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25/09/2020 1 Contabilidade Empresarial Prof. André Medeiros 2020/2 André Medeiros • Engenheiro Mecânico • Contador • Jornalista • Dr. e Ms.C. em Administração de Empresas • Especialista em Educação Financeira 1 2 25/09/2020 2 Contabilidade Empresarial – Plano de Ensino • CURSO: Ciências Contábeis • SÉRIE: 4º/3º Semestres • DISCIPLINA: Contabilidade Empresarial • CARGA HORÁRIA SEMANAL: 03 Horas/aula Combinando........ • Dois horários – troca de link • 19:10/20:25 • 20:45/22:00 • Intervalo • Som e chat 3 4 25/09/2020 3 Contabilidade Empresarial – Plano de Ensino I – EMENTA • Esta disciplina trata de problemas contábeis específicos de atividades empresariais, como o cálculo da folha de pagamento, a avaliação dos instrumentos financeiros, o tratamento contábil de operações financeiras com taxas prefixadas e pós-fixadas e em moeda estrangeira. Trata, também, da contabilização dessas operações e seus reflexos no patrimônio líquido e nos resultados das empresas. Contabilidade Empresarial – Plano de Ensino II – OBJETIVOS GERAIS • Capacitar os estudantes a adquirir conhecimentos necessários para conceituar, classificar e contabilizar problemas contábeis diversos desenvolvidos nas empresas; reunir conhecimentos teóricos e práticos de modo a produzir informações úteis para atender aos diversos usuários da contabilidade e enfatizar a consciência ética e a responsabilidade social da contabilidade. III – OBJETIVOS ESPECÍFICOS • Desenvolver com os estudantes técnicas de mensuração e contabilização de problemas contábeis diversos e apresentação das respectivas informações necessárias para a elaboração das demonstrações contábeis. 5 6 25/09/2020 4 Contabilidade Empresarial – Plano de Ensino IV – COMPETÊNCIAS • Compreende o conhecimento dos custos relacionados ao quadro de funcionários de uma empresa e os efeitos patrimoniais e no resultado da entidade, decorrentes das decisões da administração quanto aos tipos de investimentos em instrumentos financeiros e de financiamentos. Contabilidade Empresarial – Plano de Ensino V - CONTEÚDO PROGRAMÁTICO 1. Folha de Pagamento 1.1. Noções básicas de contabilização da folha de pagamento e encargos sociais. 1.2. Conceitos básicos. 1.3. Cálculo e contabilização da folha de pagamento e encargos sociais. 1.3.1. Férias a Pagar. 1.3.2. Salário a Pagar. 7 8 25/09/2020 5 Contabilidade Empresarial – Plano de Ensino 2. Instrumentos Financeiros 2.1. Tipos de Instrumentos Financeiros: ativos financeiros e passivos financeiros. 2.2. Mensuração dos ativos financeiros 2.2.1. Custo amortizado 2.2.2. Valor justo por meio de outros resultados abrangentes 2.2.3. Valor justo por meio do resultado 2.3 Mensuração dos passivos financeiros 2.3.1. Custo amortizado 2.3.2. Valor justo por meio do resultado Contabilidade Empresarial – Plano de Ensino 3. Operações Financeiras 3.1. Aplicações Financeiras 3.2. Desconto de Duplicatas 3.3. Financiamentos Prefixados 3.4. Financiamentos Pós-fixados 3.5. Financiamentos em Moeda Estrangeira 9 10 25/09/2020 6 Contabilidade Empresarial – Plano de Ensino VI – ESTRATÉGIA DE TRABALHO • Aulas expositivas, exercícios de fixação individuais e em grupo, exercícios em classe e extraclasse, pesquisas extraclasse. Os exercícios, em classe, ocorrerão em datas não fixadas, privilegiando a presença em sala de aula. VII – AVALIAÇÃO • Provas escritas, trabalhos e exercícios desenvolvidos em classe e extraclasse, participações em questionamentos e debates. Contabilidade Empresarial – Plano de Ensino VIII – BIBLIOGRAFIA • BÁSICA • FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. Contabilidade introdutória (Livro texto). 