (adicional noturno 20%) = R$ 1,2909... Para encontrar a base de cálculo da hora extra noturna (hora normal + ad. noturno) Valor da hora normal R$ 6,4545... + valor do ad. noturno R$ 1,2909... = R$ 7,75 Tendo o valor base da hora noturna, basta aplicarmos o acréscimo de 50% previsto para as horas extras e multiplicarmos o resultado pelo total de horas extras realizadas a noite: R$ 7,75 x 1,50 (acréscimo de 50%) x 17,71 horas extras noturnas = R$ 205,76 Agora que temos o valor das horas extras noturnas realizadas, podemos calcular o Descanso semanal remunerado e o total a ser pago para o funcionário: DSR considerando um mês com 25 dias úteis, 5 domingos e 1 feriado R$ 205,76 / 25 x 6 = R$ 49,38 R$ 205,76 (total de horas extras noturnas) + R$ 49,38 (DSR) = R$ 255,14 Apesar de extenso e complexo, quando praticado, o cálculo das horas extras noturnas torna-se fácil de ser feito. 8 Na unidade anterior, estudamos o salário e suas diversas formas de pagamento. Apesar de o salário ser o principal vencimento que integra a remuneração, existem também outros adicionais e proventos que a compõem. Dentre estes, podemos citar os adicionais de insalubridade, periculosidade, horas extras, adicional noturno, gratificações, entre muitos outros. A seguir, entenderemos quando utilizar cada um destes proventos e qual a forma de calculá-los. O adicional de insalubridade está previsto na CLT, em seu art. 192, que diz: “Art. 192 – O exercício de trabalho em condições insalubres, acima dos limites de tolerância estabelecidos pelo Ministério do Trabalho, assegura a percepção de adicional respectivamente de 40% (quarenta por cento), 20% (vinte por cento) e 10% (dez por cento) do salário mínimo da região, segundo se classifiquem nos graus máximo, médio e mínimo.” Para tanto, o Ministério do Trabalho, como órgão fiscalizador, encaminhará um médico do trabalho ou ainda um engenheiro do trabalho (ambos registrados no MTE) para a elaboração de uma perícia na empresa, com a finalidade de verificar se os empregados estão sujeitos a agentes nocivos à sua saúde, se estes agentes estão acima dos limites permitidos, e ainda sua intensidade e tempo de exposição. Os agentes que podem ser encontrados nestes casos são: Químicos – como o chumbo, por exemplo; Físicos – tal como exposição ao calor ou frio; Biológicos – qualquer tipo de doença infecto-contagiosa. Encontrando estes agentes, caberá definir o grau de insalubridade, observando que o pagamento será sobre as alíquotas de 40%, 20% e 10% para os graus de risco máximo, médio e mínimo, respectivamente. 9 Abaixo, exemplo de como seria o pagamento deste provento, considerando o salário mínimo Federal de R$ 622,00: Grau máximo R$ 622,00 x 40% R$ 248,80 Grau médio R$ 622,00 x 20% R$ 124,40 Grau mínimo R$ 622,00 x 10% R$ 62,20 Vale lembrar que a base deste pagamento é o salário mínimo da região onde o empregado exerce suas funções, podendo este variar conforme cada Estado. O adicional de insalubridade integra-se ao salário do trabalhador, ou seja, quando o mesmo receber horas extras, por exemplo, estas deverão ser calculadas com o acréscimo do referido adicional ao salário. A legislação que trata deste assunto é o art. 193, da CLT, como segue: Art. 193 - Serão consideradas atividades ou operações perigosas, na forma de regulamentação aprovada pelo Ministério do Trabalho, aquelas que, por sua natureza ou métodos de trabalho, impliquem o contato permanente com inflamáveis ou explosivos em condições de risco acentuado. § 1.º O trabalho em condições de periculosidade assegura ao empregado um adicional de 30% (trinta por cento) sobre o salário sem os acréscimos resultantes de gratificações, prêmios ou participações nos lucros da empresa. § 2.