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DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 1 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br AULA 03. Oi meus amigos, Tudo bem com vocês? Na nossa última aula, estudamos as contribuições devidas pelos segurados do RGPS. Hoje, trouxe questões sobre as contribuições devidas pelas empresas, também conhecidas como contribuições patronais, sobre o salário de contribuição e sobre a arrecadação e recolhimento das contribuições previdenciárias. O meu e-mail: flaviano@pontodosconcursos.com.br. Facebook: Flaviano Lima. Se tiver dúvida, entre em contato! Então, vamos em frente, dar mais um passo na direção da aprovação no concurso de AFRF!!!! QUESTÕES: 01.(CEPERJ – Rio Previdência – 2010) Os bancos comerciais contribuem com alíquotas diferenciadas para o custeio da Previdência Social, devendo incidir uma contribuição adicional de: a) 1,5% (um e meio por cento) b) 2,5% (dois e meio por cento) c) 5% (cinco por cento) d) 3,5% (três e meio por cento) e) 4,5% (quatro e meio por cento) 02.(CESPE – Procurador Federal – 2010) O STF decidiu que a cobrança da contribuição ao Seguro de Acidente do Trabalho (SAT) incidente sobre o total das remunerações pagas tanto aos empregados quanto aos trabalhadores avulsos é ilegítima. 03.(CESPE – Procurador Federal – 2010) No que concerne à jurisprudência dos tribunais superiores, a alíquota da contribuição para o SAT deve corresponder ao grau de risco da atividade desenvolvida em cada estabelecimento da empresa, individualizado por seu CNPJ. Possuindo esta um único CNPJ, a alíquota da referida exação deve corresponder à atividade preponderante por ela desempenhada. 04.(CESPE – Analista Judiciário TRT 21ª região – 2010) Apesar de serem pessoas jurídicas de direito público, os estados que não tiverem regimes próprios de previdência social devem contribuir para o RGPS. 05.(CESPE – DPE/CE – 2008) A criação e a utilização de cooperativas de trabalhadores são alternativas eficientes para diminuir a carga tributária tanto dos prestadores de serviço quanto das empresas que os contratam, já que as cooperativas não precisam arrecadar nem recolher qualquer contribuição previdenciária. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 2 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br 06.(TRT 24ª região – 2007) O Ministério do Trabalho e da Previdência Social poderá alterar, com base nas estatísticas de acidente de trabalho, apuradas em inspeção, o enquadramento das empresas para efeito de contribuição destinada ao financiamento da aposentadoria especial e benefício por incapacidade, a fim de estimular investimentos em prevenção de acidentes. 07.Uma empresa que desenvolve atividade cujo grau de risco de acidente do trabalho é médio e que tem FAP de 1,5000, teve, ao longo do mês, as seguintes despesas: • R$ 5.000,00 (Pagamento de salário a um empregado). • R$ 10.000,00 (Pagamento de Pró-labore ao seu sócio gerente). • R$ 1.000,00 (Pagamento de fatura de Cooperativa de trabalho, que lhe disponibilizou cooperado para a realização de serviços nos quais o cooperado encontrava-se exposto a agentes nocivos de modo habitual e permanente, o que lhe garantia o direito à aposentadoria especial após 25 anos). A partir dos dados acima, indique a alternativa correta (nos cálculos, desconsidere as contribuições devidas a terceiros): a) Sobre a remuneração paga ao funcionário incide a contribuição patronal destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, cuja alíquota é de 3%. b) A empresa deverá efetuar o desconto da contribuição previdenciária devida pelo sócio- gerente, a qual terá por base de cálculo o valor total do pró-labore a ele pago. c) A soma das alíquotas das contribuições previdenciárias patronais incidentes sobre o valor total do pró-labore pago ao sócio-gerente alcança o percentual de 23%. d) Sobre o valor bruto da fatura emitida pela cooperativa de trabalho para a cobrança dos serviços prestados pelo cooperado incidirá a contribuição patronal de 15%, devida pela empresa tomadora, além do adicional de SAT/RAT, com alíquota de 6%. e) O recolhimento das contribuições incidentes sobre a fatura da cooperativa de trabalho deverá ser efetuado pela empresa até o dia quinze do mês seguinte, antecipando-se o vencimento caso não haja expediente bancário no dia 15. 08.Um cooperado associado a cooperativa de trabalho prestou serviços para uma pessoa física e para uma empresa, sempre com a intermediação da cooperativa. De posse destas informações, avalie as afirmativas abaixo e em seguida assinale a alternativa que contém a exata sequência: ( ) Quando a cooperativa emitir a nota fiscal para a cobrança dos serviços prestados pelo cooperado, caberá à empresa o recolhimento da contribuição previdenciária com alíquota de 15% incidente sobre o valor bruto da nota. ( ) A contribuição incidente sobre a nota fiscal, recolhida pela empresa tomadora, deverá ser descontada do valor a ser pago à cooperativa quando da quitação da nota fiscal, pois se trata de retenção exigida pela legislação. ( ) Quando repassar ao cooperado a remuneração decorrente da prestação de serviços à empresa e à pessoa física, a cooperativa deverá efetuar o desconto da contribuição previdenciária devida por João, com alíquota de 20%. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 3 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br a) V V F b) V V V c) F F V d) F V F e) V F F 09.Uma empresa contratou um transportador rodoviário autônomo para transportar uma mercadoria, pagando-lhe o valor de R$ 10.000,00 a título de frete. De posse destas informações, avalie as afirmativas abaixo e em seguida assinale a alternativa que contém a exata sequência: ( ) De acordo com a legislação previdenciária, a remuneração será de R$ 2.000,00. ( ) A contribuição previdenciária patronal incidirá sobre os R$ 10.000,00 pagos ao caminhoneiro. ( ) A contribuição devida pelo segurado incidirá sobre R$ 2.000,00 e terá alíquota de 11%. a) V V F b) V F V c) F F V d) F V F e) V F F 10.Sobre a contribuição da empresa, destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, assinale a alternativa incorreta: a) A alíquota da referida contribuição será definida em razão do grau de risco de acidente de trabalho associado à atividade preponderante da empresa e será multiplicada pelo FAP. b) Segundo a legislação previdenciária, considera-se preponderante a atividade que ocupa, na empresa, o maior número de segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais. c) De acordo com o STJ, a alíquota de contribuição para o Seguro de Acidente do Trabalho (SAT) é aferida pelo grau de risco desenvolvido em cada empresa, individualizada pelo seu CNPJ, ou pelo grau de risco da atividade preponderante quando houver apenas um registro. d) As alíquotas desta contribuição serão reduzidas em até cinquenta por cento ou aumentadas em até cem por cento, em razão do desempenho da empresa em relação à sua respectiva atividade, aferido pelo Fator Acidentário de Prevenção – FAP. e) O FAP produzirá efeitos tributários a partir do primeiro dia do quarto mês subsequente ao de sua divulgação. 11. (TCM RJ – 2008 - FGV) Com relação aos contribuintes da Previdência Social, analise as afirmativas a seguir: DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 4 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br I.Os órgãos e entidades da administração direta, indireta e fundacional são considerados empresa, para efeitos da legislação previdenciária. Dessa forma, os empregados públicos e os servidores ocupantes, exclusivamente, de cargo em comissão, de livre nomeação e exoneração, são segurados obrigatórios do Regime Geral de Previdência Social, cabendo àqueles órgãos e entidades as mesmas obrigações das empresas em geral. II. O Município que contratar cooperativa de trabalho ou de mão de obra deve contribuir para o Regime Geral de Previdência Social com 15%, incidentes sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, relativamente a serviços que lhe são prestados por cooperados. III. O servidor contratado pela União, Estado, Distrito Federal ou Município, bem como pelas respectivas autarquias e fundações, por tempo determinado, para atender a necessidade temporária de excepcional interesse público, é segurado obrigatório do Regime Geral de Previdência Social na qualidade de empregado. IV. Os Municípios que instituírem Regime Próprio de Previdência Social para os seus servidores titulares de cargos efetivos não são contribuintes obrigatórios do Regime Geral de Previdência Social em relação a esses. Entretanto, o Regime Próprio de Previdência Social deve assegurar, pelo menos, aposentadorias e pensão por morte previstas no art. 40 da Constituição Federal. V. O servidor titular de cargo efetivo do Município, amparado por Regime Próprio de Previdência Social, não poderá se filiar ao Regime Geral de Previdência Social, na qualidade de segurado facultativo. Assinale: a) se nenhuma afirmativa estiver correta. b) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. c) se somente as afirmativas III e V estiverem corretas. d) se somente as afirmativas II e IV estiverem corretas. e) se todas as afirmativas estiverem corretas. 