Tema 3 Imposto de Renda, Encargos Sociais e Trabalhistas

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DESCRIÇÃO
As legislações e práticas na gestão das contribuições e impostos incidentes sobre a folha de pagamentos,
atrelados aos benefícios e às garantias atribuídas aos empregados.
PROPÓSITO
Compreender diversos aspectos relacionados às contribuições e a impostos incidentes sobre a folha de
pagamentos, além dos diversos benefícios disponibilizados aos empregados geridos pelo governo, o que
contribuirá ao conhecimento de seus direitos e deveres e permitirá que usufruam melhor de cada um deles,
tonando-se melhores cidadãos.
PREPARAÇÃO
Indicamos que você tenha a Constituição Federal (CF) e a Consolidação das Leis do Trabalho (CLT) impressas
ou abertas no seu navegador para consultá-las durante os seus estudos, conforme a necessidade se apresente.
OBJETIVOS
MÓDULO 1
Reconhecer como funcionam os diversos benefícios que se relacionam indiretamente com os empregados e que
são geridos e pagos pelo Governo Federal
MÓDULO 2
Explicar a seguridade social e os impostos diretos e indiretos ligados à folha de pagamento
MÓDULO 3
Identificar os impostos retidos na fonte, como o IRPF, FGTS e os empréstimos consignados
INTRODUÇÃO
Neste conteúdo, discutiremos as diversas obrigações fiscais e acessórias das empresas que têm em seus
quadros colaboradores com vínculo empregatício. Essas obrigações vão do enquadramento da empresa em
codificação nacional (como a CNAE, que tem convergência com codificação internacional) ao pagamento de
contribuições previdenciárias e contribuições para sistemas como o “S” . Além dessas questões legais,
discutiremos ainda aquelas relacionadas ao FGTS e aos descontos autorizados nos salários dos colaboradores.
Esses diversos aspectos legais são muito importantes para as empresas e para a rotina trabalhista dentro de um
RH. A maioria desses assuntos que iremos tratar aqui normalmente não são abordados em cursos voltados para
a área de gestão de pessoas, o que invariavelmente ocasiona uma lacuna de conhecimento que muitas vezes
deixa o postulante a cargo em RH com dificuldades de se colocar nas melhores vagas.
Se observarmos todos esses aspectos, podemos identificar que eles são muito importantes para as empresas,
pois além de serem menos visíveis, as expõem a multas se não forem cumpridos com precisão e fidedignidade.
Por essa razão, é sempre muito importante estar constantemente atualizado quanto a essas questões fiscais e
acessórias das rotinas trabalhistas, procurando ser profundo conhecedor desses assuntos, o que lhe garantirá
grande vantagem competitiva em um mercado cada vez mais em expansão.
MÓDULO 1
 Reconhecer como funcionam os diversos benefícios que se relacionam indiretamente com os
empregados e que são geridos e pagos pelo Governo Federal
CNAE E SEU PAPEL NAS ATIVIDADES
LABORATIVAS
A CNAE (Classificação Nacional de Atividades Econômicas) é uma tabela que lista todas as atividades
laborativas e as codifica, gerando um padrão de identificação para todo o território nacional.
Esse código é utilizado, por exemplo, dentro da norma NR 04, que trata de regulamentar os serviços
especializados em Engenharia de segurança do trabalho e em Medicina do trabalho, para listar as classificações
de risco de cada tipo de atividade e indicar a quantidade de técnicos de segurança do trabalho, engenheiros de
segurança do trabalho, médicos e enfermeiros que a empresa deve manter em seus quadros para atendimento
de seus empregados.
 SAIBA MAIS
A CNAE, que é o código oficial de atividade no Brasil, utilizado por todos os entes federativos e demais órgão
públicos, autarquias e demais instituições públicas para classificar as atividades exercidas pelas empresas e
pessoas, foi publicada pela primeira vez em 1994, no Diário Oficial da União, e foi o resultado de um estudo e
organização feitos pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística (IBGE) que procurou unificar alguns outros
códigos já utilizados até então.
O governo, por meio do IBGE, garante que a tabela esteja sempre atualizada, incorporando novas atividades que
vão surgindo com o passar do tempo, como aconteceu aquelas ligadas às tecnologias da informação.
A CNAE é monitorada e atualizada pela CONCLA (Comissão Nacional de Classificação ) , formada em 1994 por
representantes de diversos ministérios, incluindo a presidência do IBGE, a fim de identificar e atualizar todas as
tabelas disponibilizadas pelo instituto. Nesse colegiado, há grupos específicos de trabalho, sendo o da CNAE um
deles.
Em 2007, essas comissões lançaram a “CNAE 2.0” e a “CNAE 2.0” específica para uso da administração pública,
após uma ampla revisão nos anos de 2004 a 2006, em que participaram diversos setores da economia,
procurando a maior abrangência possível das atividades que existem no Brasil.
Todo esse trabalho de construção da CNAE teve como objetivo convergir a padronização dos códigos de
atividades nacional com a CIIU/ISIC ― Classificación Industrial Internacional Uniforme ―, criada pela ONU em
1946.
Essa convergência procura alinhar os códigos nacionais com os internacionais, facilitando a codificação das
atividades das empresas em âmbito nacional e possibilitando a comparabilidade das estatísticas geradas
nacionalmente com as internacionais.
A classificação internacional sofreu diversas atualizações. A última foi publicada em 2006, com vigência a partir
de 2007.
A CNAE é estruturada de acordo com o seguinte padrão (IBGE, 2021):
OS DOIS PRIMEIROS NÍVEIS HIERÁRQUICOS
São divididos em seções e divisões, e a CNAE adota a estrutura da CIIU/ISIC, inclusive na definição dos códigos.
OS NÍVEIS 3 E 4
São divididos em grupos e classes. Aqui, a CNAE introduz um maior detalhamento, sempre que necessário, para
refletir a estrutura da economia brasileira, em princípio possibilitando a reconstituição das categorias da
classificação internacional.
O QUINTO NÍVEL
O quinto nível da CNAE 2.0 é um detalhamento das classes para uso específico da administração pública.
Todo esse trabalho e convergência das codificações desenvolvidas para a CNAE foram amplamente adotados
pela estatística oficial do governo brasileiro. Essa adoção ajuda a gerar um padrão na construção e disseminação
de estatísticas oficiais, além de possibilitar a construção de outras normas que utilizam esses códigos como uma
forma de padronizar as divisões das atividades laborativas no Brasil.
Uma dessas normas que utiliza esse código é a NR 04, como já tratado anteriormente. Dentro da NR 04, a CNAE
funciona como uma lista em que os riscos das atividades desenvolvidas pelas empresas são classificados. Essa
classificação gera um padrão que deve ser seguido por todas as empresas, e como há convergência
internacional, pode ser facilmente comparado com os padrões internacionais aplicados.
Quadro: exemplo de classificação do uso da CNAE dentro da norma NR 04. 
Extraído de Anexo da Portaria SIT/DSST 76/2008
Códigos Denominação GR
A
AGRICULTURA, PECUÁRIA, PRODUÇÃO FLORESTAL, PESCA E
AQUICULTURA
01 AGRICULTURA, PECUÁRIA E SERVIÇOS RELACIONADOS
01.1 Produção de lavouras temporárias
01.11-3 Cultivo de cereais 3
01.12-1 Cultivo de algodão herbáceo e de outras fibras de lavoura temporária 3
01.13-0 Cultivo de cana-de-açúcar 3
01.14-8 Cultivo de fumo 3
01.15-6 Cultivo de soja 3
01.16-4 Cultivo de oleaginosas de lavoura temporária, exceto soja 3
01.19-9 Cultivo de plantas de lavoura temporária não especificadas anteriormente 3
01.2 Horticultura e floricultura
01.21-1 Horticultura 3
01.22-9 Cultivo de flores e plantas ornamentais 3
01.3 Produção de lavouras permanentes
01.31-8 Cultivo de laranja 3
01.32-6 Cultivo de uva 3
01.33-4 Cultivo de frutas de lavoura permanente, exceto laranja e uva 3
01.34-2 Cultivo de café 3
01.35-1 Cultivo de cacau 3
01.39-3 Cultivo de plantas de lavoura permanente não especificadas anteriormente 3
01.4 Produção de sementes e mudas certificadas
01.41-5 Produção de sementes certificadas 3
01.42-3 Produção de mudas e outras formas de propagação vegetal, certificadas 3
01.5 Pecuária01.51-2 Criação de bovinos 3
01.52-1 Criação de outros animais de grande porte 3
01.53-9 Criação de caprinos e ovinos 3
01.54-7 Criação de suínos 3
01.55-5 Criação de aves 3
01.59-8 Criação de animais não especificados anteriormente 3
01.6 Atividades de apoio à agricultura e à pecuária; atividades de pós-colheita
01.61-0 Atividades de apoio à agricultura 3
01.62-8 Atividades de apoio à pecuária 3
01.63-6 Atividades de pós-colheita 3
01.7 Caça e serviços relacionados
01.70-9 Caça e serviços relacionados 3
02 PRODUÇÃO FLORESTAL
 Atenção! Para visualização completa da tabela utilize a rolagem horizontal
Quadro: anexo II da NR 04 – Demonstra o dimensionamento do quadro de funcionários ligados à segurança do trabalho
necessários para determinada quantidade de funcionários em uma empresa. 
Extraído de Anexo da Portaria SIT/DSST 76/2008
Grau
de
Risco
N° de
empregados no
estabelecimento
50
a
100
101
a
250
251
a
500
501
a
1000
1001
a
2000
2001
a
3500
3501
a
5000
Acima
de
5000
para
cada
grupo
de
4000
ou
fração
acima
de
2000**
1
Técnicos
Técnicos Seg.
Trabalho
- - - 1 1 1 2 1
Engenheiro Seg.
Trabalho
- - - - - 1* 1 1*
Aux.
Enfermagem
Trabalho
- - - - - 1 1 1
Enfermeiro do
Trabalho
- - - - - - 1 -
Médico do
Trabalho
- - - - 1* 1* 1 1*
2 Técino Seg.
Trabalho
- - - 1 1 2 5 1
Engenheiro Seg.
Trabalho
- - - - 1* 1 1 1*
Aux.
Enfermagem
Trabalho
- - - - 1 1 1 1
Enfermeiro do
Trabalho
- - - - - - 1 -
Médico do
Trabalho
- - - - 1* 1 1 1
3
Técnico Seg.
Trabalho
- 1 2 3 4 6 8 3
Engenheiro Seg.
Trabalho
- - - 1* 1 1 2 1
Aux.
Enfermagem
Trabalho
- - - - 1 2 1 1
Enfermeiro do
Trabalho
- - - - - - 1 -
Médico do
Trabalho
- - - 1* 1 1 2 1
4 Técnico Seg.
Trabalho
1 2 3 4 5 8 10 3
Engenheiro Seg.
Trabalho
- 1* 1* 1 1 2 3 1
Aux.
Enfermagem
Trabalho
- - - 1 1 2 1 1
Enfermeiro do
Trabalho
- - - - - - 1 -
Médico do
Trabalho
1* 1* 1 1 2 3 1
(*) - Tempo parcial (mínimo de 3 horas) 
(**) - O dimensionamento total deverá ser feito
levando-se em consideração o dimensionamento
da faixa de 3.501 a 5000 mais o
dimensionamento do(s) grupo(s) de 4.000 ou
fração de 2.000
OBS.: Hospitais, Ambulatórios, Maternidades, casa de
Saúde e Repouso, Clínicas e estabelecimentos similares
com mais de 500 (quinhentos) empregados deverão
contratar um Enfermeiro de Trabalho em tempo integral.
 Atenção! Para visualização completa da tabela utilize a rolagem horizontal
A CNAE pode ser consultada diretamente em site próprio, tanto por cidadãos, como por empresas e profissionais
que necessitarem fazê-lo.
FAT ― FUNDO DE AMPARO AO TRABALHADOR
O Fundo de Amparo ao Trabalhador foi criado em 1988 com a promulgação da Constituição Federal de 1988
para financiar os programas de seguro-desemprego e outros programas de apoio ao desenvolvimento econômico
por meio do BNDES (Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social ) .
O fundo foi a principal fonte de recursos para as políticas desenvolvidas pelo BNDES até o ano de 2007, quando
repasses do Tesouro Nacional a suplantaram, mas, conforme esses valores são devolvidos, o FAT volta a ser a
principal fonte de recursos para os programas do BNDES.
O FAT foi formado pelos recursos provenientes do PIS (Programa de Formação do Patrimônio de Integração
Social ) e do PASEP (Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público ) . Esses recursos seriam
utilizados para pagamento do seguro-desemprego, do abono salarial, e pelo menos 40% seriam destinados ao
financiamento do desenvolvimento econômico.
Esses valores destinados ao investimento são geridos pelo CODEFAT (Conselho Deliberativo do Fundo de
Amparo ao Trabalhador ) , que tem uma formação tripartite e paritária, composta por representantes dos
trabalhadores, dos empregadores e do governo. Com relação ao mandato, cada conselheiro permanece durante
quatro anos, permitida uma recondução, e a presidência é eleita bienalmente por maioria absoluta. Não podemos
desconsiderar a alternância entre as representações dos trabalhadores, dos empregadores e também do
governo.
Cabe ao CODEFAT (TINOCO et al , 2018):
Elaborar diretrizes para programas e para a alocação de recursos.
 