12. ed. São Paulo: Atlas, 2019. • FEA/USP Equipe de Professores. Coordenação Sérgio de Iudícibus. Contabilidade introdutória (Livro de exercícios). 12. ed. São Paulo: Atlas, 2019. • MONTOTO, Eugênio. Contabilidade Geral e Avançada Esquematizado. Inclui análise de balanços. 6. ed. São Paulo: Saraiva, 2019. 11 12 25/09/2020 7 Contabilidade Empresarial – Plano de Ensino • COMPLEMENTAR • LIMA, Iran Siqueira; LOPES, Alexsandro Broedel; GALDI, Fernando Caio. Manual de contabilidade e tributação de instrumentos financeiros e derivativos. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2011. • MARION, José Carlos. Contabilidade básica. 12. ed. São Paulo: Atlas, 2018. • OLIVEIRA, Aristeu de. Manual de prática trabalhista. 52. ed. São Paulo: Atlas, 2019. • RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade intermediária. 5. ed. São Paulo: Saraiva, 2017. • RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade comercial (série em foco). 19. ed. São Paulo: Saraiva, 2017. Contabilidade Empresarial – Plano de Ensino VIRTUAL • www.cpc.org.br • CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 39 – Instrumentos Financeiros: Apresentação. • CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 40 – Instrumentos Financeiros: Evidenciação. • CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 48 – Instrumentos Financeiros. 13 14 25/09/2020 8 Folha de Pagamento 1. Folha de Pagamento 1.1 – Relatório de Folha de Pagamento • Folha de pagamento é o nome dado a uma lista das remunerações pagas aos colaboradores de uma empresa. Também conhecido como holerite, o documento consiste na transformação das informações trabalhistas de cada funcionário em dados contábeis, para calcular o pagamento líquido e o pagamento bruto, que indica todos os dados, de cada funcionário, apresentando a divisão em partes distintas: proventos/descontos. • A folha de pagamento é um documento de emissão obrigatória para efeito de fiscalização trabalhista e previdenciária; • A forma de apresentação desses dados não obedece a nenhum padrão pré- estabelecido, porém, por mais simples que seja, deve suprir as necessidades da empresa de registrar e controlar todos os proventos e descontos dos funcionários dentro do mês; 15 16 25/09/2020 9 1. Folha de Pagamento 1.1.1 – Proventos • São valores que o funcionário tem direito de receber, dentre os quais os mais habituais são: • Salário; • É a importância fixa, devida e paga pelo empregador ao seu empregado em razão do trabalho realizado e tempo à disposição. O salário deve ser firmado em contrato entre as partes, obedecendo a legislação • Adicional Noturno; • O trabalhador que realize seu trabalho entre às 22h e às 5h para trabalhador urbano e entre às 20h e as 4h para trabalhador rural deverá receber adicional noturno, isto é, o percentual de, no mínimo, 20% do seu valor hora. 1. Folha de Pagamento 1.1.1 – Proventos • Horas extras • É considerada hora extra o adicional de horas de trabalho realizado além das horas estabelecidas em contrato de trabalho. A legislação prevê que o colaborador poderá trabalhar por até duas horas