12) Sobre as contribuições previdenciárias devidas pela cooperativa de produção, avalie as afirmativas abaixo e, em seguida, assinale a alternativa que contenha a exata sequência: ( ) Se a cooperativa de produção contratar um cooperado a ela associado para prestar-lhe serviços, deverá recolher contribuição patronal incidente sobre a remuneração paga a este segurado, com alíquota de 15%. ( ) Se o cooperado contratado pela cooperativa de produção desenvolver as suas atividades com exposição a agentes nocivos, de modo que tenha direito à aposentadoria especial, a cooperativa deverá recolher contribuição adicional ao GIILRAT, com alíquotas de 7%, 9% ou 11%, a depender do tempo necessário para que o cooperado obtenha a aposentadoria especial. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 5 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br ( ) A cooperativa deverá descontar a contribuição devida pelo cooperado que lhe presta serviços com alíquota de 20%. a) F V F b) V F V c) F F F d) F V V e) V F F 13. (ESAF – AFRF – 2005) Constituem contribuições sociais, de acordo com a lei nº 8.212/1991, exceto: a) As das empresas, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados a seu serviço. b) As dos empregados domésticos. c) As dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salário de contribuição. d) As das empresas, incidentes sobre o faturamento e o lucro. e) As dos proprietários rurais, incidentes sobre o seu faturamento. 14. (ESAF – ATA – 2009) A respeito da base de cálculo e contribuintes das contribuições sociais, analise as assertivas abaixo, assinalando a incorreta. a) Remuneração paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas físicas a seu serviço, mesmo sem vínculo empregatício – EMPRESA. b) Salário de contribuição dos empregados domésticos a seu serviço – EMPREGADORES DOMÉSTICOS. c) Receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em todo território nacional – PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA. d) Incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção rural – SEGURADO ESPECIAL. e) Incidentes sobre seu salário de contribuição – TRABALHADORES. 15. Alberto, reconhecido agrônomo, especialista no controle de pragas nas lavouras de uva, foi contratado para prestar serviços sem vínculo empregatício a Murilo, um produtor rural pessoa física, em Petrolina. Foi acordado que pela sua consultoria ele receberia R$ 5.000,00. Analise as assertivas abaixo e marque a correta. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 6 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br a) Alberto como contribuinte individual prestando serviço a equiparado a empresa sofrerá desconto de 11%, que será recolhido por Murilo. b) Alberto não sofrerá desconto e também não precisará recolher nada à previdência. c) A legislação previdenciária tem um tratamento diferenciado aos consultores, permitindo que os mesmos contribuam com um valor fixo de R$ 100,00 por mês. d) A contribuição patronal de Murilo, relativa à contratação mencionada, terá alíquota de 2,1% e incidirá sobre a Receita Bruta da Comercialização da Produção. e) Murilo deve recolher, através de GPS, 20% sobre os R$ 5.000,00 pagos a Alberto. 16) (ESAF – 2009 – AFRF) Além das contribuições sociais, a seguridade social conta com outras receitas. Não constituem outras receitas da seguridade social: a) as multas. b) receitas patrimoniais. c) doações. d) juros moratórios. e) sessenta por cento do resultado dos leilões dos bens apreendidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Uma associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional realizou, ao longo do mês de março de 2012, as seguintes operações: • Pagou a folha de pagamento de seus atletas no valor de R$ 5.000.000,00, tendo descontado desta remuneração o valor de R$ 50.000,00, relativo à contribuição previdenciária devida pelos segurados. • Pagou a folha de pagamento de seus funcionários administrativos com valor de R$ 1.000.000,00 (Desconto de contribuição dos empregados no valor de R$ 75.000,00). • Obteve Receita bruta de R$ 2.000.000,00, correspondente à renda de um jogo internacional de que participou na sexta-feira 31/03/2012, realizado no Maracanã. • Obteve receita decorrente de patrocínio no valor de R$ 10.000.000,00. • Pagou R$ 10.000,00 a um arquiteto que lhe prestou serviços sem vínculo empregatício, mas não efetuou o desconto a contribuição previdenciária devida pelo segurado. Diante dos fatos acima, indique se verdadeira ou falsa cada uma das assertivas abaixo: 17) A entidade promotora do jogo do qual participou a associação acima citada terá até o dia 04/04/2012 para recolher o valor de R$ 100.000,00 relativo à contribuição previdenciária incidente sobre a renda do espetáculo. 18) A empresa patrocinadora deverá recolher à Previdência o valor de R$ 500.000,00, no dia 20/04. Esta contribuição será descontada do valor a ser repassado à associação desportiva. 19) A própria associação desportiva deverá recolher à Previdência Social apenas os valores das contribuições devidas pelos segurados que lhe prestarem serviços. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 7 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br 20) Se esta associação participar de um evento esportivo de natação realizado no Brasil, a receita decorrente deste evento não servirá como base de cálculo de contribuição para a seguridade social. 21) Se participar de um jogo na Argentina, a contribuição incidente sobre a receita decorrente deste jogo deverá ser recolhida pela própria associação desportiva. 22) (Procurador do Município de Aracaju – 2008 – CESPE) Considere que Maria José presta serviços habituais e contínuos para Cláudia, no ambiente residencialdesta, sendo certo que as atividades desenvolvidas não têm fins lucrativos. Nessa situação hipotética, Maria José é empregada doméstica e responsável pelo recolhimento de sua própria contribuição para a previdência social. 23) (ESAF – 2009 – ATA) Qual das parcelas abaixo não integra o salário de contribuição? a) Salário b) Gorjetas c) Despesas de viagem d) Abonos e) Ganhos habituais. 24 - (ESAF – 2007 - Procurador TCM- GO) Em relação ao custeio da seguridade social, cada uma das opções abaixo apresenta uma situação hipotética, seguida de uma assertiva a ser julgada. Assinale a opção cuja assertiva esteja correta: a) A empresa Campineira Ltda. concede aos empregados que trabalham na área comercial, a título de utilidades, assistência médica, hospitalar e odontológica prestada mediante convênio com o plano de saúde. Nessa situação, as referidas rubricas não integram a base de cálculo da contribuição previdenciária. b) Paulo é feirante, trabalha por conta própria sem relação de trabalho com empresa ou equiparado. É segurado da previdência na qualidade de contribuinte individual e optou pela exclusão do direito ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição. Nessa situação, a contribuição de Paulo correspondente a 11% sobre o valor correspondente ao limite mínimo mensal do salário de contribuição. c) Juarez somente pôde gozar suas férias após o término do período concessivo, razão por que teve direito ao recebimento das férias em dobro. Nessa situação, sobre tal rubrica DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 8 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br incide contribuição previdenciária, tendo em vista que a manutenção do contrato de trabalho exclui a natureza indenizatória de tal rubrica. d) Ana trabalha na empresa Lua Azul Ltda. e teve seu primeiro filho, passando a receber o benefício do salário-maternidade. Nessa situação, pelo fato de o referido benefício estar incluído no rol de benefícios previdenciários, os valores recebidos a esse título não integram a base de cálculo das contribuições previdenciárias. e) nenhuma das anteriores. 25 - (ESAF – 2007 - Procurador TCM- GO) A base de cálculo das contribuições previdenciárias não inclui o: a) Décimo terceiro salário b) Vale-transporte pago em dinheiro c) Terço constitucional recebido por ocasião das férias d) Aviso prévio indenizado e) Os valores recebidos em decorrência da cessão de direitos autorais 26 – (CESPE – 2010 – Adv. CEF) Considerando que o limite máximo do salário de contribuição, a partir de 01/01/2012, é de R$ 3.916,20, assinale a opção correta de acordo com a legislação previdenciária de regência. a) Se um trabalhador segurado tiver recebido, no mês de dezembro de 2009, o valor de R$ 1.220,00 a título de décimo terceiro salário (gratificação natalina), então esse valor integrará o salário de contribuição desse segurado, em seu valor bruto, sem compensação de eventuais adiantamentos pagos. b) Considere que Roberto seja titular de firma individual que atua na área de desenvolvimento de websites corporativos e que, nessa condição, preste serviços a diversas pessoas jurídicas, recebendo, por cada trabalho, o valor de R$ 1.500,00. Considere, ainda, que, no mês de janeiro de 2010, Roberto tenha prestado serviços a 4 empresas e que tenha recebido à vista por tais serviços. Nessa situação hipotética, será considerado salário de contribuição a totalidade dos rendimentos auferidos por Roberto durante o mês de janeiro. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 9 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br c) Se uma empregada doméstica que recebe R$ 600,00 de remuneração mensal faltar ao seu trabalho, injustificadamente, por quatro dias durante determinado mês, apesar de o empregador poder descontar os valores referentes às faltas injustificadas de sua remuneração, o valor do salário de contribuição dessa empregada permanecerá inalterado. d) A indenização compensatória, correspondente a 40% do montante depositado em sua conta vinculada do FGTS, recebida por trabalhador demitido sem justa causa integra o salário de contribuição desse trabalhador, observado o limite máximo legalmente previsto. e) A parcela paga, anualmente, aos empregados de pessoa jurídica a título de participação nos lucros e resultados da empresa integra o salário de contribuição dos empregados, se for paga ou creditada em consonância com lei específica. 27 - (ESAF – 2005 - AFRF) Para os segurados empregados e trabalhadores avulsos, entende-se por salário de contribuição: a) a remuneração auferida, sem dependência da fonte pagadora, em uma ou mais empresas ou pelo exercício de sua atividade por conta própria, durante o mês, observados os limites mínimo e máximo do salário de contribuição. b) o valor recebido pelo cooperado, ou a ele creditado, resultante da prestação de serviços a terceiros, pessoas físicas ou jurídicas, por intermédio da cooperativa. c) o valor por eles declarado, observados os limites mínimo e máximo do salário de contribuição. d) vinte por cento do valor bruto auferido pelo frete, carreto, transporte, não se admitindo a dedução de qualquer valor relativo aos dispêndios com combustível e manutenção do veículo, ainda que parcelas a este título figurem discriminadas no documento. e) a remuneração auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe são pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês. 28 - (ESAF – 2002 - AFRF) Constituem parcelas integrantes do salário de contribuição, exceto: a) o salário-maternidade. b) gratificação natalina para todos os fins. c) a remuneração paga. d) o salário-base para o contribuinte individual. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 10 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br e) a remuneração registrada na Carteira de Trabalho para o empregado doméstico. 29 - (CESPE – 2008 - ANALISTA INSS) Pedro trabalha em empresa que, anualmente, paga a seus empregados participação nos lucros, de acordo com lei específica. Em fevereiro de 2008, Pedro recebeu, por participação nos lucros de sua empresa referentes ao ano que passou, o equivalente a 10% de sua remuneração no mês de dezembro de 2007, incluindo 13º salário e férias. Nessa situação, o montante recebido a título de participação nos lucros integrará a base de cálculo do salário de contribuição de Pedro, deduzidos os valores referentes a 13º salário e férias. 30 - (CESPE – 2008 - TÉCNICO INSS) Rodrigo trabalha na gerência comercial de uma grande rede de supermercados e visita regularmente cada uma das lojas da rede. Para atendimento a necessidades do trabalho que faz durante as viagens, Rodrigo recebe diárias que excedem, todos os meses, 50% de sua remuneração normal. Nessa situação, não incide contribuição previdenciária sobre os valores recebidos por Rodrigo a título dessas diárias. 31 - (CESPE – 2008 - TÉCNICO INSS) Maria, segurada empregada da previdência social, encontra-se afastada de suas atividades profissionais devido ao nascimento de seu filho, mas recebe salário-maternidade. Nessa situação, apesar de ser um benefício previdenciário, o salário-maternidade que Maria recebe é considerado salário de contribuição para efeito de incidência. 32 - (CESPE – 2008 - TÉCNICO INSS) Luís é vendedor em uma grande empresa que comercializa eletrodomésticos. A título de incentivo, essa empresa oferece aos empregados do setor de vendas um plano de previdência privada. Nessa situação, incide contribuição previdenciária sobre os valores pagos, pela empresa, a título decontribuição para a previdência privada, a Luís. 33 - (CESPE – 2008 - TÉCNICO INSS) Tendo sido demitido sem justa causa da empresa em que trabalhava, Vagner recebeu o aviso prévio indenizado, entre outras rubricas. Nessa situação, não incide contribuição previdenciária sobre o valor da indenização paga, pela empresa, a Vagner. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 11 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br 34 - (CESPE – 2008 - TÉCNICO INSS) Claudionor recebe da empresa onde trabalha alguns valores a título de décimo terceiro salário. Nessa situação, os valores recebidos por Claudionor não são considerados para efeito do cálculo do salário de benefício, integrando apenas o cálculo do salário de contribuição. 35 - (CESPE – 2008 - TÉCNICO INSS) A empresa em que Maurício trabalha paga a ele, a cada mês, um valor referente à participação nos lucros, que é apurado mensalmente. Nessa situação, incide contribuição previdenciária sobre o valor recebido mensalmente por Maurício a título de participação nos lucros. 36. (AGU – 2010 – CESPE) Se, no exame da escrituração contábil e de qualquer outro documento da empresa, a fiscalização constatar que a contabilidade não registra o movimento real de remuneração dos segurados a seu serviço, do faturamento e do lucro, serão apuradas, por aferição indireta, as contribuições efetivamente devidas, cabendo, no entanto, ao Instituto Nacional do Seguro Social a prova da irregularidade, sob pena de violação do postulado do devido processo legal. 37. (PROCURADOR ESPECIAL TCE ES – 2009 – CESPE) Considere que, em fiscalização acerca da regularidade fiscal de determinada empresa em liquidação judicial, o liquidante tenha deixado de exibir, sem justificativa plausível, às autoridades do fisco alguns livros relacionados às contribuições previdenciárias. Nessa situação: a) o ordenamento jurídico protege com o sigilo os livros comerciais, devendo a autoridade fiscal buscar outros meios probatórios para embasar o lançamento. b) deverá a autoridade fiscal buscar autorização judicial para efetuar a busca e apreensão da documentação que entenda pertinentes ao ato. c) cabe ao juiz que estiver conduzindo o processo de liquidação deferir ou não o acesso das autoridades fiscais aos livros comerciais. d) não poderá ocorrer o lançamento fiscal dos valores relacionados às contribuições previdenciárias enquanto não for finalizado o procedimento de liquidação judicial. e) a Secretaria da Receita Federal do Brasil poderá lançar de ofício a importância devida. 38) (ATRF – 2009 – ESAF) Além do pagamento das contribuições sociais, as empresas têm outras obrigações para com o fisco. Antônio José, empresário contribuinte individual, desejando DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 12 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br cumprir com todas as suas obrigações fiscais, pede ao contador que seja elaborada a folha de pagamento das remunerações pagas ou creditadas por sua empresa.De acordo com a situação- problema apresentada acima e das obrigações acessórias da empresa, é correto afirmar que: a) a referida folha de pagamento pode ser feita com qualquer padrão. b) a referida folha de pagamento deve incluir só os empregados da empresa. c) não há necessidade de elaboração de folha de pagamento, sendo necessário somente os depósitos bancários realizados no Livro de Caixa da empresa. d) a referida folha de pagamento deve incluir só os sócios da empresa. e) a referida folha de pagamento deve incluir todas as remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados a serviço da empresa. 39) (ATA – 2009 – ESAF) Assinale a assertiva que não contém uma obrigação acessória das contribuições destinadas à Seguridade Social: a) Dever de prestar informações. b) Pagamento de contribuição social. c) Lançamento dos fatos geradores das contribuições. d) Elaboração da folha de pagamento. e) Dever do Cartório comunicar óbitos. 40) (Adv. Inst. Prev. ES – 2010 – CESPE) No que respeita à contagem recíproca, é correto afirmar que o tempo de serviço anterior ou posterior à obrigatoriedade de filiação à previdência social será contado mediante indenização da contribuição correspondente ao período respectivo, desde que com acréscimo de juros moratórios de: a) 0,5% ao mês, capitalizados anualmente, e multa de 10%. b) 0,5% ao mês, capitalizados anualmente, independentemente do pagamento de multa. c) 1,0% ao mês, capitalizados anualmente, e multa de 5%. d) 1,0% ao mês, capitalizados anualmente, e multa de 10%. e) 1,0% ao mês e multa de 5%, não sendo legítima a aplicação de qualquer espécie de capitalização. 41) (ATRF – 2009 – ESAF) Obra de construção civil realizada em grande shopping da cidade não contém prova regular e formalizada do montante dos salários pagos durante a sua execução. Assim, pode-se concluir que: a) o montante dos salários pagos pela execução de obra de construção civil pode ser obtido mediante cálculo da mão-de-obra empregada, proporcional à área construída. b) poderá haver cobrança de contribuição social só sobre os salários pagos aos dirigentes da construtora. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 13 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br c) poderá haver cobrança sobre o valor total de empréstimos bancários usados na obra. d) não poderá haver cobrança de contribuição social pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. e) poderá haver a cobrança de uma sobretaxa de imposto de renda sobre o lucro da construtora. 