Acompanhar e avaliar seu impacto social, propondo o aperfeiçoamento da legislação referente às suas políticas.
 
Exercer o controle social da execução dessas políticas, por intermédio da análise das contas do fundo e dos
relatórios dos executores dos programas apoiados.
 
Fiscalizar a administração do FAT.
Dentre os usos possíveis do FAT para o fomento do desenvolvimento, há dois planos:
O FAT CONSTITUCIONAL
Deve ser aplicado obrigatoriamente pelo BNDES.
O FAT DEPÓSITOS ESPECIAIS
Pode ser aplicado por qualquer instituição federal.
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A aplicação da parcela destinada ao BNDES pode ser aplicada em qualquer programa que o banco selecionar,
não tendo nenhuma restrição adicional. Para o FAT depósitos especiais, as aplicações devem seguir as diretrizes
estabelecidas pelo CODEFAT, que define os scores de crédito que as empresas precisam ter para receberem os
valores.
Já em relação à parcela que é destinada ao seguro-desemprego, esse valor pode ser aplicado tanto no
pagamento do próprio seguro-desemprego como em programas de treinamento e recolocação dos trabalhadores
nacionais (programas de qualificação e requalificação profissional e de orientação e intermediação de mão de
obra).
Quadro: FAT Constitucional x FAT Depósitos Especiais 
Extraído de TINOCO et al, 2018, p. 148.
Características FAT Constitucional
FAT Depósitos
Especiais
Origem dos
recursos
Pelo menos 40% da arrecadação do PIS-Pasep (líquida
da Desvinculação de Receitas da União – DRU)
Recursos excedentes
do FAT
Instituição
aplicadora
BNDES
Instituições
financeiras federais
Prazo de
amortização
Indefinido Mensal
Aplicação Programas de desenvolvimento econômico
Programas e setores
definidos pelo Codefat
Remuneração
até 2017
Fixa Variável
Recursos
aplicados
TJLP TJLP
Recursos em
disponibilidade
TJLP Selic
Remuneração
atual
Variável Variável
Recursos
aplicados
TLP TLP
Recursos em
disponibilidade
Selic Selic
Pagamentos de
juros
Limitado a 6% e pagos semestralmente
Sem limitação e
pagos mensalmente
 Atenção! Para visualização completa da tabela utilize a rolagem horizontal
PROGRAMA DE GERAÇÃO DE EMPREGO E RENDA
Esse programa procura estabelecer linhas de crédito para pequenas e médias empresas, que devem
apresentar um projeto para ser financiado com taxas menores que as normalmente praticadas no mercado
e que visem incrementar o número de postos de trabalho e proporcionar renda a novos trabalhadores. Essa
linha de crédito é responsável por grandes volumes de investimentos feitos por empresas pequenas, que
querem ampliar seus negócios e aumentar sua participação no mercado em que atuam ou atingir novos
mercados.
A aplicação do FAT pelo BNDES ampara um dos projetos mais importantes para as empresas menores, que é o
PROJER.
Além do PROJER, outras linhas de financiamento utilizam o FAT como fonte de recursos, sendo uma delas o
FAT-Habitação, programa do governo federal que garante uma fonte de financiamento mais acessível para
empresas que queiram ingressar no mercado de unidades habitacionais para famílias de baixa renda.
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Foto: Shutterstock.com
SEGURO DE ACIDENTES DE TRABALHO
O Seguro de acidentes de trabalho é um programa do governo federal que foi instituído pelo Decreto nº 61.784
de 28 de novembro de 1967. Nesse programa foram criados o seguro de acidente de trabalho a cargo do INSS,
sendo integrado à Previdência Social Brasileira. Após esse decreto, foi aprovada, no mesmo ano, a Lei nº 6.367,
que gerou todo o arcabouço jurídico que rege o Seguro de acidentes de trabalho existente até hoje,
regulamentado pelos decretos nº 79.037/76 e nº 3.048/99.
Logo no artigo 2º, a referida lei define o que é considerado acidente de trabalho:
“Acidente do trabalho é aquele que ocorrerpelo exercício do trabalho a serviço da empresa, provocando lesão
corporal ou perturbação funcional que cause a morte, ou perda, ou redução, permanente ou temporária, da
capacidade para o trabalho”.
Na lei geral dos Benefícios da Previdência Social, Lei nº 8.213/91, o artigo 20, inciso II, coloca que “doença do
trabalho, assim entendida, é a adquirida ou desencadeada em função de condições especiais em que o trabalho
é realizado e com ele se relacione diretamente, constante da relação mencionada no inciso I”.
 