além da jornada de trabalho normal. Essa jornada deverá ser paga com o acréscimo de, no mínimo, 50% sobre o valor da hora normal paga ao colaborador. • Descanso Semanal Remunerado – DSR • Todo trabalhador tem direito a um dia de descanso remunerado, ou seja, pago. A legislação estabelece que essa folga ocorra, preferencialmente, aos domingos, mas isso não é obrigatório. • O repouso semanal deve ser de 24 horas, sem possibilidade de divisão desse tempo em horas diárias. Por outro lado, o colaborador que não cumprir sua jornada de trabalho, integralmente, poderá perder esse descanso. 17 18 25/09/2020 10 1. Folha de Pagamento 1.1.1 – Proventos • Adicional de insalubridade • Previsto no artigo 192 da CLT, o adicional de insalubridade deve ser pago ao colaborador que desenvolve suas atividades profissionais em condições insalubres acima dos limites de tolerância estabelecidos pelo Ministério do Trabalho. Esse adicional é calculado sobre o salário mínimo ou sobre o piso da categoria, podendo ser de: • 10% para grau mínimo • 20% para grau médio • 40% para grau máximo • Adicional de periculosidade • O adicional de periculosidade deve ser pago ao colaborador que desenvolve suas atividades em contato permanente com inflamáveis, eletricidade ou explosivos em condições de risco.O adicional deverá ser de 30% sobre o salário do colaborador, sem acréscimos resultantes de gratificações, prêmios ou participações nos lucros da empresa. 1. Folha de Pagamento • 1.1.2 – Descontos • São os valores deduzidos do salário do funcionário. • Obrigatórios por lei, a empresa deve efetuá-los sem a necessidade de autorização do funcionário. • Os não obrigatórios fazem-se necessário a empresa pegar autorização por escrito do funcionário. • Os descontos em folha de pagamento Obrigatórios por lei são valores abatidos do salário dos trabalhadores regulamentado pela CLT (consolidação das Leis Trabalhistas), legislação previdenciária e federal, onde temos os descontos legais, INSS (contribuição para previdência social) e Imposto de Renda retido na fonte pagadora. • Há também os descontos por determinação judicial, no caso a pensão alimentícia e os descontos facultativos autorizados pelo empregado, que normalmente tratam-se de benefícios como por exemplo, alimentação e vale-transporte, ambos com limites de descontos estabelecidos por lei. 19 20 25/09/2020 11 1. Folha de Pagamento • 1.1.2 – Descontos • INSS • De acordo com a legislação atual, todo funcionário regido pela CLT, está obrigado a contribuir com a previdência social. Essa contribuição é descontada em folha, e varia de acordo com sua faixa salarial, calculada mediante a aplicação de um percentual sobre o salário de contribuição. Atenderá principalmente à: • Aposentadoria por idade; • Aposentadoria por invalidez; • Aposentadoria por tempo de contribuição; • Aposentadoria especial; • Auxílio doença; • Auxílio acidente; • Pensão por morte; • Salário maternidade; • Salário família. 