42) (ATRF – 2009 – ESAF) Nos termos da legislação de custeio, quem não é obrigado a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuições previstas na Lei nº 8.212/91: a) o síndico. b) o liquidante de empresa em liquidação judicial. c) o segurado da Previdência Social. d) o dependente da Previdência Social. e) o liquidante de empresa em liquidação extrajudicial. 43) Sobre a GFIP, assinale a alternativa correta: a) A GFIP é documento adequado para a empresa realizar o recolhimento de suas contribuições previdenciárias. b) A GFIP não alimenta com informações o CNIS – Cadastro Nacional de Informações Sociais, mas tão-somente os sistemas de cobrança da Receita Federal do Brasil. c) A GFIP tem caráter declaratório, ou seja, a empresa assume como devidas as contribuições declaradas neste documento, no caso de não recolhimento. d) A certidão negativa de débito – CND, só será concedida caso a empresa tenha efetuado a entrega de todas as GFIP devidas, salvo se comprovar o recolhimento das contribuições sociais. e) Somente a Receita Federal do Brasil poderá estabelecer normas para disciplinar a entrega da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social. 44) (ATRF – 2009 – ESAF – Adaptada) A arrecadação e recolhimento das contribuições destinadas à Seguridade Social devem ser feitos com a cooperação dos entes e pessoas envolvidos com o fato gerador da contribuição social. A respeito dessa cooperação imposta pela lei, assinale a assertiva incorreta, nos termos da legislação de custeio previdenciário em vigor. a) A empresa é obrigada a arrecadar as contribuições dos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu serviço, descontando-as da respectiva remuneração. b) A empresa é obrigada a recolher os valores arrecadados dos segurados empregados até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da competência. c) Se não houver expediente bancário nas datas legais de recolhimento da contribuição, o recolhimento deverá ser efetuado no dia útil imediatamente posterior. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS.14 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br d) O empregador doméstico está obrigado a arrecadar a contribuição do segurado empregado doméstico a seu serviço e a recolhê-la, assim como a parcela a seu cargo. e) O segurado contribuinte individual que preste serviços a pessoa física está obrigado a recolher sua contribuição por iniciativa própria, até o dia 15 (quinze) do mês seguinte ao da competência. 45) (ATRF – 2005 – ESAF) Assinale abaixo o item que contenha uma informação errônea, sobre a obrigação acessória da empresa relativamente à Previdência Social. É obrigação da empresa a) inscrever, no Regime Geral de Previdência Social, os segurados empregados, mas não os trabalhadores avulsos a seu serviço. b) inscrever, quando pessoa jurídica, como contribuintes individuais no Regime Geral de Previdência Social, mas só a partir de 1º de abril de 2003, as pessoas físicas contratadas sem vínculo empregatício. c) elaborar folha de pagamento mensal da remuneração paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu serviço, de forma coletiva por estabelecimento, mas deverá fazê-lo por obra de construção civil e por tomador de serviços, com a correspondente totalização e resumo geral. d) lançar mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuições sociais a cargo da empresa. e) fornecer ao contribuinte individual que lhes presta serviços, comprovante do pagamento de remuneração. 46) (AFRF – ESAF – 2009) A arrecadação e o recolhimento das contribuições destinadas à seguridade social constituem uma das principais tarefas de gestão tributária. Sobre elas o tempo decorrido mostra-se importante, considerando a jurisprudência dos Tribunais Superiores sobre a legislação previdenciária de custeio. Entre as assertivas a seguir indicadas, assinale a correta. a) Prazos de prescrição e decadência podem ser definidos em lei ordinária. b) O prazo decadencial das contribuições da seguridade social é de 5 anos. c) A arrecadação e o recolhimento das contribuições podem ser feitos em qualquer momento. d) Valores recolhidos pelo fisco antes do julgamento de recursos extraordinários que discutiam o prazo de prescrição deverão ser devolvidos se forem superiores ao prazo de 5 anos do lançamento. e) A ação de cobrança do crédito tributário oriundo de contribuição social pode ser impetrada em qualquer momento. 47) Assinale a assertiva incorreta: a) Os documentos comprobatórios do cumprimento das obrigações acessórias devem ficar arquivados na empresa até que ocorra a prescrição relativa aos créditos tributários decorrentes das operações a que se refiram. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 15 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br b) A folha de pagamento deve indicar o número de quotas de salário família atribuídas a cada segurado empregado, trabalhador avulso ou segurado especial. c) Examinando a contabilidade de determinada empresa, o AFRFB identificou um lançamento contábil efetuado na conta “despesas c/ impostos e taxas”, no valor de R$ 500,00. Ao indagar o contador da empresa sobre o lançamento, verificou que o mesmo se referia ao pagamento do salário do empregado responsável pelo cálculo do montante dos impostos devidos. Nesta situação, deve o auditor lavrar Auto de Infração para a aplicação de penalidade, por ter a empresa lançado o valor do salário em título impróprio da sua contabilidade. d) Os lançamentos contábeis, devidamente escriturados nos livros Diário e razão, poderão ser exigidos pela fiscalização após noventa dias contados a partir da ocorrência dos fatos geradores. e) A pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido, de acordo com a legislação tributária federal, será desobrigada de apresentação da escrituração contábil, desde que mantenha a escrituração do livro caixa e do livro registro de inventário. 48) Avalie as assertivas abaixo e assinale a alternativa que corresponde à exata sequência: ( ) O desconto de contribuição e de consignação legalmente autorizadas sempre se presume feito oportuna e regularmente pela empresa a isso obrigada, não lhe sendo lícito alegar omissão para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsável pela importância que deixou de receber ou arrecadou em desacordo com o disposto na Lei. ( ) O crédito da seguridade social é constituído por meio de notificação de lançamento, de auto de infração e de confissão de valores devidos e não recolhidos pelo contribuinte. ( ) Lançar mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuições, o montante das quantias descontadas, as contribuições da empresa e os totais recolhidos. a) V, V, V. b) V, F, V. c) F, F, V. d) V, V, F. e) V, F, F. 49) Avalie as assertivas abaixo e assinale a alternativa que corresponde à exata sequência: ( ) A empresa, o segurado da Previdência Social, o serventuário da Justiça, o síndico ou seu representante, o comissário e o liquidante de empresa em liquidação judicial ou extrajudicial são obrigados a exibir todos os documentos e livros relacionados com as contribuições previstas nesta Lei. ( ) A matrícula de obra de construção civil deverá ser efetuada mediante comunicação obrigatória do responsável por sua execução, no prazo de 60 (sessenta dias) dias, contado do início de suas atividades, quando obterá número cadastral básico, de caráter permanente. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 16 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br ( ) A empresa é obrigada a manter arquivados os documentos comprobatórios do cumprimento das obrigações acessórias durante o período de dez anos. a) V, V, V. b) V, F, V. c) F, F, V. d) V, V, F. e) V, F, F. 50) (AGU – CESPE – 2007) Considere que um auditor fiscal constate que determinado segurado, contratado como trabalhador avulso, preenche as condições da relação de emprego. Nessa situação, o auditor deverá ingressar, na procuradoria do INSS, com uma ação judicial visando desconsiderar o vínculo pactuado e, consequentemente, efetuar, por decisão judicial, o enquadramento como segurado. 