Introdução ao Direito Tributário

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Direito Tributário
Direito Tributário
Aula 1
Prof.ª Ísis Carolina Massi 
Vicente
Especialista em Direito e Processo 
Penal
Compreender o sistema legislativo tributário;
Conhecer o sistema tributário nacional;
Compreender a diferença entre hipótese de 
incidência e fato gerador;
Saber o que vem a ser 
competência tributária;
Objetivos da aula
A legislação tributária não resume-se ao Código Tributário 
Nacional, por isso, iremos conhecer o sistema tributário 
nacional;
Fato gerador e hipótese de incidência são essenciais para 
constituir o tributo;
A competência tributária é 
definida pela CF e revela quem 
pode legislar sobre o tema e quais 
são os limites;
Conhecer os atributos 
decorrentes da competência 
tributária;
Resumo da aula
Legislação – Sistema Tributário – Hipótese de 
Incidência – Fato Gerador - competência
Palavras chave
Estado cobra tributos para cumprir suas atribuições e 
atingir seus objetivos frente à sociedade;
Recursos auferidos através dos tributos formam as 
chamadas receitas públicas;
Estado exige dos indivíduos os 
recursos necessários à 
consecução de seus fins 
sociais – e o fazem por ato de 
soberania; 
Tributos
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Fim principal é prover o Estado com recursos 
financeiros;
Alguns tributos podem ser usados pelo Estado 
com o fim de implementar seus objetivos sociais e 
econômicos;
Finalidade da cobrança de tributos
Legislação Tributária
Introdução
Destina-se a limitar o poder de tributar do Estado;
Visa garantir a segurança jurídica;
Conceito de tributo não se confunde com o de 
impostos;
Conceito de tributo – há um 
conceito legal e vários 
conceitos doutrinários
Legislação tributária
Tributos que história é essa
Vídeo
Fonte: 
https://www.youtube.com/watch?v=WQnXetz
ylac 
Há alguns conceitos doutrinários, mas eles tem o conceito 
do artigo 3º do CTN como ponto de partida.
Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária 
compulsória, em moeda ou 
cujo valor nela se possa 
exprimir, que não constitua 
sanção de ato ilícito, 
instituído por lei e cobrada 
mediante atividade 
administrativa plenamente 
vinculada.
Sobre o conceito de tributo
FISCAIS x EXTRAFISCAIS
FISCAIS – são os cobrados pelos entes federativos 
e o intuito é meramente arrecadatório;
EXTRAFISCAIS – possuem finalidades que vão 
além da arrecadação, como 
por exemplo, estimular ou 
desestimular o consumo
Natureza dos tributos
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CTN – instituído pela Lei 5172/66;
CF/ 1988 
CF lei maior de um estado e todas as demais leis 
devem ser compatíveis com ela.
A legislação tributária
Está definido no art. 2º do CTN;
Relaciona-se as fontes de legislação sobre o tema;
Mas existe a chamada “hierarquia das normas”;
O sistema tributário nacional
É diferente da Fato Gerador;
Para Alexandre Mazza:
É a descrição legislativa de uma situação que, 
ocorrendo na prática, 
produz a quem lhe deu 
causa o dever de pagar o 
tributo”
Hipótese de incidência
É a ocorrência fática da hipótese descrita na 
hipótese de incidência;
Gera a obrigação do contribuinte pagar o tributo 
para o fisco;
Faz nascer a obrigação 
tributária;
Fato gerador
Atividade
Assinale “V” para Verdadeiro e “F” para falso:
( ) Fato gerador é a descrição legislativa de uma situação 
que se ocorrer dá causa ao pagamento do tributo;
( ) O pagamento de tributo é 
obrigatório;
( ) O Código Tributário Nacional 
deve prevalecer em relação à 
Constituição Federal
SUJEITO ATIVO – Credor – União, Estados, DF e 
Municípios - Fisco
SUJEITO PASSIVO – devedor – contribuinte ( possui 
relação pessoal e direta com a situação que 
constitua FG) ou responsável 
tributário (obrigação decorre 
de situação legal)
Sujeitos da relação tributária
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Competência para ser sujeito ativo;
Descreve quem pode instituir, modificar, reduzir, 
majorar ou extinguir tributo;
Descrita pela Constituição Federal;
Pode ser vista nos arts. 145, 
147, 148, 149, 149-A, 153, 
155 e 195 da CF;
Apenas podem ser entes 
federativos;
Competência tributária
A Constituição Federal é a lei maior de um estado mas 
que também dispõe sobre a competência tributária. 
Desta forma, com base na competência tributária e na 
hierarquia das leis é possível 
afirmar que a União poderá 
majorar ou reduzir tributos de 
sua competência e também de 
competência estadual e 
municipal? Por que? 
Atividade
IRRENUNCIABILIDADE – ente detentor de competência, 
não pode renunciar;
INDELEGABILIDADE – ente competente não pode delegar a 
outro ente competente a competência e ele outorgada;
FACULTATIVIDADE – ente 
competente pode instituir ou não 
o tributo;
INCADUCABILIDADE –
inexistência de prazo para o ente 
federativo instituir sua 
competência tributária; 
Exemplos de atributos
Competência é definida exclusivamente pela CF;
CF não cria tributo;
Tributo é criado pelo legislador infraconstitucional;
Há atributos/características definidos implicitamente 
aos entes através da definição 
da competência; 
Constituição e leis infraconstitucionais
Pode ser principal ou acessória;
PRINCIPAL- surge com a ocorrência do FG e pode ser 
tanto pagamento de um tributo quanto uma penalidade 
pecuniária como a multa;
ACESSÓRIA- é dever tributário 
instrumental;
 Destina-se a possibilitar 
meios de fiscalização e 
averiguação de eventual 
tributação;
 Ex: emissão de notas fiscais
Obrigação tributária
Alunos aprendem a importância de pagar os tributos 
e pedir a nota fiscal 4,56
Vídeo
Fonte: 
https://www.youtube.com/watch?v=rhdYhf1
CRmY 
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Os tributos apenas podem ser criados pelos entes 
federativos dotados de competência tributária;
Tributos são essenciais para custeio das despesas do 
Estado;
Princípios Tributários servem 
para proteger os contribuintes 
das mazelas do Estado, por isso 
devem ser observados pelo 
Fisco e pelos legisladores;
Conclusão:
MAZZA, Alexandre. Manual de Direito Tributário. São 
Paulo: Saraiva, 2015. 
SABBAG, Eduardo. Manual de Direito Tributário. 7 ed. 
São Paulo: Saraiva, 2015. 
BRASIL. Constituição (1988). 
Constituição da República 
Federativa do Brasil de 1988. 
BRASIL. Código Tributário 
Nacional. Lei nº 5.172/66
Referências