Foto: Shutterstock.com
CASOS EM QUE OUTRAS DOENÇAS SÃO CONSIDERADAS
ACIDENTE DE TRABALHO
Na Lei nº 6.367/76, o legislador procurou colocar os casos em que outras doenças são consideradas acidente de
trabalho, equipando-os aos seguintes casos:
 Quando da doença profissional ou do trabalho, assim entendida a inerente ou peculiar a determinado
ramo de atividade e constante de relação organizada pelo Ministério da Previdência e Assistência Social
(MPAS).
 Do acidente que, ligado ao trabalho, embora não tenha sido a causa única, haja contribuído diretamente
para a morte, ou a perda, ou redução da capacidade para o trabalho.
 Do acidente sofrido pelo empregado no local e no horário do trabalho, em consequência de ato de
sabotagem ou de terrorismo praticado por terceiros, inclusive companheiro de trabalho.
 De ofensa física intencional, inclusive de terceiro, por motivo de disputa relacionada com o trabalho.
 De ato de imprudência, de negligência como motivos para a equiparação.
 Nos casos de imperícia de terceiro, inclusive companheiro de trabalho.
 Dos atos de pessoa privada do uso da razão ou desabamento, inundação ou incêndio, ou outros casos
fortuitos.
 Casos decorrentes de força maior que vierem a prejudicar o empregado.
 A doença proveniente de contaminação acidental de pessoal de área médica, no exercício de sua
atividade.
 O acidente sofrido pelo empregado, ainda que fora do local e horário de trabalho, na execução de ordem
ou na realização de serviço sob a autoridade da empresa serão equiparados como acidentes de trabalho.
 Da prestação espontânea de qualquer serviço à empresa para lhe evitar prejuízo ou proporcionar
proveito.
 Em viagem a serviço da empresa, seja qual for o meio de locomoção utilizado, inclusive veículo de
propriedade do empregado.
 No percurso da residência para o trabalho ou deste para aquela também serão considerados acidentes
de trabalho.
Todas essas hipóteses procuram listar as possibilidades de situações em que o trabalhador terá o direito a ter sua
doença considerada como acidente de trabalho, garantindo-lhe as prerrogativas e proteções que a lei garante no
caso de acidente de trabalho. A legislação estende o horário de trabalho aos períodos de descanso e ao período
em que os empregados estão atendendo às suas necessidades fisiológicas ao horário de serviço normal, assim
todos os direitos em relação ao acidente de trabalho se estende por esses períodos.
Além das possibilidades já listadas, se o empregado for acometido de algum tipo de doença e provar que foi em
razão de suas atividades laborais, ele deve ser incluído no direito de ser coberto pelos direitos dos acidentados
em trabalho.
Os benefícios concedidos ao empregado que sofrer acidente de trabalho são listados no artigo 5º da Lei nº
6.367/76, que dita que “os benefícios por acidente do trabalho serão calculados, concedidos, mantidos e
reajustados na forma do regime de previdência social do INPS, salvo no tocante aos valores dos benefícios de
que trata este artigo, que serão os seguintes”:
AUXÍLIO-DOENÇA
Valor mensal igual a 92% (noventa e dois por cento) do salário de contribuição do empregado, vigente no dia do
acidente, não podendo ser inferior a 92% (noventa e dois por cento) de seu salário de benefício.
APOSENTADORIA POR INVALIDEZ
Valor mensal igual ao do salário de contribuição vigente no dia do acidente, não podendo ser inferior ao de seu
salário-de-benefício.
PENSÃO
Valor mensal igual ao estabelecido no aposentadoria por invalidez, qualquer que seja o número inicial de
dependentes.
Nesse mesmo artigo, são colocadas as regras para o cálculo desses valores a receber e a data em que os
beneficiários terão o direito a esse recebimento, em caso de morte que ditam que “não serão considerados para a
fixação do salário-de-contribuição de que trata este artigo os aumentos que excedam os limites legais, inclusive
os voluntariamente concedidos nos 12 (doze) meses imediatamente anteriores ao início do benefício, salvo se
resultantes de promoções reguladas por normas gerais da empresa admitidas pela legislação do trabalho, de
sentenças normativas ou de reajustamentos salariais obtidos pela categoria respectiva”.
Além dessa possibilidade, “a pensão será devida a contar da data do óbito, e o benefício por incapacidade a
contar do 16º (décimo sexto) dia do afastamento do trabalho, cabendo à empresa pagar a remuneração integral
do dia do acidente e dos 15 (quinze) dias seguintes”.
O legislador ainda majorou em 25% o valor de recebimento quando o acidentado precisar de acompanhamento
constante de outra pessoa para sua sobrevivência e segurança de saúde. Essa majoração também é devida no
caso de empregado de remuneração variável e de trabalhador avulso, que deverá considerar:
 Os 12 (doze) maiores salários de contribuição apurados em período não superior a 18 (dezoito) meses
imediatamente anteriores ao acidente, se o segurado contar, nele, mais de 12 (doze) contribuições.
 Os salários de contribuição compreendidos nos 12 (doze) meses imediatamente anteriores ao do
acidente ou dos meses desde a contratação, conforme for mais vantajoso, se o segurado contar 12 (doze)
ou menos contribuições nesse período.
Além disso, é importante mencionar que existem as doenças do trabalho e as doenças profissionais.
Doenças do trabalho (ou mesopatias)
São doenças ocupacionais causadas por determinantes constantes no ambiente em que a pessoa trabalha, mas
que não são geradas diretamente pelo trabalho, embora possam ser desencadeadas por ele.

Doenças profissionais
São aquelas causadas diretamente pela atividade ocupacional do indivíduo, provocando-lhe problemas que
podem até mesmo inviabilizar a execução da tarefa para o qual foi contratado.
SALÁRIO-FAMÍLIA
O salário-família é um direito de todo empregado, incluso nesse caso o empregado doméstico e o trabalhador
avulso, que possua filhos ou pessoas equiparadas a filhos menores de 14 anos. No caso dos filhos ou
equiparados considerados inválidos, não há limite de idade para o recebimento do benefício, cujo valor será
dobrado.
 
