Lucro presumido

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CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
CONTABILIDADE FISCAL E TRIBUTÁRIA 
PROF. JULIANE R. BETTIN SANTANA 
 
 
� É uma forma de tributação simplificada para determinação da base de cálculo do IRPJ e 
da CSLL das pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas à apuração pelo lucro real. 
 
Podem optar as pessoas jurídicas que: 
• No ano-calendário anterior tiverem receita bruta total, acrescida das demais receitas, não seja 
superior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais); 
 
• Que não estejam obrigadas à tributação pelo lucro real em função da atividade exercida ou da 
sua constituição societária ou natureza jurídica; 
 
• As demais pessoas jurídicas que não se enquadrem nas condições acima citadas poderão, 
exercer a opção pela sistemática do lucro presumido. 
 
� A base de cálculo do imposto é resultante da aplicação de um determinado % sobre a 
receita bruta. Conforme tabela abaixo. 
 
Atividades Percentuais aplicáveis sobre a receita 
bruta 
IRPJ CSLL 
Revenda de combustíveis para consumo 1,6% 12% 
Indústria e comércio em geral 8% 12% 
Serviços hospitalares e de transporte de cargas 8% 12% 
Prestação dos demais serviços de transporte 16% 12% 
Serviços em geral 32% 32% 
� No caso de a pessoa jurídica explorar atividades diversificadas deverá ser aplicado 
especificamente, para cada uma delas, o respectivo percentual previsto na legislação, devendo as 
receitas serem apuradas separadamente. 
 
 
LUCRO PRESUMIDO 
 
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Conceito de receita bruta para fins do lucro presumido 
 
Compreende-se no conceito de receita bruta o produto da venda de bens nas operações de conta 
própria, o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia. Na 
receita bruta se inclui o ICMS e deverão ser excluídas: as vendas canceladas, os descontos 
incondicionais concedidos e os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador, 
dos quais o vendedor ou prestador é mero depositário, como é o caso do IPI. 
 
� Alíquota IRPJ 
O imposto devido em cada trimestre é calculado mediante a aplicação da alíquota de 15% sobre a 
base de cálculo. 
 Adicional 
A parcela do lucro presumido que exceder R$ 60.000,00 no trimestre, sujeita-se à incidência do 
adicional, à alíquota de 10%. 
� Alíquota CSLL 
O imposto devido em cada trimestre é calculado mediante a aplicação da alíquota de 9% sobre a base 
de cálculo. 
 
Demais receitas e outros resultados 
Calculado o lucro presumido, a empresa deverá adicionar a esse lucro, integralmente, os ganhos de 
capital, os rendimentos e os ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras, as demais receitas e 
os resultados positivos decorrentes de receitas não abrangidas pela atividade auferidos no trimestre, 
podendo diminuir o Imposto de Renda retido na fonte sobre os rendimentos de aplicações financeiras 
em que for computado o rendimento. 
 Os impostos retidos na fonte serão diminuídos do valor a recolher. 
 
Como é feita a opção? 
A opção pelo regime de tributação com base no lucro presumido será manifestada com o pagamento 
da primeira ou única quota do imposto devido correspondente ao primeiro período de apuração de 
cada ano-calendário. 
 
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A pessoa jurídica que iniciar atividades a partir do segundo trimestre manifestará a opção com o 
pagamento da primeira ou única quota do imposto devido relativa ao período de apuração do início de 
atividade. 
A opção pela apuração do imposto de renda com base no lucro presumido é irretratável para o ano-
calendário (Lei nº 9.718, de 1998, art. 13, § 1º). 
Apuração do imposto e prazo de pagamento 
O IRPJ e a CSLL apurados pelo lucro presumido devem ser recolhidos trimestralmente e serão pagos 
em quota única, até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração, 
como demonstrado abaixo: 
 Receitas entre: Vencimento: 
 01/Jan a 31/ Mar Último dia útil de Abril 
 01/Abri a 30/Jun Último dia útil de Julho 
 01/Jul a 30/Set Último dia útil de Outubro 
 01/Out a 31/Dez Último dia útil de Janeiro 
 À opção da pessoa jurídica, o imposto devido poderá ser pago em três quotas mensais, iguais e 
sucessivas, vencíveis no último dia útil dos três meses subsequentes ao de encerramento do período 
de apuração a que corresponder. 
Nenhuma quota poderá ter valor inferior a R$1.000,00 (um mil reais). 
As quotas do imposto serão acrescidas de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de 
Liquidação e Custódia - Selic, para títulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia 
do segundo mês subseqüente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês 
anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no mês do pagamento.