1. Folha de Pagamento • 1.1.2 – Descontos • INSS TABELA DE CONTRIBUIÇÃO DOS SEGURADOS OBRIGATÓRIOS (EMPREGADO, EMPREGADO DOMÉSTICO E TRABALHADOR AVULSO) Portaria SEPRT 3.659/2020 - Vigência de 01.03.2020 a 31.12.2020 Fonte:https://www.inss.gov.br/servicos-do-inss/calculo-da-guia-da- previdencia-social-gps/tabela-de-contribuicao-mensal/ SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) ALÍQUOTA INSS até 1.045,00 7,5% de 1.045,01 até 2.089,60 9% de 2.089,61 até 3.134,40 12% de 3.134,41 até 6.101,06 14% 21 22 25/09/2020 12 1. Folha de Pagamento • Deduções do INSS Faixas Valor Inicial Valor Limite Alíquota Parcela a Deduzir Faixa 1 R$ 1.045,00 R$ 1.045,00 7,50% 0 Faixa 2 R$ 1.045,01 R$ 2.089,60 9% R$ 15,68 Faixa 3 R$ 2.089,61 R$ 3.134,40 12% R$ 78,37 Faixa 4 R$ 3.134,41 R$ 6.101,06 14% R$ 141,06 1. Folha de Pagamento • 1.1.2 – Descontos • INSS TABELA DE CONTRIBUIÇÃO DOS SEGURADOS OBRIGATÓRIOS (EMPREGADO, EMPREGADO DOMÉSTICO E TRABALHADOR AVULSO) Portaria SEPRT 3.659/2020 - Vigência de 01.01.2020 a 29.02.2020 • Fonte: https://www.inss.gov.br/servicos-do-inss/calculo-da-guia-da- previdencia-social-gps/tabela-de-contribuicao-mensal/ SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) ALÍQUOTA INSS até 1.830,29 8% de 1.830,30 até 3.050,52 9% de 3.050,53 até 6.101,06 11% 23 24 25/09/2020 13 1. Folha de Pagamento • 1.1.2 – Descontos • INSS • Fonte: http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso- rapido/tributos/contribuicoes-previdenciarias-pj#aliquota1 Contribuição à Previdência Social Empresa 20% Previdência Social 1% até 3% Riscos Ambientais do (depende da atividade da empresa) Trabalho (RAT) 5,8% (variável) Terceiros (Senac, Sesi, Sesc, Sebrae, outros) 1. Folha de Pagamento • 1.1.2 – Descontos • IRRF • O IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte) é calculado sobre o pagamento após a subtração do INSS e também de R$189,59 para cada dependente. A alíquota varia de acordo com a renda. Base de cálculo Alíquota Parcela a deduzir do IRPF Até R$ 1.903,98 Isento R$ 0,00 De R$ 1.903,99 até R$ 2.826,65 7,5% R$ 142,80 De R$ 2.826,66 até R$ 3.751,05 15% R$ 354,80 De R$ 3.751,06 até R$ 4.664,68 22,5% R$ 636,13 Acima de R$ 4.664,68 27,5% R$869,36 25 26 25/09/2020 14 1. Folha de Pagamento • 1.1.2 – Descontos • IRRF • Fonte:https://receita.economia.gov.br/acesso-rapido/tributos/irpf- imposto-de-renda-pessoa-fisica Valor Alíquota (%) Parcela a deduzir do IRPF (R$) Até R$ 22.847,76 Isento R$ 0,00 De R$ 22.847,77 até R$ 33.919,80 7,5% R$ 1.713,58 De R$ 33.919,81 até R$ 45.012,60 15% R$ 4.257,57 De R$ 45.012,61 até R$55.976,16 22,5% R$ 7.633,51 Acima de R$ 55.976,16 27,5% R$ 10.432,32 Tabela do IR – Rendimento anual 1. Folha de Pagamento • 1.1.2 – Descontos • Salário Família • Esse benefício é concedido pela previdência social a funcionários que possuem dependentes na condição de filhos com idade até 14 anos incompletos, ou inválidos de qualquer natureza. • Em regra, é a própria empresa ou empregador que paga o benefício, com compensação por parte da Previdência Social na hora de recolher a contribuição do empregado. No caso dos trabalhadores avulsos, quem paga é o sindicato ou órgão gestor de mão de obra. • Para o recebimento da cota por filho, ainda existe a condição do valor recebido de salário, conforme tabela da Previdência: • Fonte: https://www.inss.gov.br/beneficios/salario-familia/valor-limite-para- direito-ao-salario-familia/ Salário Cota até R$ 1.425,56 R$ 48,62 27 28 25/09/2020 15 1. Folha de Pagamento • 1.1.2 – Descontos • Fundo de Garantia de Tempo de Serviço (FGTS) • Corresponde a 8% sobre o valor bruto da folha de pagamento (total de proventos), é recolhido pela Caixa Econômica Federal em nome dos funcionários. Constitui uma despesa paga pela empresa aos funcionários. • Ocorrência do Fato gerador: apuração dos rendimentos concedidos ao funcionário (mensal). 