Imagem: Shutterstock.com
 ATENÇÃO
Como o benefício é previdenciário, todos os cidadãos que contribuem para o INSS podem solicitá-lo, desde que
se encaixem nas condições limitantes para usufruí-lo. Para o ano de 2021, o valor estabelecido por lei para
pagamento por filho foi de R$ 48,62. Já o teto do salário recebido pelo trabalhador para ter o direito ao
recebimento foi de R$ 1.425,56. Esses valores são reajustados conforme seu poder de compra decresce em
função da inflação, logo a cada ano o valor pago e o valor do teto para ter direito ao benefício vai mudando,
repondo as perdas ocorridas. Para saber o valor do ano corrente, é necessário consultar as informações no site
do INSS.
Todas as regras desse benefício foram instituídas pelas Leis nº 4.266/63 e nº 5.559/68. A Lei nº 4.266/63, artigo
primeiro, diz que o salário-família é “devido, pelas empresas vinculadas à Previdência Social, a todo empregado,
como tal definido na Consolidação das Leis do Trabalho, independentemente do valor e da forma de sua
remuneração dentro do limite estabelecido para ter o direito ao benefício, e na proporção do respectivo número
de filhos”. Além disso, o legislador aponta que o salário-família deve ser custeado por impostos pagos pelos
empregadores, conforme instituído nessa lei.
O salário-família não incorpora os benefícios pagos a título de aposentadoria, conformeexpresso no artigo 4º da
Lei nº 5.559/68; no entanto, os aposentados por invalidez, idade ou tempo de contribuição podem recebê-lo caso
se encaixem nas condições exigidas. Sobre os valores recebidos como salário-família não incidem impostos, e
estes não servem de base para a incidência de contribuições previdenciárias.
SALÁRIO-EDUCAÇÃO
O salário-educação trata-se de uma contribuição feita pelas empresas para o financiamento de programas
voltados para a educação básica pública, conforme o parágrafo 5º do artigo 212 da Constituição Federal de 1988.
Esses recursos chegam a 20% do valor destinado à educação e é arrecadado mediante um tributo que incide na
proporção de 2,5% sobre a folha de pagamentos das empresas em geral.
Os valores do salário-educação são destinados diretamente para a educação básica pública, sendo proibida a
sua utilização para pagamento de pessoal. Esses valores podem pagar até a alimentação dos estudantes, a
chamada merenda escolar, não tendo nenhum tipo de restrição legal a essa aplicação.
 
Imagem: Shutterstock.com
Segundo o site do FNDE (Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educação):
 10% da arrecadação líquida ficam com o próprio FNDE, que os aplica no financiamento de projetos,
programas e ações da educação básica.
 90% da arrecadação líquida são desdobrados e automaticamente disponibilizados aos respectivos
destinatários, sob a forma de quotas, sendo:
Quota federal
Correspondente a 1/3 dos recursos gerados em todas as Unidades Federadas, o qual é mantido no FNDE, que o
aplica no financiamento de programas e projetos voltados para a educação básica, de forma a propiciar a
redução dos desníveis socioeducacionais entre os municípios, estados e regiões brasileiras.

Quota estadual e municipal
Correspondente a 2/3 dos recursos gerados, por Unidade Federada (Estado), os quais são creditados, mensal e
automaticamente, em contas bancárias específicas das secretarias de educação dos estados, do Distrito Federal
e dos municípios, na proporção do número de matrículas, para o financiamento de programas, projetos e ações
voltados para a educação básica (art. 212, § 6º da CF).
BENEFÍCIOS PREVIDENCIÁRIOS
Neste vídeo, o especialista Ettore de Carvalho Oriol, discorrerá sobre os diversos benefícios previdenciários
abordados nesse tópico.
VERIFICANDO O APRENDIZADO
1. (FUNCAB, 2013) DE ACORDO COM A LEI Nº 6.367, DE 19 DE OUTUBRO DE 1976, QUE
DISPÕE SOBRE O SEGURO DE ACIDENTES DO TRABALHO, NÃO É CONSIDERADO
ACIDENTE DE TRABALHO:
A) Sofrer um enfarte do coração quando estiver trabalhando.
B) Bater com o carro quando em viagem a serviço pela empresa.
C) Ser agredido fisicamente por colega de trabalho durante uma reunião.
D) Escorregar do ônibus após sair da empresa retornando para sua residência.
E) Sofrer queimadura em função de ajudar a combater um incêndio ocorrido na empresa.
2. (FCC, 2018) ANA, ALINE, DIANA, DANIELA E DORA SÃO EMPREGADAS DA
EMPRESA XXCC. ANA POSSUI UM FILHO COM 17 ANOS DE IDADE. ALINE POSSUI UM
CASAL DE GÊMEOS COM 14 ANOS DE IDADE. DIANA POSSUI UMA FILHA DE 13 ANOS
DE IDADE. DANIELA POSSUI UMA FILHA DE 11 ANOS DE IDADE E DORA POSSUI UM
FILHO DE 33 ANOS DE IDADE, COM INVALIDEZ DE TRABALHO. 
 
NESSES CASOS, TERÃO DIREITO AO SALÁRIO-FAMÍLIA APENAS:
A) Aline e Dora
B) Ana, Diana, Daniela e Dora
C) Diana, Daniela e Dora
D) Daniela e Ana
E) Aline e Diana
GABARITO
1. (FUNCAB, 2013) De acordo com a Lei nº 6.367, de 19 de outubro de 1976, que dispõe sobre o seguro de
acidentes do trabalho, NÃO é considerado acidente de trabalho:
A alternativa "A " está correta.
 
A resposta “a” está correta, pois essa possibilidade não está listada na Lei nº 6367/76 como equiparada a
acidente de trabalho. Isso acontece porque o enfarte não pode ser causado por questões relacionadas direta ou
indiretamente com o desenvolvimento do trabalho.
2. (FCC, 2018) Ana, Aline, Diana, Daniela e Dora são empregadas da empresa XXCC. Ana possui um filho
com 17 anos de idade. Aline possui um casal de gêmeos com 14 anos de idade. Diana possui uma filha de
13 anos de idade. Daniela possui uma filha de 11 anos de idade e Dora possui um filho de 33 anos de
idade, com invalidez de trabalho. 
 
Nesses casos, terão direito ao salário-família apenas:
A alternativa "C " está correta.
 
A resposta “c” está correta, pois a legislação que instituiu o direito ao salário-família colocou como uma das
condições para o recebimento do valor o limite de idade aos 14 anos para os dependentes dos pais que se
encaixassem nas demais condições. Assim, apenas as mães Diana, Daniela e Dora terão direito a esse auxílio
financeiro.
MÓDULO 2
 Explicar a seguridade social e os impostos diretos e indiretos ligados à folha de pagamento
INSS – CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA
A contribuição previdenciária para o Instituto Nacional de Seguridade Social (INSS) é uma contribuição
obrigatória que foi instituída para pagar as aposentadorias e pensões dos segurados desse sistema. A lei que
regulamenta a maioria dos aspectos voltados à arrecadação das contribuições para a previdência é a Lei nº
8.212 de 1991.
A contribuição dos empregados à Previdência Social pode ser de um percentual que varia de 7,5% a 14%
conforme tabela a seguir:
TETO DE COBRANÇA
Esse teto indica que esse é o valor máximo que será considerado para o cálculo da contribuição, ou seja,
se um segurado ganhar além desse valor, a quantia que ultrapassar o teto não receberá o desconto da
contribuição. Desse modo, um empregado que receba um salário de R$ 10.000,00 pagará o percentual de
14% sobre uma base de R$ 6.433,57, ou seja, R$ 900,70 de desconto no salário para pagamento da
contribuição previdenciária
Tabela: Faixas da contribuição previdenciária. 
Elaborada por Ettore de Carvalho Oriol
Salário Alíquota
Taxa de desconto até R$ 1.100,00 7,5%
Taxa de desconto de R$ 1.100,01 até R$ 2.203,45 9%
Taxa de desconto de R$ 2.203.49 até 3.305,22 12%
Taxa de desconto de 3.305,23 até 6.433,57 14%
 Atenção! Para visualização completa da tabela utilize a rolagem horizontal
Esse percentual é aplicado sobre as faixas de salário de cada trabalhador segurado. A sistemática de cálculo
funciona como no caso do IRRF, em que os percentuais são aplicados a cada faixa, ou seja, se o empregado
ganha até R$ 1.100,00, será descontado um percentual de 7,5%. Quando o empregado passa a ganhar um valor
maior, o que passar desse percentual receberá uma alíquota de 9% até atingir o valor de 2.203,45, e assim para
as próximas faixas.
A alíquota incide sobre os valores recebidos pelo empregado, sendo que as verbas que entram na base de
cálculo da contribuição previdenciária são:
 adicionais de insalubridade ou de periculosidade;
 décimo terceiro salário;
 férias gozadas;
 1/3 constitucional de férias;
 ganhos habituais (gratificações e PL mensal);
 gorjetas;
 horas extras;
 salário mensal;
 salário-maternidade;
 vale-refeição em dinheiro.
Já as parcelas que não integram o salário de contribuição, ou seja, o salário-base para incidência da contribuição
previdenciária, são:
 aposentadoria (no caso dos funcionários públicos, sobre o valor que receberem que ultrapassar o teto do
INSS incidirá contribuição previdenciária de 14%);
 auxílio-acidente;
 auxílio-doença;
 auxílio-reclusão;
 reembolso de diárias de viagem;
 férias indenizatórias (quando o empregado é dispensado e o empregador paga as férias em espécie);
 ganhos eventuais (PL semestral ou anual);
 pensão por morte;
 salário-família;
 vale-refeição em ticket ou cesta básica;
 vale-transporte.
Todas essas verbas que integram a base de incidência da contribuição previdenciária serão consideradas para a
incidência das faixas de alíquotas, sendo que o valor de R$ 6.433,57 é o teto de cobrança.
 COMENTÁRIO
A imposição de um teto para a contribuição está ancorada na ideia de que os segurados, ao se aposentarem,
receberão no máximo o teto que o INSS paga a seus segurados. Isso quer dizer que, utilizando o mesmo
exemploanterior, para um empregado que receba salário de R$ 10.000,00, quando ele aposentar receberá no
máximo R$ 6.433,57. Esse teto, tanto de contribuição, como de recebimentos, foi instituído para limitar os ganhos
possíveis e diminuir os déficits que a previdência no Brasil apresentava de forma constante e crescente.
Há dois tipos de contribuintes para o INSS:
Obrigatório
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Todos os trabalhadores que exercem atividade remunerada estão obrigados a pagar a contribuição
previdenciária.
As pessoas que são contribuintes obrigatórios, se assim não procederem, cometerão o crime de sonegação
fiscal.