º O empregado poderá optar pelo adicional de insalubridade que por ventura lhe seja devido. Neste caso, também será responsabilidade do Ministério do Trabalho efetuar uma perícia no local de trabalho dos empregados, por meio de um médico ou engenheiro do trabalho, registrado no respectivo órgão, para caracterizar e classificar a periculosidade. Como citado no artigo 193, em seu § 1º, o cálculo da periculosidade se diferencia da insalubridade, uma vez que sua base de cálculoé o salário efetivo do trabalhador, e não o mínimo da região. Segue exemplo: Salário do empregado – R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 x 30% = R$ 300,00 Total a receber R$ 1.300,00 10 Tendo o empregado direito aos dois adicionais (insalubridade e periculosidade), caberá ao mesmo escolher qual será o mais vantajoso. O adicional de transferência ocorre quando a empresa possui uma necessidade de transferência do empregado para outro local, diferente daquele acordado em contrato de trabalho. Previsto no art. 469, da CLT, em seu § 3º, o valor a ser pago equivale a 25% do salário nominal, sendo devido apenas pelo período em que a transferência ocorrer. Lembrando que o deslocamento deverá ser de forma provisória. Abaixo, exemplo do cálculo deste adicional: Salário do empregado – R$ 900,00 R$ 900,00 x 25% = R$ 225,00 Total a receber R$ 1.125,00 O horário noturno é aquele compreendido entre às 22h00 de um dia e às 05h00 do dia seguinte, conforme art. 73 da CLT, em seu § 2º. Por ser considerado mais desgastante, dentro deste período de tempo é devido o adicional noturno, que equivale a um acréscimo mínimo de 20% sobre a hora diurna, podendo variar para maior, conforme Convenções Coletivas de Trabalho ou Acordos Coletivos. Seu cálculo é totalmente diferenciado, visto que a hora relógio de 60 minutos, quando realizada a noite, é reduzida para 52 minutos e 30 segundos, conforme § 1º do art. 73, que diz: “A hora do trabalho noturno será computada como de 52 (cinquenta e dois) minutos e 30 (trinta) segundos”. Sendo assim, antes de aplicarmos o adicional noturno, temos de efetuar as devidas conversões nos horários realizados. 11 Abaixo alguns exemplos de horários realizados a noite: 1º caso - das 22h00 as 23h45 = 01h45 2º caso - das 22h00 as 01h00 = 03h00 3º caso - das 22h00 as 05h00 = 07h00 Como vimos na unidade anterior, para calcularmos o 1º caso, precisamos inicialmente converter os minutos relógio para minutos centesimais, aplicando a alíquota de 1,666666... em que: 45 minutos x 1,66666... = 75 minutos então no 1º caso temos 01h75 A partir daí, aplicamos a seguinte fórmula para conversão: “Horário realizado / 52,50 x 60 = horário noturno” Observando que 52,50 é o mesmo que 52 minutos e 30 segundos considerado no § 1º, do art. 73, da CLT. Então temos: 1º caso – 1,75 horas / 52,50 x 60 = 2,00 horas 2º caso – 3,00 horas / 52,50 x 60 = 3,42 horas 3º caso – 7,00 horas / 52,50 x 60 = 8,00 horas Deve-se tomar muito cuidado ao criar uma jornada de trabalho noturna, pois a mesma nunca poderá ser superior a 44 horas semanais e 220 horas mensais, e para esta jornada devemos considerar o período noturno já convertido e não o horário efetivamente realizado. Após estes cálculos, podemos aplicar o adicional noturno de 20%, como segue: Salário base – R$ 6,00 por hora 1º caso Valor do adicional R$ 6,00 x 20% = R$ 1,20 x 2,00 horas = R$ 2,40 Valor da hora normal R$ 6,00 x 2,00 horas = R$ 12,00 Total R$ 14,40 2º caso Valor do adicional R$ 6,00 x 20% = R$ 1,20 x 3,24 horas = R$ 3,89 Valor da hora normal R$ 6,00 x 3,24 horas = R$ 19,44 Total R$ 23,33 3º caso Valor do adicional R$ 6,00 x 20% = R$ 1,20 x 8,00 horas = R$ 9,60 Valor da hora normal R$ 6,00 x 8,00 horas = R$ 48,00 Total R$ 57,60 12 Sobre o adicional noturno, também é pago o descanso semanal remunerado, que varia conforme a quantidade de dias úteis no mês. Tanto o adicional