1. Folha de Pagamento • 1.1.2 – Descontos • Seguro de Acidente de Trabalho (SAT) • O SAT/GILRAT tem o objetivo de financiar os benefícios concedidos pelo INSS em razão do grau de incidência da incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho. • As empresas nas quais o risco de acidente do trabalho relativo a atividade preponderante seja considerado como leve a alíquota é de 1%; para as de grau médio 2%; e para as de grau grave a alíquota é de 3%, incidentes sobre a totalidade da remuneração paga pelas empresas aos empregados e avulsos. 29 30 25/09/2020 16 Exercícios de Aplicação • LISTA DE EXERCÍCIOS 01 Exercício 01 Com base nos dados abaixo, correspondentes à data do encerramento do período, o valor da provisão para férias e para encargos sociais sobre férias considerando que esse último corresponde hipoteticamente a 20% do total das férias provisionadas, são respectivamente: a) $ 2.000,00 e $ 400,00 b) $ 3.600,00 e $ 720,00 c) $ 4.400,00 e $ 880,00 d) $ 3.300,00 e $ 660,00 e) $ 4.800,00 e $ 960,00 Funcionários N° de Meses Salário Base Pedro Silva 5 $ 1.200,00 Marta Santos 14 $ 2.400,00 31 32 25/09/2020 17 Exercício 02 Em novembro passado, a folha de pagamento da empresa Rubi Vermelho Ltda. discriminava: • Salários: $ 120.000,00 • Horas extras trabalhadas: $ 8.000,00 • INSS patronal: 20% • RAT (Riscos Ambientais do Trabalho): Médio Risco – 2% • INSS do empregado: 11% • FGTS do empregado: 8% No mês de dezembro não foi computado nenhum reajuste salarial e a jornada de trabalho foi absolutamente igual ao mês anterior. Esta folha está dividida de tal modo que não há imposto de renda recolhido na fonte. Exclusivamente a partir desses dados, considerando que a empresa acima encerra o exercício em 31 de dezembro, podemos afirmar que esta folha de pagamento ocasionou para a empresa em questão, uma despesa total no mês de dezembro de: a) $ 180.480,00 b) $ 166.400,00 c) $ 156.160,00 d) $ 152.320,00 e) $ 149.920,00 Exercício 03 José de Almeida, funcionário de uma empresa com matrícula nº 1520, pediu para conferir os cálculos de seu holerite, tendo encontrado os seguintes valores: • Salários: $ 550,00 • Horas extras trabalhadas: 18 horas extras com acréscimo de 50% • INSS do empregado: 11% • INSS patronal: 26% • FGTS: 8% • Obs.: o mês comercial é composto por 220 horas Pelos cálculos de José de Almeida, podemos concluir que sua remuneração mensal vai provocar para a empresa um débitoem despesas no valor de: a) $ 752,88 b) $ 777,22 c) $ 794,20 d) $ 827,45 e) $ 902.02 33 34 25/09/2020 18 Exercício 04 A empresa Arboresse Ltda., mandou elaborar a folha de pagamento do mês de outubro com os seguintes dados: • Salários: $ 21.000,00 • Horas extras: $ 2.000,00 • Imposto de Renda Retido na Fonte: $ 2.500,00 • INSS, parte dos funcionários: 11% • INSS, parte da empresa: 20% • Depósito para o FGTS: 8% Com base nos dados e informações acima fornecidos pode-se dizer que a empresa, em decorrência dessa folha de pagamento, terá despesas totais no valor de: a) $ 31.970,00 b) $ 29.440,00 c) $ 34.470,00 d) $ 26.910,00 e) $ 24.410,00 Exercício 05 Determinada empresa possui dois funcionários: Considere as tabelas hipotéticas: • INSS: limite $ 2.800,00, alíquota 11% • Dependentes: dedução de $ 126,00 por dependente • IRRF: 27,5% - deduzir $ 500,00 do cálculo • Encargos Sociais: 