Facultativo
Já os demais, que não exercem atividade remunerada, desde que tenham idade superior a 16 anos, podem
contribuir com o INSS na condição de contribuintes facultativos.
Os contribuintes facultativos também terão direito à aposentadoria, como se fossem contribuintes obrigatórios,
tendo também direito a auxílio-doença e a outros direitos que os demais contribuintes têm. A alíquota de
contribuição é de 20% sobre o salário-base, sendo que o salário mínimo nacional é o menor valor que o
contribuinte facultativo pode utilizar como salário-base.
Além do contribuinte facultativo, temos o contribuinte enquadrado como Empreendedor Individual (MEI), que
contribui com um valor fixo mensal e pode se aposentar com um salário mínimo. A carência para essa
aposentadoria é de 5 anos, ou seja, basta que o segurado, desde que cumpra todas as outras exigências para se
aposentar, tenha contribuído por esse período mínimo. Esse valor fixo de contribuição substitui a contribuição
previdenciária obrigatória de 7,5% a 14% cobrada sobre os salários dos empregados, além de substituir a
contribuição patronal.
 
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A contribuição patronal para a previdência social é de 20%. Esse valor incide sobre o valor total da folha de
pagamentos, não tendo nesse caso teto para a contribuição. Esse ponto é muito importante, pois apenas os
empregados têm limite em suas contribuições e em percentual máximo de 14%, a parcela patronal não tem esse
privilégio, uma vez que a empresa deve recolher integralmente o percentual de 20% sobre a folha de
pagamentos.
Além dessa alíquota de 20%, as empresas devem recolher um percentual que varia de 1% a 3% para o RAT/SAT
para cobrir indenizações por acidente de trabalho. O percentual é determinado com base no Fator Acidentário de
Prevenção (FAP). Além dessa contribuição, incidem também as contribuições para o sistema “S”, que será
tratado em título específico.
Outra questão importante é que a empresa é responsável por reter a contribuição previdenciária de alguns
prestadores de serviço.
 COMENTÁRIO
Essa retenção funciona como se o contratado fosse empregado da empresa, sendo assim equiparado, e por essa
razão a esta deve reter essa contribuição. Quando a empresa contrata serviços executados mediante cessão de
mão de obra, inclusive em regime de trabalho temporário, deve reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota
fiscal ou fatura de prestação de serviços e efetuar o recolhimento em nome da empresa cedente da mão de obra,
assim ela cumprirá com sua obrigação de retenção substituindo a empresa como responsável pelo recolhimento.
As empresas que sofrerem esses descontos poderão recolher apenas a diferença desse valor como contribuição
patronal, compensando os valores retidos na nota fiscal pela empresa tomadora do serviço.
Vamos entender legalmente as obrigações das empresas contratantes:
DECRETO 3.048/99 - ART. 219
A empresa contratante de serviços executados mediante cessão ou empreitada de mão de obra, inclusive em
regime de trabalho temporário, deverá reter onze por cento do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de
prestação de serviços e recolher a importância retida em nome da empresa contratada, observado o disposto no
§ 5º do art. 216.
LEI Nº 8.212/91 - ART. 31
A empresa contratante de serviços executados mediante cessão de mão de obra, inclusive em regime de
trabalho temporário, deverá reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de
serviços e recolher, em nome da empresa cedente da mão de obra, a importância retida até o dia 20 (vinte) do
mês subsequente ao da emissão da respectiva nota fiscal ou fatura, ou até o dia útil imediatamente anterior se
não houver expediente bancário naquele dia, observado o disposto no § 5 do art. 33 desta Lei.
Nos casos de retenção diretamente de prestadores de serviço pessoa física, além de reter os 11% na emissão do
pagamento, a empresa é obrigada a pagar o percentual patronal de 20% sobre o valor total pago ao prestador de
serviços. Essa forma de tratamento procura equiparar o prestador pessoa física ao empregado comum da
empresa e gerar equidade entre esses dois trabalhadores, garantindo a seguridade social a esse prestador de
serviços.
Todos os valores retidos dos funcionários a título de contribuição previdenciária devem ser controlados pela
contabilidade da empresa, pois esses podem ser vistoriados pela fiscalização da Receita Federal a qualquer
momento. Além disso, a empresa deve prestar contas desses diversos valores mensalmente à Receita Federal
via sistemas eletrônicos.
A contribuição patronal, em alguns casos descritos na Lei nº 12.546/11, poderá ser substituída pela CPRB –
Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta. Essa Contribuição foi instituída para algumas empresas que
tinham uso intensivo de mão de obra como uma forma de desonerar a folha de pagamentos e incentivar a
contratação de mais funcionários. As alíquotas incidentes sobre a receita variam de 1% a 4,5%. No início, a
adesão era obrigatória para as empresas abrangidas pela lei, mas a partir de 30/11/2015, com a edição da Lei nº
13.161/15, essa adesão passou a ser facultativa, deixando a cargo da empresa decidir qual condição lhe é mais
interessante.
A base de cálculo da CPRB pode ser descontada dos seguintes itens:
 Vendas canceladas
 Descontos incondicionais concedidos.
Além desses descontos, são considerados descontos incondicionais os que constarem da nota fiscal de venda de
bens ou de serviços e não dependerem de evento posterior à emissão desses documentos, tal como o valor do
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) destacado em nota fiscal.
Quando incluído na receita bruta, alguns valores também precisam ser descontados.
SÃO ELES:
 O valor do ICMS cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos serviços na condição de substituto
tributário.
 A receita bruta decorrente de exportações diretas e de transporte internacional de cargas.
 A receita bruta reconhecida pela construção, recuperação, reforma, ampliação ou melhoramento da
infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangível representativo de direito de exploração, no caso de
contratos de concessão de serviços públicos.
 O valor do aporte de recursos realizado nos termos do artigo 6º, § 2º da Lei nº 11.079/2004, ou seja,
aportes feitos para o aumento de capital de empresas.
PAT – PROGRAMA DE ALIMENTAÇÃO DO
TRABALHADOR
O PAT E SUA IMPORTÂNCIA PARA OS
TRABALHADORES DE BAIXA RENDA
Neste vídeo, o especialista Ettore de Carvalho Oriol explicará quais são os principais aspectos que impactam
quando uma empresa adere ao PAT para seus trabalhadores.
O PAT, Programa de Alimentação do Trabalhador, é um programa do governo federal que visa ao atendimento
dos empregados de baixa renda, reforçando a sua alimentação para que ele possa desempenhar melhor as suas
funções laborais com menor fadiga e ganhe resistência a doenças em geral. Esse programa procura atender
trabalhadores que ganham até cinco salários mínimos e foi instituído pela Lei nº 6.321 de 1976 e regulamentado
pelo Decreto nº 5 de 14 de janeiro de 1991.
O programa funciona com um incentivo do governo às empresas que o aderirem. Elas têm isenções das
contribuições previdenciárias e do FGTS sobre os valores pagos com o fornecimento desse reforço da
alimentação de seus funcionários, eaquelas que apuram o lucro real podem reduzir seus impostos de renda em
até 4%.
Como já dito, para que a empresa possa usufruir dos benefícios propostos pela legislação, é necessário que faça
a adesão ao PAT e que siga as regras desse programa. Todas as empresas que tenham empregados contratados
podem aderir ao programa, porém apenas as que declaram o Imposto de Renda pelo Lucro Real podem abater
os 4% de seus lucros. As empresas que fornecem refeições para seus funcionários, e não aderiram ao programa,
podem descontar até 20% de seus salários, limitando-se ao custo gasto com o fornecimento das refeições.
É sempre importante frisar que a adesão ao PAT é voluntária. As empresas que aderem ao programa são
chamadas de beneficiárias. Há também as empresas fornecedoras, que podem se cadastrar no programa e
fornecer as refeições prontas ou cestas de alimentos que as empresas beneficiárias irão fornecer aos seus
empregados.
As vantagens das empresas beneficiárias ao aderirem ao PAT são bem interessantes, já que um empregado mais
bem alimentado tenderá a ter um aumento de produtividade, principalmente se esse benefício for encarado como
algo positivo, gerando um sentimento de reconhecimento e melhor integração entre a empresa, que demonstra
se importar, e seus funcionários. Esse benefício tende a reduzir os atrasos e as faltas ao trabalho, além de
diminuir a intenção de sair da empresa, pois o pacote de benefícios fica mais interessante para o empregado,
principalmente para os que estão nas faixas de renda mais baixas e que têm menor qualificação.
 