noturno como o Descanso Semanal Remunerado integram ao salário do empregado, seja para fins de 13º salário, como para férias, aviso prévio indenizado, entre outros. Empregados menores de idade nunca poderão realizar trabalho dentro do horário noturno. São consideradas extraordinárias as horas excedentes a carga horária diária estabelecida em contrato de trabalho, não podendo estas ultrapassar a duas horas ao dia. As empresas devem observar que para haver a prorrogação de duas horas diárias de trabalho, no momento da admissão, o empregado deve concordar e assinar um acordo de prorrogação de horas. Segundo a Constituição Federal, as horas extras devem ser acrescidas de no mínimo 50% do valor da hora normal. Alguns sindicatos, quando da celebração da Convenção Coletiva de Trabalho ou do Acordo Coletivo, optam por conceder aos empregados um acréscimo maior sobre estas horas extras. Sempre prevalecerá aquele que for mais benéfico ao funcionário. Abaixo, algumas simulações do cálculo de horas extras: Salário base de R$ 1.000,00 ao mês Total de 15 horas extras realizadas de segunda a sexta-feira Neste caso, a empresa paga as horas extras conforme Constituição Federal, ou seja, com acréscimo de 50%. O mês possuía 26 dias úteis e 5 domingos R$ 1.000,00 / 220 = R$ 4,545454... R$ 4,545454... x 1,50 (valor da hora + 50% de acréscimo) = R$ 6,818... R$ 6,8181... x 15 horas = R$ 102,27 DSR R$ 102,27 / 26 x 5 = R$ 19,67 Total R$ 102,27 + R$ 19,67 = R$ 121,94 13 Salário base de R$ 7,80 por hora Total de 7 horas extras realizadas ao domingo Nesta simulação, as horas extras serão acrescidas de 100%, visto que se trata de um domingo O mês possuía 25 dias úteis, 5 domingos e 1 feriado. R$ 7,80 x 2,00 (valor da hora + 100% de acréscimo) = R$ 15,60 R$ 15,60 x 7 horas = R$ 109,20 DSR R$ 109,20 / 25 x 6 = R$ 26,21 Total R$ 109,20 + R$ 26,21 = R$ 135,41 Salário base de R$ 12,60 por hora Total de 12 horas extras realizadas de segunda a sexta-feira Neste exemplo, a empresa paga um acréscimo de 75% sobre horas extras, conforme Convenção Coletiva de Trabalho. O mês possuía 24 dias úteis, 4 domingos e 2 feriado. R$ 12,60 x 1,75 (valor da hora + 75% de acréscimo) = R$ 22,05 R$ 22,05 x 12 horas = R$ 264,60 DSR R$ 264,60 / 24 x 6 = R$ 66,15 Total R$ 264,60 + R$ 66,15 = R$ 330,75 Lembrando que da mesma forma que o adicional noturno, as horas extras e DSR integram ao salário do empregado para fins de férias, 13º salário e outros. Da mesma forma que as horas extras normais, a hora extra noturna é paga quando o empregado excede sua jornada de trabalho. Porém, neste caso, as horas excedentes são realizadas dentro do período compreendido entre às 22h00 de um dia e às 05h00 do dia seguinte. Sendo assim, além do acréscimo de no mínimo 50%, a base de cálculo a ser utilizada será a hora normal com o adicional noturno de 20%. Segue exemplo abaixo: Salário base de R$ 800,00 ao mês Hora extra em apenas um dia das 22h00 as 03h00 Acréscimo da hora extra – 50% / Acréscimo do adicional noturno – 20% O mês possuía 25 dias úteis e 5 domingos 14 1º passo – conversão para horas noturnas: Das 22h00 até 03h00 são 5 horas relógio Aplicando a fórmula para conversão em horas noturnas teremos: 5,00 horas / 52,50 x 60 = 5,71 horas 2º passo – encontrar o valor da hora extra noturna: R$ 800,00 / 220 = R$ 3,636363... R$ 3,636363... x 0,20 = R$ 0,727272 R$ 3,63... (hora normal) + R$ 0,72... (adicional noturno) = R$ 4,3636... R$ 4,3636... x 1,50 (valor da hora + acréscimo de 50%) = R$ 6,5454... 