26,8% • FGTS: 8% Com base nas informações o total da conta de Salários a Pagar da empresa, será de: a) $ 13.200,00 b) $ 10.296,65 c) $ 9.460,65 d) $ 10.127,25 e) $ 9.291,25 Funcionários Salário Base Horas Extras Dependentes Maria Alice $ 7.000,00 $ 300,00 2 Paulo Albuquerque $ 5.000,00 $ 900,00 3 35 36 25/09/2020 19 Exercício 06 • Analise os dados da folha de pagamento da Cia. Ponte: • Salários: $ 4.000,00 • Horas extras: $ 200,00 • Provisão para férias e 13° salário: $ 800,00 • INSS, descontado dos funcionários: $ 300,00 • INSS, sobre folha de pagamento: $ 1.000,00 • FGTS: $ 425,00 • IRRF, descontado dos funcionários: $ 120,00 O valor registrado nas contas de despesas da Cia. Ponte será de: a) $ 6.000,00 b) $ 6.005,00 c) $ 6.305,00 d) $ 6.425,00 e) $ 6.845,00 37 38 25/09/2020 20 Exercício 07 Cálculo das horas extras: Funcionário 1: Salário por mês / no. de horas do mês = Salário por hora x percentual de hora extra = Valor da hora extra = Valor da hora extra x no. de horas extras no mês = Funcionário 2: Salário por mês / no. de horas do mês = Salário por hora x percentual de hora extra = Valor da hora extra = Valor da hora extra x no. de horas extras no mês = Exercício 07 Cálculo do INSS: Funcio- Salário Alíquota Parcela Valor nário Contribuição % a deduzir a recolher 1 2 39 40 25/09/2020 21 Exercício 07 Cálculo do IRRF: Valor R$ Total Proventos ( - ) Desconto INSS ( - ) No.de dependentes x R$ / dependente (= ) Base de cálculo para o IRRF Aplicar a alíquota referente a faixa salarial ( - ) Descontar a parcela a deduzir do IRRF (= ) Valor do IRRF a Recolher Total Proventos ( - ) Desconto INSS ( - ) No.de dependentes x R$ / dependente (= ) Base de cálculo para o IRRF Aplicar a alíquota referente a faixa salarial ( - ) Descontar a parcela a deduzir do IRRF (= ) Valor do IRRF a Recolher Descrição referente Funcionário 1: Descrição referente Funcionário 2: Exercício 07 Cálculo do INSS parte empresa: Total de proventos: Cálculo do FGTS parte empresa: Total de proventos: Cálculo da Provisão de Férias: Cálculo das férias proporcionais a 6 meses Cálculo do 1/3 de férias Total Cálculo da Provisão de 13o. Salário: Cálculo do 13o. proporcionais a 6 meses 41 42 25/09/2020 22 Exercício 07 Cálculo da Provisão de Encargos Sociais: INSS sobre férias INSS sobre 13o.salário FGTS sobre férias FGTS sobre 13o.salário Exercício 07 Funcio- Salário Horas Total nário Bruto Extras Proventos 1 2 Totais Salários Funcio- INSS IRRF Adto. Assistência Vale Vale nário Salarial Médica Transporte Refeição 1 2 Totais Descontos Funcio- nário 1 2 Totais Salário Líquido Salário Família Salário Líquido a Receber 43 44 25/09/2020 23 Exercício 07 Cálculo das horas extras: Funcionário 1: Salário por mês / no. de horas do mês = R$ 7.000,00 / 220 = 31,82 por hora Salário por hora x percentual de hora extra = R$ 31,82 x 50% = 15,91 Valor da hora extra = R$ 31,82 + R$ 15,91 = 47,73 Valor da hora extra x no. de horas extras no mês = R$ 47,73 x 10 = 477,27 Funcionário 2: Salário por mês / no. de horas do mês = R$ 1.050,00 / 220 = 4,77 por hora Salário por hora x percentual de hora extra = R$ 4,77 x 80% = 3,82 Valor da hora extra = R$ 4,77 + R$ 3,82 = 8,59 Valor da hora extra x no. de horas extras no mês = R$ 8,59 x 20 = 171,82 Exercício 07 Cálculo do INSS: Funcio- Salário Alíquota Parcela Valor nário Contribuição % a deduzir a recolher 1 6.101,06 14,00% 141,05 713,10 