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Outras vantagens para a empresa são a redução do número de doenças que acometem os funcionários e de
acidentes durante o período de trabalho, pois uma pessoa mais bem alimentada ficará menos sujeita a eles.
O PAT admite que a empresa opte por produzir ou preparar os alimentos que irá fornecer aos seus empregados,
responsabilizando-se por todas as etapas e pela distribuição, que pode ser tanto de alimentos preparados como
de cestas.
 SAIBA MAIS
As empresas devem observar os seguintes aspectos quanto às refeições fornecidas:
 Pelo menos uma porção de frutas e uma porção de legumes ou verduras nas refeições principais.
 Pelo menos uma porção de frutas nas refeições menores.
 Ter pelo menos 2000 quilocalorias.
 É aconselhada a inclusão de fibras e a redução de sódio e gorduras saturadas.
A empresa também pode terceirizar essa preparação ou o fornecimento de alimentos a seus empregados por
meio de empresas cadastradas no programa como fornecedoras ou prestadoras de serviço de alimentação
coletiva. Em todos os casos, é necessário que a empresa tenha um responsável técnico, que pode assumir esse
serviço em até duas empresas, para o controle de todo o processo de execução das refeições.
SISTEMA “S”
O sistema “S” é formado pelas organizações das entidades corporativas estruturadas como Serviços Sociais
Autônomos, listados como:
SENAI
SESC
SESI
SENAC
SENAI
Serviço Nacional de Aprendizagem Industrial
SESC
Serviço Social do Comércio
SESI
Serviço Social da Indústria
SENAC
Serviço Nacional de Aprendizagem do Comércio
SENAR
SEBRAE
SESCOOP
SEST
SENAR
Serviço Nacional de Aprendizagem Rural
SEBRAE
Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas
SESCOOP
Serviço Nacional de Aprendizagem do Cooperativismo
SEST
Serviço Social de Transporte
Cada uma dessas instituições procura atender a interesses da sociedade, voltados para a educação
profissionalizante ou mesmo básica e universitária, assistência social, consultorias para a indústria, comércio e
atividade rural, entre outros diversos serviços fornecidos.
Seus financiamentos são pagos por meio de contribuições obrigatórias que garantem a maioria das receitas que
essas instituições possuem. As alíquotas básicas que são cobradas são apresentadas na tabela a seguir,
entretanto elas podem variar em função do porte da empresa e de sua atividade, seguindo o enquadramento no
código Fundo de Previdência e Assistência Social (FPAS).
Tabela: Alíquotas base para pagamentos de contribuições às instituições do Sistema S 
Extraída de Agência Senado
Instituição Alíquota
SENAI 1,0%
SESI 1,5%
SENAC 1,0%
SESC 1,5%
SEBRAE Variável no intervalo de 0,3% a 0,6%
SENAR Variável no intervalo de 0,2% a 2,5%
SEST 1,5%
SENAT 1,0%
SESCOOP 2,5%
 Atenção! Para visualização completa da tabela utilize a rolagem horizontal
Para cada instituição, as empresas que pertencem ao setor de atuação das entidades contribuem para as suas
respectivas entidades. Essas, por sua vez, oferecem seus serviços às pessoas pertencentes aos ramos em que
elas atuam. Muitas dessas instituições oferecem seus serviços para além do ramo em que atuam.
 EXEMPLO
O SENAC oferece cursos diversos tanto para os funcionários do comércio, como para qualquer pessoa que
desejar participar dos cursos oferecidos. A diferença entre os empregados do comércio e os que não são
empregados nesse ramo é que aqueles têm descontos especiais para a participação, enquanto estes não têm.
O SENAI oferece cursos profissionalizantes em áreas de que a indústria necessita. Ele foi muito importante no
desenvolvimento e treinamento de mão de obra para a indústria brasileira por muitos anos, por meio de seus
programas de treinamento de jovens que marcaram uma época e hoje são bem menores do que já foram.
Em momentos como o que vivemos, de grande transformação das bases do trabalho na indústria com a
automação e a informatização de todo o processo produtivo, instituições como o SENAI são muito importantes
para o treinamento e aperfeiçoamento da mão de obra técnica que irá atuar nessa nova indústria.
Outra instituição muito atuante no desenvolvimento das atividades econômicas no Brasil é o SEBRAE. Ele
procura fomentar a micro e a pequena empresa, compartilhando conhecimento e expertise entre elas e o
governo, além de universidades e empresas. Esse trabalho desenvolvido pelo SEBRAE é essencial para muitas
empresas que podem acessar serviços de consultoria e desenvolvimento antes impossíveis por serem de valor
agregado muito alto para seu porte ou poder aquisitivo.
Com essas ações, busca-se integrar as corporações em uma cadeia de produção maior e com ganhos para
todos os envolvidos. Cooperativas e demais grupos de produtores também são atendidos pelo SEBRAE, que
procura desenvolver diversos aspectos desses grupos, inclusive com divulgação e marketing voltado ao
desenvolvimento e sustentabilidade dos negócios.
VERIFICANDO O APRENDIZADO
1. (VUNESP, 2013) O PROGRAMA DE ALIMENTAÇÃO DO TRABALHADOR (PAT) FOI
INSTITUÍDO PELA LEI Nº 6.321, DE 14 DE ABRIL DE 1976, E REGULAMENTADO PELO
DECRETO N.º 5, DE 14 DE JANEIRO DE 1991, QUE PRIORIZAM O ATENDIMENTO AOS
TRABALHADORES DE BAIXA RENDA, ISTO É, AQUELES QUE GANHAM ATÉ CINCO
SALÁRIOS MÍNIMOS MENSAIS. ESSE PROGRAMA, ESTRUTURADO NA PARCERIA
ENTRE GOVERNO, EMPRESA E TRABALHADOR, TEM COMO UNIDADE GESTORA A
SECRETARIA DE INSPEÇÃO DO TRABALHO / DEPARTAMENTO DE SEGURANÇA E
SAÚDE NO TRABALHO. 
 