3º passo – calcular as horas extras noturnas e o DSR R$ 6,5454... x 5,71horas = R$ 37,38 DSR R$ 37,38 / 25 x 5 = R$ 7,48 Total R$ 37,38 + R$ 7,48 = R$ 44,86 As gratificações são valores pagos aos empregados em decorrência de diversos motivos. Estes podem ser por algum trabalho extra realizado, para motivação dos empregados, ou em qualquer outra circunstância especial. O seu valor poderá ser um percentual sobre o salário efetivo, ou ainda uma importância fixa, cabendo ao empregador determiná-la. Seu pagamento pode ocorrer esporadicamente, não integrando ao salário, ou ainda habitualmente, integrando desta forma ao salário. Caso a empresa não desejar que a gratificação incorpore à remuneração, deverá estar muito atenta aos pagamentos, para não caracterizar a habitualidade. Os prêmios estão relacionados com a lucratividade da empresa. São vantagens recebidas pelo empregado, quando há sua colaboração ou participação para atingir as metas e objetivos da organização. Quando pago eventualmente, não incorpora ao salário, porém se for pago habitualmente, será considerado como um “salário-prêmio” e integrará ao salário nominal. Por estar diretamente ligado às metas, seu pagamento normalmente é feito por meio de percentuais. 15 O salário família é um benefício pago aos empregados que possuem filhos com até quatorze anos de idade, ou ainda inválidos de qualquer faixa etária. Para ganharem o direito ao benefício, deverão apresentar ao empregador a certidão de nascimento dos filhos ou documentos equivalente, para o caso de enteados ou menores sob tutela do trabalhador. Após ganharem o direito ao benefício, deverão ainda apresentar à empresa: Anualmente - caderneta de vacinação dos dependentes até seis anos de idade (normalmente no mês de novembro); Semestralmente - comprovante de frequência escolar para os filhos a partir de sete anos (normalmente nos meses de maio e novembro). Para os inválidos que não frequentem a escola, poderá ser apresentado, em substituição, atestado médico que informe a invalidez do mesmo. Deixando de entregar esta documentação, o benefício poderá ser cessado, até nova apresentação de documentos atualizados. Apesar de o salário família ser pago pela empresa, o seu custeio é integralmente da Previdência Social, uma vez que o empregador poderá abater o total do valor pago deste benefício da contribuição previdenciária – INSS recolhido mensalmente. O salário família não é estendido aos contribuintes individuais (autônomos e sócios com retirada de pró-labore), assim como também para trabalhadores e empregados avulsos que já estejam recebendo qualquer outro tipo de benefício da Previdência Social (tais como aposentadoria, auxílio doença e outros). Abaixo, um exemplo de como calcular o salário família: Tabela de Salário Família 1 - Até R$ 608,80 R$ 31,22 2 - De R$ 608,81 até R$ 915,05 R$ 22,00 3 - Acima de R$ 915,06 Não possui direito Fonte: Ministério da Previdência Social Funcionário com salário de R$ 850,00 Possui 1 filho de 10 anos e 1 filha de 7 anos Enquadra-se na segunda linha da tabela, sendo R$ 22,00 por filho R$ 22,00 x 2 = R$ 44,00 16 As empregadas que, por ocasião de parto, adoção ou ainda guarda judicial para fins de adoção, necessitarem se afastar da empresa, receberão um benefício chamado de salário maternidade. Este é previsto no art. 393, conforme segue: “Art. 393 - Durante o período a que se refere o Art. 392, a mulher terá direito ao salário integral e, quando variável, calculado de acordo com a média dos 6 (seis) últimos meses de trabalho, bem como aos direitos e vantagens adquiridos, sendo-lhe ainda facultado reverter à função que anteriormente ocupava.” Este benefício, nada mais é que o pagamento do salário normal às funcionárias, durante o período em que estiverem afastadas, seja pelo parto, ou para adaptação nos caso de adoção. O prazo máximo pago atualmente é de 120 dias. Para as trabalhadoras regidas pela CLT, não há nenhum tipo de carência. Já para contribuintes facultativos ou individuais, é necessária a comprovação de no mínimo 10 contribuições. Nos casos de aborto espontâneo, ou