2 1.221,82 9,00% 15,67 94,29 45 46 25/09/2020 24 Exercício 07 Cálculo do IRRF: Valor R$ Total Proventos 7.477,27 ( - ) Desconto INSS -713,10 ( - ) No.de dependentes x R$ / dependente -568,77 (= ) Base de cálculo para o IRRF 6.195,40 Aplicar a alíquota referente a faixa salarial 1.703,74 27,50% ( - ) Descontar a parcela a deduzir do IRRF -869,36 (= ) Valor do IRRF a Recolher 834,38 Valor R$ Total Proventos 1.221,82 ( - ) Desconto INSS -94,29 ( - ) No.de dependentes x R$ / dependente -189,59 (= ) Base de cálculo para o IRRF 937,93 Aplicar a alíquota referente a faixa salarial 0,00 0,00% ( - ) Descontar a parcela a deduzir do IRRF 0,00 (= ) Valor do IRRF a Recolher 0,00 Descrição referente Funcionário 2: Descrição referente Funcionário 1: Exercício 07 Cálculo do INSS parte empresa: Total de proventos: $ 8.699,09 x 27,8% 2.418,35 Cálculo do FGTS parte empresa: Total de proventos: $ 8.699,09 x 8,0% 695,93 Cálculo da Provisão de Férias: Cálculo das férias proporcionais a 6 meses 4.349,55 Cálculo do 1/3 de férias 1.449,85 Total 5.799,39 Cálculo da Provisão de 13o. Salário: Cálculo do 13o. proporcionais a 6 meses 4.349,55 Cálculo da Provisão de Encargos Sociais: INSS sobre férias 1.612,23 INSS sobre 13o.salário 1.209,17 FGTS sobre férias 463,95 FGTS sobre 13o.salário 347,96 47 48 25/09/2020 25 Exercício 07 Funcio- Salário Horas Total nário Bruto Extras Proventos 1 7.000,00 477,27 7.477,27 2 1.050,00 171,82 1.221,82 Totais 8.050,00 649,09 8.699,09 Salários INSS IRRF Adto. Assistência Vale Vale Salarial Médica Transporte Refeição 713,10 834,38 2.800,00 100,00 12,00 50,00 94,29 0,00 420,00 100,00 12,00 50,00 807,39 834,38 3.220,00 200,00 24,00 100,00 Descontos Funcio- nário 1 2 Totais 2.967,80 0,00 2.967,80 545,52 48,62 594,14 3.513,32 48,62 3.561,94 Salário Líquido Salário Família Salário Líquido a Receber Funcio- nário 1 2 Totais Exercício 07 Contabilização da folha de pagamento: 3 807,39 8.050,00 11 11 48,62 807,39 3 695,93 10 834,38 4 4 834,38 649,09 2 2.418,35 9 5 3.220,00 48,62 11 6 200,00 7 24,00 48,62 3.225,74 0,00 695,93 0,00 834,38 8 100,00 3.177,12 695,93 834,38 5.185,77 8.747,71 3.561,94 1 8.050,00 2 649,09 9 2.418,35 10 695,93 14 1.612,23 16 463,95 15 1.209,17 17 347,96 8.050,00 0,00 649,09 0,00 5.239,75 0,00 1.507,84 0,00 8.050,00 649,09 5.239,75 1.507,84 DRE DRE DRE DRE Despesas c/Salários Despesas c/Horas Extras Despesas c/INSS Despesas c/FGTS Passivo Passivo Passivo Passivo Salários a Pagar INSS a Recolher FGTS a Recolher IRRF a Recolher 49 50 25/09/2020 26 Exercício 07 SI 3.220,00 3.220,00 5 Sl 1.200,00 24,00 7 Sl 2.000,00 200,00 6 Sl 1.800,00 100,00 8 3.220,00 3.220,00 1.200,00 24,00 2.000,00 200,00 1.800,00 100,00 0,00 1.176,00 1.800,00 1.700,00 12 5.799,39 5.799,3912 13 4.349,55 4.349,55 13 5.799,39 0,00 0,00 5.799,39 4.349,55 0,00 0,00 4.349,55 5.799,39 5.799,39 4.349,55 4.349,55 1.612,23 14 1.209,17 15 463,95 16 347,96 17 0,00 1.612,23 0,00 1.209,17 0,00 463,95 0,00 347,96 1.612,23 1.209,17 463,95 347,96 Passivo Passivo Passivo Passivo Provisão INSS s/Férias Provisão INSS s/13o.Salário Provisão FGTS s/Férias Provisão FGTS s/13o.Salário DRE Passivo DRE Passivo Despesas c/Férias Provisão de Férias Despesas c/13o.Salário Provisão de 13o.Salário Ativo DRE DRE DRE Adto. Salários Despesas c/Vale Transporte Despesas c/Assist. Médica Despesas c/Refeição 51
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