SOBRE OS PARÂMETROS NUTRICIONAIS DO PAT, É CORRETO AFIRMAR QUE:
A) As refeições principais (almoço, jantar e ceia) deverão conter de trezentas a quinhentas calorias, admitindo-se
um acréscimo de 10% em relação ao valor energético total.
B) As refeições menores (desjejum e lanche) deverão conter de cem a duzentas calorias, admitindo-se um
acréscimo de 10% em relação ao valor energético total.
C) O percentual proteico-calórico (NdPCal) das refeições deverá ser de no mínimo 10% e no máximo 20%.
D) Os cardápios deverão oferecer, pelo menos, uma porção de frutas e uma porção de legumes ou verduras nas
refeições principais e, pelo menos, uma porção de frutas nas refeições menores.
E) As refeições almoço, jantar e ceia devem oferecer 50% de carboidratos, 15% de proteínas, 35% de lipídios, 5
g de fibras e de 1000 a 1250 mg de sódio.
2. (UFMT, 2018) OS ÓRGÃOS E ENTIDADES DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA DIRETA E
INDIRETA ESTÃO INCLUÍDOS NO CONCEITO PREVIDENCIÁRIODE EMPRESA (ART. 15,
I, DA LEI Nº 8.212/1991). QUANTO ÀS OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS IMPUTADAS PELA
LEGISLAÇÃO PREVIDENCIÁRIA ÀS EMPRESAS, ASSINALE A AFIRMATIVA
INCORRETA.
A) A empresa contratante de serviços executados mediante cessão de mão de obra, inclusive em regime de
trabalho temporário, deverá reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de
serviços e efetuar o recolhimento em nome da empresa cedente de mão de obra.
B) A empresa é obrigada a preparar folhas de pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os
segurados a seu serviço, excluídos prestadores de serviços eventuais.
C) É obrigação da empresa lançar mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada,
os fatos geradores de todas as contribuições, o montante das quantias descontadas, as contribuições da
empresa e os totais recolhidos.
D) A empresa é obrigada a prestar à Secretaria da Receita Federal do Brasil todas as informações cadastrais,
financeiras e contábeis de seu interesse, na forma por ela estabelecida.
E) A empresa, como depositária fiel da Contribuição Previdenciária dos seus empregados, incorre em crime se
não fizer o recolhimento de forma correta e a tempo.
GABARITO
1. (VUNESP, 2013) O Programa de Alimentação do Trabalhador (PAT) foi instituído pela Lei nº 6.321, de 14
de abril de 1976, e regulamentado pelo Decreto n.º 5, de 14 de janeiro de 1991, que priorizam o
atendimento aos trabalhadores de baixa renda, isto é, aqueles que ganham até cinco salários mínimos
mensais. Esse Programa, estruturado na parceria entre Governo, empresa e trabalhador, tem como
unidade gestora a Secretaria de Inspeção do Trabalho / Departamento de Segurança e Saúde no Trabalho.
 
Sobre os parâmetros nutricionais do PAT, é correto afirmar que:
A alternativa "D " está correta.
 
A resposta “d” está correta, pois, conforme indica a legislação que instituiu o PAT, os empregadores que aderirem
ao programa deverão acrescentar em suas refeições oferecidas porções de frutas e porções de legumes
conforme cardápio estabelecido por responsável técnico contratado pela empresa.
2. (UFMT, 2018) Os órgãos e entidades da administração pública direta e indireta estão incluídos no
conceito previdenciário de empresa (art. 15, I, da Lei nº 8.212/1991). Quanto às obrigações tributárias
imputadas pela legislação previdenciária às empresas, assinale a afirmativa INCORRETA.
A alternativa "B " está correta.
 
A resposta “b” está correta, pois essa não é uma obrigação tributária, e sim uma obrigação acessória, a de
informar aos empregados todos os descontos feitos por ela em cumprimento às legislações pertinentes..
MÓDULO 3
 Identificar como funcionam os diversos benefícios que se relacionam indiretamente com os
empregados e que são geridos e pagos pelo Governo Federal
FGTS – FUNDO DE GARANTIA POR TEMPO DE
SERVIÇO
O Fundo de Garantia por Tempo de Serviço foi criado para substituir a estabilidade no emprego que alguns
empregados tinham no passado. O fundo possibilita que o empregador despeça o empregado quando não tem
uma justa causa para essa dispensa. Ele é regido pela Lei nº 8.036 de 11 de maio de 1990, que estabelece todos
os fatores relevantes relacionados a ele: sua finalidade, formas de recolhimento e demais aspectos. Foi a Lei nº
5.107 de 1966 que instituiu o FGTS.
O FGTS é uma obrigação patronal que todo empregador tem para com os seus empregados. Essa obrigação, em
regra geral, deve ser cumprida até o dia 7 de cada mês e equivale a 8% da remuneração paga ao empregado. A
gestão do FGTS é feita por um Conselho Curador Tripartite, formado por representantes dos empregados, dos
empregadores e do governo, dando as diretrizes de investimentos dos valores acumulados dos empregados.
O gestor do FGTS é o órgão do Poder Executivo responsável pela política de habitação, pois a principal
aplicação do FGTS é na construção civil, fomentando esse mercado por meio de empréstimos a construtores e
compradores, além da possibilidade de uso dos valores acumulados pelos empregados como forma de
pagamento de parte da compra de imóveis, tanto novos como usados. O banco que faz a operacionalização do
fundo é a Caixa Econômica Federal.
A APLICAÇÃO DOS VALORES É FEITA EM NECESSIDADES QUE
PREENCHAM OS SEGUINTES REQUISITOS:
 Tenham garantias hipotecária, de caução de créditos hipotecários próprios, relativos a financiamentos
concedidos com recursos do agente financeiro.
 Caução dos créditos hipotecários vinculados aos imóveis objeto de financiamento, de hipoteca sobre
outros imóveis de propriedade do agente financeiro (desde que livres e desembaraçados de quaisquer
ônus);
 Cessão de créditos do agente financeiro, derivados de financiamentos concedidos com recursos
próprios, garantidos por penhor ou hipoteca de seguro de crédito sobre imóvel de propriedade de terceiros.
 Garantia real ou vinculação de receitas, inclusive tarifárias, nas aplicações contratadas com pessoa
jurídica de direito público ou de direito privado a ela vinculada.;
 Aval em nota promissória, de fiança pessoal, de alienação fiduciária de bens móveis em garantia, de
fiança bancária, de consignação de recebíveis, exclusivamente para operações de crédito destinadas às
entidades hospitalares filantrópicas, bem como a instituições que atuam no campo para pessoas com
deficiência, e sem fins lucrativos, que participem de forma complementar do Sistema Único de Saúde
(SUS), em percentual máximo a ser definido pelo Ministério da Saúde, ou de outras, a critério do Conselho
Curador do FGTS.
Todas essas possibilidades de garantias podem ser usadas como forma de assegurar que o FGTS receberá seus
recursos caso o comprador do imóvel deixe de honrar com seus compromissos.
Outras regras são muito importantes e devem ser seguidas para financiamentos por meio do FGTS.
São elas:
REGRA 1
REGRA 2
REGRA 3
REGRA 1
Correção monetária igual à das contas vinculadas, não facultando ao ente gestor subsidiar as taxas de correção
dos empréstimos feitos com esses fundos.
REGRA 2
Taxa de juros média mínima, por projeto, de 3% (três) ao ano, garantindo que será cobrada com financiamento do
valor mínimo pago ao empregado que tenha FGTS em conta vinculada, impedindo também o subsídio da taxa de
juros por parte do ente gestor do fundo.
REGRA 3
Prazo máximo de trinta anos para financiamentos a projetos e a compradores que utilizem o FGTS como fonte
dos recursos do financiamento.
A legislação define cada uma das partes envolvidas em todos os pontos do FGTS e são elas:
O Empregador
Definido como “a pessoa física ou a pessoa jurídica de direito privado ou de direito público, da administração
pública direta, indireta ou fundacional de qualquer dos Poderes, da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, que admitir trabalhadores a seu serviço, bem assim aquele que, regido por legislação especial,
encontrar-se nessa condição ou figurar como fornecedor ou tomador de mão de obra, independente da
responsabilidade solidária e/ou subsidiária a que eventualmente venha obrigar-se”.