51) (ATRFB 2009 – ESAF) A empresa contratante de serviços executados mediante cessão ou empreitada de mão de obra, inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter determinado valor e recolher a importância retida. Assinale a assertiva correta com relação a qual o valor a ser retido e em nome de quem será recolhido. a) Onze por cento do valor líquido da nota fiscal ou fatura de prestação de serviço; em nome da empresa cedente da mão de obra. b) Onze por cento do valor bruto dos salários pagos aos autônomos ou fatura de prestação de serviço; em nome do INSS. c) Onze por cento do valor líquido da nota fiscal ou fatura de prestação de serviço; em nome da empresa contratada. d) Onze por cento do valor bruto dos salários pagos aos autônomos ou fatura de prestação de serviço; em nome da empresa contratante. e) Onze por cento do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviço; em nome da empresa cedente da mão de obra. 52) (ATRFB 2009 – ESAF) Na busca da efetiva arrecadação da contribuição social, a legislação previdenciária de custeio dispõe sobre a responsabilidade solidária. Sabendo que a solidariedade nunca é presumida, resultando da lei ou da vontade das partes, assinale a assertiva incorreta com relação às pessoas solidárias pelo cumprimento das obrigações para com a Seguridade Social decorrentes de obra. a) O proprietário. b) O incorporador. c) O fiscal de obras da prefeitura. d) A empresa de comercialização de imóveis. e) O construtor. DIREITOPREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 17 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br 53) (AFRF 2009 – ESAF) Nos termos do Regulamento da Previdência Social, analise as assertivas a respeito das obrigações acessórias de retenção e responsabilidade solidária da contribuição social, assinalando a incorreta. a) As empresas que integram grupo econômico cuja matriz tem sede em Brasília respondem entre si, solidariamente, pelas obrigações decorrentes do disposto no Regulamento da Previdência Social. b) A empresa contratante de serviços executados mediante cessão ou empreitada de mão- de-obra deverá reter onze por cento do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços e recolher a importância retida em nome da empresa contratada. c) Considera-se construtor, para os efeitos do Regulamento da Previdência Social, a pessoa física ou jurídica que executa obra sob sua responsabilidade, no todo ou em parte. d) O proprietário, o incorporador definido na Lei n. 4.591, de 1964, o dono da obra ou condômino da unidade imobiliária cuja contratação da construção, reforma ou acréscimo não envolva cessão de mão-de-obra, são solidários com o construtor. e) Exclui-se da responsabilidade solidária perante a seguridade social o adquirente de prédio ou unidade imobiliária que realize a operação com empresa de comercialização. 54) Uma empresa que presta serviços de limpeza tem filiais em vários estados Brasileiros. A filial de Aracajú sofreu retenção dos 11% em março de 2012, em decorrência dos serviços prestados a um contratante. A filial efetuou a compensação dos valores retidos, entretanto, após a compensação restou um saldo credor. Em relação a este saldo credor, escolha a afirmativa correta. a) O saldo somente pode ser utilizado na competência seguinte. b) O saldo pode ser utilizado para abater o valor devido a terceiros. c) A empresa somente poderá solicitar restituição, observando o prazo de 5 anos. d) O saldo poderá ser utilizado pela filial de Salvador. e) Nenhuma das anteriores. 55) Após fevereiro de 1999 com a sistemática da antecipação do recolhimento (Retenção 11%), restaram poucos casos de solidariedade na Legislação Previdenciária. Marque abaixo a situação que não envolve solidariedade. a) Empresas que integram grupo econômico. b) Produtores rurais integrantes de consórcio simplificado. c) Operador portuário e órgão gestor de mão-de-obra. d) Administradores de autarquias, fundações públicas, empresas públicas e sociedades de DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 18 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br economia mista, que se encontrem em mora por mais de trinta dias. e) Construção Civil quando há cessão de mão de obra. 56) Marque a alternativa correta a respeito dos crimes contra a Seguridade Social: a) Consuma-se o crime de apropriação indébita previdenciária quando o agente, dolosamente, deixa de recolher, no prazo legal, contribuição ou outra importância devida à Previdência pelo segurado empregado, ainda que esta contribuição não tenha sido efetivamente descontada do segurado, uma vez que este desconto é presumido pela legislação previdenciária. b) Consuma-se o crime de apropriação indébita previdenciária quando o agente, dolosamente, deixar de pagar benefício devido a segurado, quando as respectivas cotas ou valores já tiverem sido reembolsados à empresa pela previdência social. c) Para que seja extinta a punibilidade pela prática do crime de sonegação de contribuições previdenciárias, o agente deve, espontaneamente, declarar, confessar e efetuar o pagamento das contribuições, importâncias ou valores, além de prestar as informações devidas à previdência social, na forma definida em lei ou regulamento, antes do início da ação fiscal. d) No crime de apropriação indébita previdenciária, é facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a de multa se o agente for primário e de bons antecedentes, desde que tenha promovido, após o início da ação fiscal e antes da sentença penal, o pagamento da contribuição social previdenciária, inclusive acessórios. e) Ao revogar a alínea “d” do art. 95 da Lei nº 8.212, de 1991, a Lei nº 9.983 promoveu a abolitio criminis quanto às condutas praticadas enquanto se encontrava vigente a lei revogada. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 19 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br GABARITO: 01 B 11 E 21 E 31 C 41 B 51 E 02 E 12 C 22 E 32 C 42 A 52 C 03 C 13 E 23 C 33 E 43 A 53 A 04 C 14 C 24 B 34 C 44 D 54 D 05 E 15 E 25 E 35 C 45 C 55 E 06 C 16 E 26 A 36 E 46 C 56 B 07 A 17 C 27 E 37 E 47 A 08 E 18 C 28 B 38 E 48 B 09 B 19 E 29 E 39 E 49 B 10 B 20 E 30 E 40 E 50 A COMENTÁRIOS AO GABARITO. 01. (CEPERJ – Rio Previdência – 2010) Os bancos comerciais contribuem com alíquotas diferenciadas para o custeio da Previdência Social, devendo incidir uma contribuição adicional de: a) 1,5% (um e meio por cento) b) 2,5% (dois e meio por cento) c) 5% (cinco por cento) d) 3,5% (três e meio por cento) e) 4,5% (quatro e meio por cento) O gabarito da questão é a alternativa B. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 20 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social, incidente sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas, a qualquer título, no decorrer do mês, aos segurados empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual tem alíquota de 20% (Lei nº 8.212/1991, art. 22, incisos I e III). Para as instituições financeiras, a alíquota da contribuição previdenciária patronal será de 22,5% (art. 22, § 1º da Lei nº 8.212/1991). Vejamos dois exemplos: Exemplo 1: Letícia é empregada da empresa X Ltda., recebendo remuneração mensal de R$ 5.000,00. A contribuição patronal devida pela empresa X será de R$ 1.000,00 (R$ 5.000,00 x 20%). Exemplo 2: Ivana é empregada do Banco Juros Altos S/A, recebendo remuneração mensal de R$ 5.000,00. Logo, a contribuição previdenciária patronal devida pelo banco será de R$ 1.250,00 (R$ 5.000,00 x 22,5%). 02. (CESPE – Procurador Federal – 2010) O STF decidiu que a cobrança da contribuição ao Seguro de Acidente do Trabalho (SAT) incidente sobre o total das remunerações pagas tanto aos empregados quanto aos trabalhadores avulsos é ilegítima. A questão está errada. A contribuição da empresa destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, prevista no inciso II do art. 22 da Lei nº 8.212/1991, é tradicionalmente conhecida como a contribuição da empresa para o SAT/RAT – Seguro de Acidentes do Trabalho, ou contribuição da empresa para o GIILRAT. Trata-se de contribuição devida pela empresa e que tem dupla finalidade: o financiamento da aposentadoria especial e o financiamento dos benefícios decorrentes de acidentes do trabalho, conhecidos como benefícios acidentários. Esta contribuição tem por base a remuneração paga, devida ou creditada ao longo do mês aos segurados empregados e trabalhadores avulsos a serviço da empresa. As alíquotas serão de 1, 2 ou 3%, a depender do grau de risco associado à atividade preponderante da empresa, nos termos da tabela abaixo: GRAU DE RISCO DE ACIDENTE DO TRABALHO ASSOCIADO À ALÍQUOTA DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 21 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br ATIVIDADE PREPONDERANTE DA EMPRESA LEVE1% MÉDIO 2% GRAVE 3% O Anexo V do Regulamento da Previdência contém a relação das atividades preponderantes e seus correspondentes graus de risco. A referida tabela contempla todas as atividades econômicas. Assim, é possível afirmar que toda empresa que remunerar empregados ou trabalhadores avulsos será obrigada a recolher contribuições para o SAT/RAT. São intensos os questionamentos acerca da constitucionalidade desta contribuição. Muitos argumentam que o fato de as alíquotas serem definidas com base no enquadramento da empresa na tabela de atividades preponderantes e correspondentes graus de risco, constante do Regulamento da Previdência Social, aprovado pelo Decreto nº 3.048/1999, implica ofensa ao princípio da legalidade. Para os defensores desta tese, em última análise, a alíquota estaria sendo definida por Decreto. O STF, entretanto, não acolheu os argumentos e afirmou que o fato de a lei deixar para o regulamento a complementação dos conceitos de atividade preponderante e grau de risco leve, médio e grave não implica ofensa ao princípio da legalidade genérica (RE 343.446). 