Aula 02 – Conceito de folha de pagamento. Conceitos de Base e Incidência, e o Cálculo de bases,. Tabelas do INSS, Salário Família, FGTS e IRRF.

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Rotinas de Administração de Pessoal (Folha)
José Leandro
Ciofi
Aula 2
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FGTS
O FGTS – Fundo de Garantia por Tempo de Serviço, criado em 1966, é um tributo que incide nas remunerações do empregado.
O percentual aplicado ao FGTS corresponde a 8% e deve ser recolhido todo o dia 07 de cada mês por meio da GFIP - Guia de Recolhimento do FGTS.
Para recolher o FGTS, o empregador inicialmente alimenta um sistema denominado SEFIP - Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social. A transmissão das mesmas é realizada por um sistema denominado Conectividade Social. 
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Modelo Guia FGTS [GRF]
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INSS
O INSS é um tributo incidente na folha de pagamento e o mesmo existe para garantir a seguridade social.
Empregador
Empregado
A tributação do INSS se apresenta de duas formas principais nas relações trabalhistas no Brasil: 
- a parcela que é descontada do funcionário na fonte;
- a parcela de contribuição realizada pela entidade empregadora.
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INSS
- Para o colaborador que tem mais de um vínculo empregatício e que já recolhe o teto do INSS em um deles, é permitido deixar de recolher o INSS, desde que documentado mensalmente.
- Nesses casos, o INSS pode ser recolhido proporcional ou deixar de ser recolhido (se houver duplicidade).
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INSS
INSS do Empregado
Tabela Oficial
Fonte: Previdência Social - Brasil (2015)
- O valor contribuído no INSS é redutor da base de imposto de renda retido em fonte.
Atenção, pois essa tabela é alterada anualmente.
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INSS
INSS do Empregado – Exemplo de Cálculo
Exemplo 01: o Sr. José da Silva recebe uma remuneração mensal de R$1.250,00. Quanto será a sua contribuição mensal com o INSS?
Exemplo 02: a Sra. Ana Maria da Silva recebe uma remuneração mensal de R$4.500,00. Quanto será a sua contribuição mensal com o INSS?
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INSS
INSS do Empregado – Exemplo de Cálculo
Exemplo 01: o Sr. José da Silva recebe uma remuneração mensal de R$1.250,00. Quanto será a sua contribuição mensal com o INSS?
Cálculos
A faixa de desconto nesse caso é de 8% (até 1.399,12 na tabela). Portanto: R$1.250,00 x 8% = R$100,00 será deduzido de seu salário.
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INSS
INSS do Empregado – Exemplo de Cálculo
Exemplo 02: a Sra. Ana Maria da Silva recebe uma remuneração mensal de R$4.800,00. Quanto será a sua contribuição mensal com o INSS?
Cálculos
Como o valor de salário supera o limite da tabela R$4.663,75, deve-se considerar a retenção de R$513,01, que será deduzido de seu salário.
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IRRF
IRRF – Imposto de Renda Retido em Fonte
Tabela Oficial
Fonte: Receita Federal (2014)
Atenção, pois essa tabela é alterada anualmente.
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IRRF
IRRF – Imposto de Renda Retido em Fonte
Etapas para Cálculo do IRRF
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IRRF
IRRF – Exemplo de Cálculo
Exemplo 01: o Sr. João da Silva recebe uma remuneração mensal de R$3.500,00 e tem dois dependentes. Quanto de imposto de renda será recolhido na fonte?
Cálculos
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IRRF
IRRF – Exemplo de Cálculo (continuação)
Cálculos
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IRRF
IRRF – Exemplo de Cálculo
Exemplo 02: o Sr. João da Silva recebe uma remuneração mensal de R$7.000,00 e tem três dependentes. Este paga previdência complementar, pois a empresa oferece o benefício e desconta 3% do salário dos funcionários. Quanto de imposto de renda será recolhido na fonte?
Cálculos
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IRRF
IRRF – Exemplo de Cálculo (continuação)
Cálculos
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Modelo Guia IRRF
Rotinas de Administração de Pessoal (Folha)
José Leandro
Ciofi
Atividade 2
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Exercício 1 de 2
1. Qual a diferença entre os tributos INSS, FGTS e IRRF?
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Exercício 1 de 2 [Resolução]
1. Qual a diferença entre os tributos INSS, FGTS e IRRF?
INSS é um tributo ref. à previdência social e é descontado com base na remuneração do empregado. Devem o imposto tanto a empresa quanto o funcionário e a obrigação da retenção e pagamento é da empresa.
FGTS é um ‘seguro’ para o funcionário, de responsabilidade de recolhimento da empresa.
IRRF é um imposto sobre a renda e a obrigação de pagamento é do funcionário. A operacionalização (retenção e pagamento) é da empresa.
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Exercício 2 de 2
2. Qual o valor a ser recolhido de IRRF de um funcionário que recebe salário mensal de R$8.000,00 e possui 2 dependentes?
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Exercício 2 de 2 [Resolução]
2. Qual o valor a ser recolhido de IRRF de um funcionário que recebe salário mensal de R$8.000,00 e possui 2 dependentes?