ainda abortos previsto em Lei, a trabalhadora terá direito a duas semanas de salário maternidade. As gorjetas são valores pagos aos trabalhadores da área de serviços (tal como o garçom, por exemplo), pela contraprestação de serviço que realizam, conforme previsto no art. 457: “Art. 457 - Compreendem-se na remuneração do empregado, para todos os efeitos legais, além do salário devido e pago diretamente pelo empregador, como contraprestação do serviço, as gorjetas que receber”. O seu fornecimento pode ser obrigatório, no caso dos estabelecimentos que cobram juntamente com a conta do cliente, um adicional que normalmente é de 10%, com a finalidade de futura divisão entre os funcionários, ou ainda facultativa, para os casos em que o cliente não é obrigado a pagar o adicional em sua conta, fornecendo as gorjetas de forma espontânea e esporádica. Não há um valor específico para o seu pagamento, exceto para os casos em que exista qualquer tipo de determinação em Convenção Coletiva de Trabalho ou Acordos Coletivos. 17 A ajuda de custo possui caráter indenizatório, ou seja, deve ser pago apenas uma única vez, para cobrir qualquer tipo de despesa que um empregado tenha sofrido, para a realização trabalhos externos. Normalmente é concedido para funcionários que realizem viagens a trabalho, sendo devido o reembolso das diárias gastas, para os casos de comparecimento em reuniões fora da sede, onde exerce habitualmente suas funções, ou ainda quando necessita utilizar seu carro particular para deslocamento, sendo devido o pagamento das despesas com gasolina. Não deve ser integrado ao salário por se tratar apenas de uma indenização. O adiantamento salarial, também conhecido como “vale” é uma forma de antecipação de salário dos trabalhadores. Não é obrigatória por lei, salvo para alguns casos em que esteja previsto em Convenção Coletiva de Trabalho ou Acordo Coletivo. Desejando a empresa realizar o adiantamento, deverá ser definido qual o valor da antecipação. O mais recomendado e utilizado atualmente são 40% do salário contratual. Este é calculado da seguinte forma: Salário mensal R$ 1.200,00 Adiantamento = R$ 1.200,00 x 40% = R$ 480,00 Salário hora R$ 8,90 (mês de abril, por exemplo – 30 dias) R$ 8,90 x 220 horas = R$ 1.958,00 Adiantamento = R$ 1.958,00 x 40% = R$ 783,20 As datas de pagamento do adiantamento deverão acompanhar as datas de pagamento dos salários. Quando a empresa optar por efetuar o pagamento dos salários todo dias 30, o adiantamento salarial deverá ocorrer até o dia 15 de cada mês. Optando pelo quinto dia útil, o adiantamento deverá ser realizado até o dia 20 de cada mês. 18 Seguem algumas sugestões de material completar, para pesquisa e aprofundamento dos conhecimentos: O livro “Cálculos Trabalhistas” de Aristeu de Oliveira é uma ótima sugestão para aqueles que querem entender sobre a folha de pagamento. Não somente trata de assuntos pertinentes a unidade III, mas também de assunto que falaremos mais a frente, como férias, rescisão, afastamentos, entre outros. Indico mais uma vez que acessem site do Ministério da Previdência Social (www.mpas.gov.br), pois nele constam informações sobre o salário família, assim como a tabela utilizada para o seu cálculo. Constam ainda informações sobre o saláriomaternidade, tanto de empregadas regidas pela CLT, como para contribuintes individuais e de outras modalidades. 19 http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/del5452.htm. Acessado em 21/02/2012. http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm. Acessado em 21/02/2012. http://www.mpas.gov.br. Acessado em 20/02/2012. http://portal.mte.gov.br/portal-mte. Acessado em 21/12/2012. 20 _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ Blank Page
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