03. (CESPE – Procurador Federal – 2010) No que concerne à jurisprudência dos tribunais superiores, a alíquota da contribuição para o SAT deve corresponder ao grau de risco da atividade desenvolvida em cada estabelecimento da empresa, individualizado por seu CNPJ. Possuindo esta um único CNPJ, a alíquota da referida exação deve corresponder à atividade preponderante por ela desempenhada. A questão está correta. De acordo com o § 3º do art. 202 do Decreto nº 3.048/1999, o grau de risco de acidente do trabalho é calculado em função da atividade preponderante da empresa, que é aquela que ocupa em toda a empresa o maior número de segurados empregados e trabalhadores avulsos. O enquadramento na tabela de atividades preponderantes é responsabilidade da empresa. Cabe a ela identificar a sua atividade preponderante, verificar na tabela qual o grau de risco associado DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 22 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br a esta atividade e, em consequência, identificar a alíquota da contribuição por ela devida ao SAT/RAT. Tratando-se a contribuição previdenciária de tributo sujeito a lançamento por homologação, a fiscalização pode rever o enquadramento efetuado pela empresa e, se for o caso, lançar de ofício a diferença de contribuição. Um exemplo ajudará na compreensão: Suponha que uma empresa possui dois estabelecimentos: uma matriz e uma filial. Em cada um destes estabelecimentos, a empresa desenvolve a atividade A e a atividade B, nos termos da tabela abaixo: Estabelecimento Atividade 1 Grau de risco grave Atividade 2 Grau de risco leve Matriz 30 empregados 20 empregados Filial 40 empregados 45 empregados Total 70 empregados 65 empregados Observe que o regulamento determina que será preponderante a atividade que ocupe, na empresa, o maior número de empregados e trabalhadores avulsos. A verificação deve ser feita, portanto, considerando a totalidade dos estabelecimentos da empresa. Assim, no exemplo anterior, a atividade 1 será considerada preponderante, pois ocupa setenta empregados na empresa, enquanto a atividade 2 ocupa sessenta e cinco empregados. Logo, como a atividade preponderante tem grau de risco de acidente do trabalho grave, a empresa pagará a contribuição para o SAT/RAT com alíquota de 3%. Esta alíquota incidirá sobre a remuneração paga pela empresa a todos os seus empregados e trabalhadores avulsos, de todos os seus estabelecimentos. É importante ressaltar que esta contribuição para o SAT/RAT é uma contribuição patronal, incidente sobre a totalidade da remuneração paga, devida ou creditada aos segurados empregados e trabalhadores avulsos a seu serviço e será devida adicionalmente à contribuição de 20%. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 23 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br O STJ, entretanto, apresenta entendimento contrário à aplicação de uma alíquota de SAT/RAT única para toda a empresa. Neste sentido, editou a Súmula no 351, que assim dispõe: Súmula STJ no 351 – A alíquota de contribuição para o Seguro de Acidente do Trabalho (SAT) é aferida pelo grau de risco desenvolvido em cada empresa, individualizada pelo seu CNPJ, ou pelo grau de risco da atividade preponderante quando houver apenas um registro. Portanto, para o STJ, a contribuição devida pela empresa ao SAT/RAT deve ser calculada estabelecimento por estabelecimento, e não de forma única para toda a empresa. 04. (CESPE – Analista Judiciário TRT 21ª região – 2010) Apesar de serem pessoas jurídicas de direito público, os estados que não tiverem regimes próprios de previdência social devem contribuir para o RGPS. A questão está correta. De acordo com o inc. I do art. 15 da Lei nº 8.212, de 1991, e com o inciso I do art. 12 do RPS, considera-se empresa a firma individual ou a sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e as entidades da Administração Pública direta, indireta e fundacional. Considera-se empresa, portanto, a pessoa que desenvolve atividade econômica, ainda que sem fins lucrativos. O conceito é amplo e se torna ainda mais amplo devido à equiparação de diversas entidades e pessoas à condição de empresa. O objetivo é que nele esteja inserida toda e qualquer pessoa ou entidade que contrate trabalhadores para o desenvolvimento de atividade econômica. Como a gente já viu, todo aquele que desenvolve atividade remunerada encontra-se filiado ao RGPS na condição de segurado obrigatório (exceção feita aos servidores efetivos vinculados a regimes próprios). De modo simétrico, podemos entender que todo aquele responsável pela contratação de um segurado obrigatório do RGPS enquadra-se no conceito de empresa (exceção feita ao empregador doméstico). Uma observação importante é que a pessoa jurídica de direito público será equiparada a empresa ainda que possua regime próprio de previdência social, uma vez que somente estarão incluídos no regime próprio os servidores efetivos. Todos os demais servidores estarão vinculados ao regime geral e, portanto, a administração pública será considerada empresa. 05. (CESPE – DPE/CE – 2008) A criação e a utilização de cooperativas de trabalhadores são alternativas eficientes para diminuir a carga tributária tanto dos prestadores de serviço quanto das empresas que os contratam, já que as cooperativas não precisam arrecadar nem recolher qualquer contribuição previdenciária. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 24 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br A questão está errada. A cooperativa de trabalho consiste numa reunião de trabalhadores autônomos, que se associam para obter vantagens às quais dificilmente teriam acesso se desenvolvessem a sua atividade individualmente. Tome-se, por exemplo, uma cooperativa de motoristas de táxi. A associação em cooperativa possibilita a instituição de sistema de teletaxi e, com isso, o aumento da clientela, bem como possibilita a obtenção de preços mais baixos na aquisição de combustíveis e peças de manutenção, dentre muitas outras vantagens. O mesmo pode ser dito acerca de uma cooperativa de médicos ou de qualquer outro tipo de profissional: a associação em cooperativas amplia a possibilidade de trabalho daqueles que dela fazem parte. Cooperativa de trabalho é, portanto, a sociedade formada por operários, artífices, ou pessoas da mesma profissão ou ofício ou de vários ofícios de uma mesma classe, que, na qualidade de associados,prestam serviços a terceiros por seu intermédio. Assim, a cooperativa de trabalho faz a intermediação da prestação de serviços de seus cooperados com os seus contratantes, pessoas físicas ou jurídicas, não produzindo bens ou serviços próprios. A contratação de cooperativas de trabalho recebe um tratamento diferenciado da legislação previdenciária. O cooperado associado a uma cooperativa de trabalho que, nessa qualidade, presta serviços a terceiros, enquadra-se na Previdência Social como segurado contribuinte individual. A empresa tomadora de serviços deve recolher à Previdência Social quinze por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, relativamente a serviços que lhes são prestados por cooperados por intermédio de cooperativas de trabalho. Primeiramente, vamos entender bem como acontece a situação: a empresa necessita de serviços que lhe sejam prestados sem vínculo empregatício. Ao invés de contratar diretamente o trabalhador (contribuinte individual), efetua a contratação com uma cooperativa de trabalho. A cooperativa, então, designa cooperados para realizar os serviços de que a empresa necessita. Os serviços são, então, prestados pelos cooperados à empresa. O cooperado, entretanto, não recebe a remuneração diretamente da empresa, pois a empresa efetua o pagamento pelos serviços que lhe foram prestados pelo cooperado diretamente à cooperativa. Caberá à cooperativa, portanto, repassar ao cooperado o valor que lhe é devido em razão dos serviços que prestou à empresa. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 25 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br Agora vamos entender a contribuição previdenciária: no momento em que a cooperativa emite a nota fiscal para cobrar da empresa tomadora o valor referente aos serviços que foram a ela prestados pelo cooperado, incide a contribuição previdenciária, com alíquota de 15%, sobre o valor bruto da nota fiscal emitida pela cooperativa. O ônus desta contribuição é da empresa tomadora dos serviços do cooperado. Não há desconto ou retenção desta contribuição. A empresa tomadora pagará à cooperativa o valor bruto da nota fiscal e, além disso, recolherá à Previdência a contribuição de 15%. A cooperativa de trabalho, por sua vez, será obrigada a descontar a contribuição previdenciária devida pelo cooperado quando efetuar o pagamento da remuneração decorrente dos serviços por ele prestados a terceiros. 06. (TRT 24ª região – 2007) O Ministério do Trabalho e da Previdência Social poderá alterar, com base nas estatísticas de acidente de trabalho, apuradas em inspeção, o enquadramento das empresas para efeito de contribuição destinada ao financiamento da aposentadoria especial e benefício por incapacidade, a fim de estimular investimentos em prevenção de acidentes. A questão está correta. O enunciado reproduz o § 3º do art. 22 da Lei nº 8.212/1991. A fim de estimular investimentos destinados a diminuir os riscos ambientais no trabalho, o Ministério da Previdência Social poderá alterar o enquadramento de empresa que demonstre a melhoria das condições do trabalho, com redução dos agravos à saúde do trabalhador, obtida através de investimentos em prevenção e em sistemas gerenciais de risco. A alteração do enquadramento estará condicionada à inexistência de débitos em relação às contribuições previdenciárias e aos demais requisitos estabelecidos pelo Ministério da Previdência Social. Verificado o descumprimento por parte da empresa dos requisitos fixados pelo Ministério da Previdência Social, para fins de modificação do enquadramento, a Secretaria da Receita Federal do Brasil procederá à notificação dos valores devidos. Temos aqui uma espécie de incentivo para que as empresas invistam na melhoria das condições de trabalho. Se este investimento tiver sucesso e trouxer como conseqüência uma redução nos agravos à saúde do trabalhador, ela poderá ser beneficiada com a alteração do seu enquadramento na tabela de graus de risco, resultando numa alíquota menor de SAT/RAT. 07. Uma empresa que desenvolve atividade cujo grau de risco de acidente do trabalho é médio e que tem FAP de 1,5000, teve, ao longo do mês, as seguintes despesas: • R$ 5.000,00 (Pagamento de salário a um empregado). DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 26 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br • R$ 10.000,00 (Pagamento de Pró-labore ao seu sócio gerente). • R$ 1.000,00 (Pagamento de fatura de Cooperativa de trabalho, que lhe disponibilizou cooperado para a realização de serviços nos quais o cooperado encontrava-se exposto a agentes nocivos de modo habitual e permanente, o que lhe garantia o direito à aposentadoria especial após 25 anos). A partir dos dados acima, indique a alternativa correta (nos cálculos, desconsidere as contribuições devidas a terceiros): a) Sobre a remuneração paga ao funcionário incide a contribuição patronal destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, cuja alíquota é de 3%. b) A empresa deverá efetuar o desconto da contribuição previdenciária devida pelo sócio-gerente, a qual terá por base de cálculo o valor total do pró-labore a ele pago. c) A soma das alíquotas das contribuições previdenciárias patronais incidentes sobre o valor total do pró-labore pago ao sócio-gerente alcança o percentual de 23%. d) Sobre o valor bruto da fatura emitida pela cooperativa de trabalho para a cobrança dos serviços prestados pelo cooperado incidirá a contribuição patronal de 15%, devida pela empresa tomadora, além do adicional de SAT/RAT, com alíquota de 6%. e) O recolhimento das contribuições incidentes sobre a fatura da cooperativa de trabalho deverá ser efetuado pela empresa até o dia quinze do mês seguinte, antecipando-se o vencimento caso não haja expediente bancário no dia 15. O gabarito desta questão é a alternativa A. Como a gente já viu, a alíquota da contribuição da empresa para o financiamento da aposentadoria especial e dos benefícios decorrentes do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (SAT/RAT) é definida pelo grau de risco associado à atividade preponderante da empresa. No caso específico, a questão menciona que este grau de risco é médio, logo, a alíquota aplicável seria de 2%. De acordo com o art. 10 da Lei nº 10.666/2003 e com o art. 202-A do Decreto nº 3.048/1999, as alíquotas da contribuição da empresa para o SAT/RAT serão reduzidas em até cinquenta por cento ou aumentadas em até cem por cento, em razão do desempenho da empresa em relação à sua respectiva atividade, aferido pelo Fator Acidentário de Prevenção – FAP. O Fator Acidentário de Prevenção – FAP foi criado com a intenção de estimular as empresas a investir em segurança do trabalho e prevenção de acidentes. Com a implementação do FAP, DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 27 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br as empresas que tiverem uma taxa de acidentes de trabalho menor do que aquela verificada em seu seguimento econômico terão uma redução da contribuição para o SAT/RAT de até 50%, enquanto as empresas que estiverem na situação oposta, ou seja, que apresentem um índice de acidentes de trabalho maior do que a média do seu seguimento econômico, terão a contribuição para o SAT/RAT elevada em até cem por cento. O FAP consiste num multiplicador variável num intervalo contínuo de cinquenta centésimos (0,5000) a dois inteiros (2,0000), desprezando-se as demais casas decimais, a ser aplicadosobre a alíquota de SAT/RAT devida pela empresa. O FAP será calculado com base nos índices de frequência, gravidade e custo de acidentes de trabalho. O cálculo é feito pela Previdência Social, pois ela possui os dados relativos aos acidentes de trabalho ocorridos com os funcionários de todas as empresas do país. Após o cálculo, o FAP de cada empresa será disponibilizado anualmente pela Previdência na Internet e produzirá efeitos tributários a partir do primeiro dia do quarto mês subsequente ao de sua divulgação. O enunciado da questão menciona que o FAP da empresa é 1,5000. Logo, a alíquota de SAT/RAT por ela devida será de 3% (2% em decorrência do grau de risco médio, multiplicado por 1,5000 do FAP). O sócio gerente que recebe remuneração decorrente do trabalho (pro-labore) enquadra-se no RGPS como segurado obrigatório na categoria de contribuinte individual. Assim, no momento em que a empresa efetua o pagamento do pro-labore, trata-se de uma empresa remunerando um contribuinte individual que lhe prestou serviços. Nesta hipótese, a empresa deve descontar a contribuição devida pelo segurado contribuinte individual, utilizando-se da alíquota de 11%, e recolher o valor descontado juntamente com as demais contribuições a seu cargo, no dia 20 do mês seguinte, antecipando-se o vencimento caso não haja expediente bancário no dia 20. A base de cálculo da contribuição devida pelo contribuinte individual corresponde ao seu salário de contribuição. Para o contribuinte individual, o salário de contribuição corresponde à remuneração auferida ao longo do mês em razão da prestação de serviços, submetida aos limites mínimo e máximo. Logo, o desconto efetuado terá como base não o valor total recebido a título de pro-labore (R$ 10.000,00), mas sim o limite máximo do salário de DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 28 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br contribuição (R$ 3.916,20). O desconto efetuado, portanto, será de R$ 430,78 (R$ 3.916,20 x 11%). Sobre a remuneração paga ao sócio gerente (contribuinte individual) incide contribuição patronal com alíquota de 20%. Note que a base de cálculo da contribuição patronal é a remuneração, logo ela incidirá sobre o total do pro-labore pago, e não sobre o limite máximo do salário de contribuição. A contribuição patronal será de R$ 2.000,00 (R$ 10.000,00 x 20%). Sobre a remuneração paga ao sócio-gerente (contribuinte individual) não incide a contribuição devida ao SAT/RAT. Lembre-se que esta contribuição incide exclusivamente sobre a remuneração paga aos segurados empregados e trabalhadores avulsos. Portanto, a contribuição patronal incidente sobre a remuneração paga pela empresa ao contribuinte individual é de 20%. A empresa tomadora de serviços deve recolher à Previdência Social quinze por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, relativamente a serviços que lhes são prestados por cooperados por intermédio de cooperativas de trabalho. Assim, no momento em que a cooperativa emite a nota fiscal para cobrar da empresa tomadora o valor referente aos serviços que foram a ela prestados pelo cooperado, incide a contribuição previdenciária, com alíquota de 15%, sobre o valor bruto da nota fiscal emitida pela cooperativa. O ônus desta contribuição é da empresa tomadora dos serviços do cooperado. Não há desconto ou retenção desta contribuição. A empresa tomadora pagará à cooperativa o valor bruto da nota fiscal e, além disso, recolherá à Previdência a contribuição de 15%. O cooperado associado à cooperativa de trabalho é um dos beneficiários da aposentadoria especial. Assim, se este segurado trabalhar durante quinze, vinte ou vinte e cinco anos, conforme o caso, sujeito a condições especiais que prejudiquem a saúde ou a integridade física, fará jus à aposentadoria especial. Exatamente por esta razão, quando o cooperado associado a uma cooperativa de trabalho prestar serviços a uma empresa, com exposição permanente a agentes nocivos, a empresa tomadora dos serviços deverá recolher, além da contribuição de 15% sobre o valor bruto da nota fiscal, a contribuição adicional de SAT/RAT com alíquota de 9%, 7% ou 5%, conforme a DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 29 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br atividade exercida pelo cooperado permita a concessão de aposentadoria especial após quinze, vinte ou vinte e cinco anos de contribuição, respectivamente. No caso citado na questão, portanto, como o cooperado desenvolvia atividade especial que lhe conferia o direito a aposentadoria especial após vinte e cinco anos, o adicional devido pela empresa tomadora dos serviços da cooperativa será de 5%. O prazo para a empresa tomadora efetuar o recolhimento da contribuição incidente sobre a fatura emitida pela cooperativa de trabalho é o dia vinte do mês seguinte à emissão da nota, antecipando-se o vencimento caso não haja expediente bancário neste dia. 08. Um cooperado associado a cooperativa de trabalho prestou serviços para uma pessoa física e para uma empresa, sempre com a intermediação da cooperativa. De posse destas informações, avalie as afirmativas abaixo e em seguida assinale a alternativa que contém a exata sequência: ( ) Quando a cooperativa emitir a nota fiscal para a cobrança dos serviços prestados pelo cooperado, caberá à empresa o recolhimento da contribuição previdenciária com alíquota de 15% incidente sobre o valor bruto da nota. ( ) A contribuição incidente sobre a nota fiscal, recolhida pela empresa tomadora, deverá ser descontada do valor a ser pago à cooperativa quando da quitação da nota fiscal, pois se trata de retenção exigida pela legislação. ( ) Quando repassar ao cooperado a remuneração decorrente da prestação de serviços à empresa e à pessoa física, a cooperativa deverá efetuar o desconto da contribuição previdenciária devida por João, com alíquota de 20%. a) V V F b) V V V c) F F V d) F V F e) V F F O gabarito desta questão é a alternativa E. Como nós já vimos em comentários anteriores, a empresa tomadora de serviços deve recolher à Previdência Social quinze por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, relativamente a serviços que lhes são prestados por cooperados por intermédio de cooperativas de trabalho. Assim, no momento em que a cooperativa emite a nota fiscal para cobrar da empresa tomadora o valor referente aos serviços que foram a ela prestados pelo cooperado, incide a contribuição previdenciária, com alíquota de 15%, sobre o valor bruto da nota fiscal emitida pela cooperativa. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 30 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br O ônus desta contribuição é da empresa tomadora dos serviços do cooperado. Não há desconto ou retenção desta contribuição. A empresa tomadora pagará à cooperativa o valor bruto da nota fiscal e, além disso, recolherá à Previdência a contribuição de 15%. Pelo que a gente já viu, é possível compreender que o tomador dos serviços efetua o pagamento dos serviços à cooperativa de trabalho e esta repassa aos cooperados o valor a eles devido em decorrência da prestação dos serviços. No momento em que a cooperativa de trabalho repassa ao cooperado a remuneração a que ele tem direito em razão da prestação dos serviços, não incide contribuição patronal. E não é difícil entender o porquê. A contribuição patronal já incidiu em momento anterior, quando a cooperativa de trabalho emitiu a nota fiscal e a empresa tomadora teve que recolher a contribuição de 15% sobre o valor bruto desta nota.A própria cooperativa de trabalho deverá apenas descontar e recolher a contribuição devida pelos cooperados. O prazo para que a cooperativa efetue o recolhimento desta contribuição é o dia vinte do mês seguinte, antecipando-se para o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário neste dia. Mas qual é a alíquota da contribuição devida pelo cooperado? Em primeiro lugar, lembre-se que o cooperado associado a uma cooperativa de trabalho é um contribuinte individual. Assim, a alíquota da contribuição a ser descontada pela cooperativa será de 11%, se o cooperado tiver prestado serviços por intermédio da cooperativa a pessoa jurídica, e será de 20%, se os tomadores dos serviços prestados pelos cooperados forem pessoas físicas ou entidades beneficentes de assistência social que tenham isenção da contribuição patronal. Vamos a um exemplo: O hotel Bahia Maravilhosa necessita dos serviços de um eletricista. Contrata, então, a cooperativa dos eletricistas, a fim de que ela encaminhe o trabalhador para a prestação dos serviços. A cooperativa encaminha o cooperado Pedro para a prestação dos serviços solicitados. Após a prestação dos serviços, a cooperativa emite nota fiscal no valor de R$ 500,00. O hotel deverá efetuar o pagamento do valor de R$ 500,00 devidos à cooperativa e, além disso, recolher a contribuição previdenciária no valor de R$ 75,00 (R$ 500,00 x 15%), no dia vinte do mês seguinte à emissão da nota. Vamos supor que a cooperativa repasse ao cooperado Pedro a quantia de R$ 400,00, a título de remuneração pelos serviços prestados DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 31 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br ao hotel. Neste momento, a cooperativa deverá descontar a contribuição devida por ele à Previdência, no valor de R$ 44,00 (R$ 400,00 x 11%). Uma observação: A cooperativa de trabalho é equiparada a empresa. Logo, quando a cooperativa contrata um empregado, um trabalhador avulso ou um contribuinte individual, deverá efetuar o desconto das contribuições devidas pelos segurados e recolhê-las juntamente com as contribuições patronais, aplicando-se a ela as mesmas regras aplicáveis às empresas em geral. 09. Uma empresa contratou um transportador rodoviário autônomo para transportar uma mercadoria, pagando-lhe o valor de R$ 10.000,00 a título de frete. De posse destas informações, avalie as afirmativas abaixo e em seguida assinale a alternativa que contém a exata sequência: ( ) De acordo com a legislação previdenciária, a remuneração será de R$ 2.000,00. ( ) A contribuição previdenciária patronal incidirá sobre os R$ 10.000,00 pagos ao caminhoneiro. ( ) A contribuição devida pelo segurado incidirá sobre R$ 2.000,00 e terá alíquota de 11%. a) V V F b) V F V c) F F V d) F V F e) V F F O gabarito desta questão é a alternativa B. Para o Direito Previdenciário, entende-se como remuneração o valor devido ao trabalhador como retribuição pelo seu trabalho. Com esse conceito em mente, vamos pensar na seguinte situação: uma empresa contratou um caminhoneiro autônomo para que ele realizasse o transporte de uma mercadoria, pagando a ele um frete no valor de R$ 5.000,00. Diante disso, pergunto a você: podemos afirmar que a remuneração do caminhoneiro por conta deste serviço foi de R$ 5.000,00? Obviamente, não!! O valor bruto do frete retribui não apenas o trabalho do caminhoneiro, mas todas as despesas necessárias à prestação dos serviços, como, por exemplo, o combustível, a manutenção do veículo, a depreciação... DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 32 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br Exatamente por isso, o § 4º do art. 201 do Regulamento da Previdência Social afirma que remuneração paga ou creditada a condutor autônomo de veículo rodoviário, ou ao auxiliar de condutor autônomo de veículo rodoviário, em automóvel cedido em regime de colaboração, pelo frete, carreto ou transporte de passageiros, realizado por conta própria, corresponde a vinte por cento do rendimento bruto. Em outras palavras, de todo o valor recebido pelo transportador autônomo (valor bruto ou valor do frete), a remuneração corresponderá apenas a 20%. No exemplo da questão, a empresa contratou o transportador para a realização de um transporte, pagando-lhe a quantia de R$ 10.000,00 pelo frete. Como vimos, para encontrar a remuneração, devemos aplicar o percentual de 20% sobre o valor do frete. Logo, o montante da remuneração contida no pagamento efetuado ao transportador é de R$ 2.000,00 (R$ 10.000,00 x 20%). A contribuição da empresa incide sobre a remuneração, logo, será de R$ 400,00 (R$ 2.000,00 x 20%). O transportador rodoviário autônomo é segurado contribuinte individual. Como prestou serviço a empresa, ela deve efetuar o desconto da contribuição previdenciária devida por ele, utilizando a alíquota de 11%. A contribuição descontada do segurado, portanto, será de R$ 220,00 (R$ 2.000,00 x 11%). Ambas as contribuições serão recolhidas pela empresa no dia 20 do mês seguinte. Os exemplos mais comuns de transportadores rodoviários autônomos são o caminhoneiro e o taxista. 10. Sobre a contribuição da empresa, destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, assinale a alternativa incorreta: a) A alíquota da referida contribuição será definida em razão do grau de risco de acidente de trabalho associado à atividade preponderante da empresa e será multiplicada pelo FAP. DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA AFRFB – EXERCÍCIOS COMENTADOS. 33 Prof. Flaviano Lima www.pontodosconcursos.com.br b) Segundo a legislação previdenciária, considera-se preponderante a atividade que ocupa, na empresa, o maior número de segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais. c) De acordo com o STJ, a alíquota de contribuição para o Seguro de Acidente do Trabalho (SAT) é aferida pelo grau de risco desenvolvido em cada empresa, individualizada pelo seu CNPJ, ou pelo grau de risco da atividade preponderante quando houver apenas um registro. d) As alíquotas desta contribuição serão reduzidas em até cinquenta por cento ou aumentadas em até cem por cento, em razão do desempenho da empresa em relação à sua respectiva atividade, aferido pelo Fator Acidentário de Prevenção – FAP. e) O FAP produzirá efeitos tributários a partir do primeiro dia do quarto mês subsequente ao de sua divulgação. O gabarito da questão é a alternativa B. Vou fazer um pequeno resumo das regras aplicáveis à contribuição da empresa, destinada ao financiamento da aposentadoria especial e dos benefícios concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, também conhecida como contribuição para o SAT/RAT ou GIILRAT: • A contribuição para o SAT/RAT é uma contribuição patronal incidente sobre a remuneração paga, devida ou creditada pela empresa aos empregados e trabalhadores avulsos; • As alíquotas da contribuição para o SAT/RAT podem ser de 1, 2 ou 3%. O prazo para a empresa recolher a contribuição é o dia vinte do mês seguinte; • A alíquota será determinada em razão da atividade preponderante da empresa, conforme relação de atividades preponderantes e correspondentes graus de risco, inserida no anexo V do Regulamento da Previdência; • Segundo o Regulamento da Previdência, atividade preponderante é aquela que ocupa, na empresa, o maior número de empregados e trabalhadores avulsos. O STJ, entretanto, editou a Súmula 351, definindo que a
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