O empregado
Definido como “toda pessoa física que prestar serviços a empregador, a locador ou tomador de mão de obra,
excluídos os eventuais, os autônomos e os servidores públicos civis e militares sujeitos a regime jurídico próprio”,
incluindo o trabalhador doméstico que terá seus direitos garantidos em lei específica.
Além de definir o empregado, o legislador equipara os dirigentes não empregados como se fossem empregados
para o recolhimento e acumulo do FGTS. Nesses casos, esses diretores passam a ter esse valor recolhido no
mesmo percentual dos demais empregados da empresa. Assim, “considera-se remuneração as retiradas de
diretores não empregados, quando haja deliberação da empresa, garantindo-lhes os direitos decorrentes do
contrato de trabalho, sendo que, para efeito desta lei, as empresas sujeitas ao regime da legislação trabalhista
poderão equiparar seus diretores não empregados aos demaistrabalhadores sujeitos ao regime do FGTS”. Esse
não empregado diretor é definido como “aquele que exerça cargo de administração previsto em lei, estatuto ou
contrato social, independente da denominação do cargo”.
O empregado que for afastado para a prestação de serviço militar deixa de receber as suas remunerações e
demais direitos, no entanto a empresa continua a ser responsável por recolher seu FGTS durante todo o período
em que ele estiver prestando o serviço militar, conforme afirma o seguinte artigo da Lei nº 8.036/90:
ART. 15 - § 5º
O depósito de que trata o caput deste artigo é obrigatório nos casos de afastamento para prestação do serviço
militar obrigatório e licença por acidente do trabalho. (Incluído pela Lei nº 9.711, de 1998)
Outro ponto importante a ser destacado é que os aprendizes com contrato nessa modalidade também terão o
recolhimento do FGTS. No entanto, esse valor será de apenas 2% dos recebimentos, vejamos:
ART. 15 - § 7º
Os contratos de aprendizagem terão a alíquota a que se refere o caput deste artigo reduzida para dois por
cento.
Quando os empregados são demitidos ou mesmo quando pedem demissão, o empregador é obrigado a
depositar o FGTS deles, tanto do mês corrente, como do mês anterior que ainda não tiver depositado. Em caso
de cumprimento de aviso prévio por parte do empregado ou de esse receber o aviso prévio indenizado, o FGTS
incidirá sobre essas verbas, pois elas têm a mesma natureza dos salários e não de verbas indenizatórias.
Quando as verbas são consideradas indenizatórias, não incidem no FGTS.
Vejamos como o FGTS é tratado nos diversos tipos de encerramento do contrato de trabalho:
DISPENSA SEM JUSTA CAUSA
Nos casos de dispensa sem justa causa, inclusive a indireta, de culpa recíproca, de força maior e extinção do
contrato de trabalho em decorrência de acordo entre empregado e empregador, o empregado terá o direito de
sacar a totalidade de seu FGTS acumulado em sua conta vinculada. Essa possibilidade atende de forma
completa à função inicial do FGTS, que era assegurar o recebimento de aproximadamente uma remuneração por
ano trabalhado em caso de demissão, extinguindo a estabilidade existente antes desse dispositivo (Lei nº
13.467/17).
A prescrição da possibilidade de cobrança relativa às parcelas remuneratórias para o FGTS é de dois ano,
limitado a cinco anos retroativos a partir da entrada da ação em juízo. Isso garante que o empregador que
incorrer nesse tipo de falta não poderá ser acionado se o empregado esperar por um período superior a dois
anos do fim do vínculo empregatício para requerer o direito ao recebimento.
As multas que incidem sobre o saldo do FGTS em caso de demissão sem justa causa, denominadas como
multas do FGTS, são uma obrigação que o empregador tem em percentual de 40% de indenização para o
empregado e de 10% de imposto para o governo sobre o mesmo valor.
DEMISSÃO EM ACORDO ENTRE AS PARTES
No caso de demissão em acordo entre as partes, essa multa é reduzida pela metade, ficando em 20% dos saldos
do empregado na sua conta vinculada do FGTS.
DISPENSA POR CULPA RECÍPROCA
A dispensa por culpa recíproca também reduz o percentual normal da multa do FGTS, nesses casos o percentual
é de 20%, como no caso da demissão por acordo entre as partes.
PEDIDO DE DEMISSÃO
Nos casos em que os empregados pedem demissão não há a incidência da multa de 40% sobre o saldo da conta
vinculada do FGTS. Esse é o caso das demissões por justa causa, pois esse caso também não obriga o
empregador a pagar a multa dos 40% sobre o valor da conta vinculada do FGTS do empregado demitido.
A IMPORTÂNCIA DO FGTS EM SEUS DIVERSOS
ASPECTOS
Neste vídeo, o especialista Ettore Carvalho Oriol falará sobre os diversos aspectos que deram origem ao FGTS e
como ele é operacionalizado na atualidade.
IRRF ― IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
O Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF) no Brasil tem duas modalidades de pagamento dos valores que
incidem sobre os salários e demais verbas das pessoas que possuem vínculo empregatício. A primeira é o
Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) e a segunda é na declaração anual do imposto de renda, quando esse
trabalhador procede com os ajustes dos valores pagos, podendo ter que pagar ou receber a diferença gerada
pelas informações prestadas.
 
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Esse IRPF tem como atributos ser:
DIRETO
PROGRESSIVO
PESSOAL
DIRETO
Incide sobre os rendimentos da própria pessoa que o paga.
PROGRESSIVO
Segue o princípio da capacidade contributiva.
PESSOAL
Quem responde pelo pagamento é o próprio contribuinte, porém o IRRF tem a sua pessoalidade substituída pela
empresa que deve reter o imposto e repassá-lo à Receita Federal
A constituição fala desses atributos que o IR e outros impostos devem ter, sendo eles os artigos 145 e 158,
conforme você verá adiante.
CF/88 Art. 145 - § 1º
Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do
contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos,
identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades
econômicas do contribuinte.
Quando o empregado recebe seus salários e demais rendas, esses são tributados diretamente na fonte, ou seja,
o empregador deve reter o valor percentual do imposto descontando do valor bruto do salário do empregado.
É importante ressaltar que a contribuição previdenciária não entra na base de cálculo do IRPF, pois seus
benefícios futuros, os proventos da aposentadoria ou pensão, serão tributados no porvir, quando do recebimento
do benefício.
Na declaração do Importo de Renda, quando é feito o ajuste anual, o empregado deverá declarar outras rendas
que tiver.
 EXEMPLO
Uma dessas rendas que o empregado deve declarar é o recebimento de aluguéis, se tiver imóveis em locação,
ou a rentabilidade de aplicações financeiras, se tiver valores aplicados em bancos ou outra instituição financeira.
Nesse ajuste anual, o empregado pode também apresentar algumas despesas dedutíveis, como despesas com
escolas ou despesas médicas, o que pode gerar uma devolução de importo retido na fonte.
A empresa, que fica obrigada a reter o IRRF de seus funcionários, passa a ser depositária fiel, ou seja, ela passa
a ser responsável pelo recolhimento aos cofres públicos dos valores retidos dos funcionários. Se ela descontar o
valor do empregado e não o repassar à Receita Federal, cometerá crime de depositário infiel. Essa questão é
muito importante, pois a empresa que se torna responsável pelo pagamento do imposto pode sofrer sanções se
não proceder de forma correta e diligente.
 SAIBA MAIS
O Imposto de Renda no Brasil é regido pelo código Tributário Nacional e pela Lei nº 9.250/95 e demais leis
posteriores, além da Instrução Normativa nº 1500 emitida pela Receita Federal do Brasil. Essas legislações, além
de outras, regem todos os passos, incidências e deduções passíveis de serem abrangidas pelo IRPF em seus
ajuste anual. Elas também tratam das alíquotas que devem ser aplicadas no momento da retenção e
recolhimento do IRRF.
O IR é um imposto que tem incidência progressiva sobre a renda em geral. Essa sua característica é válida para
todas as pessoas físicas, independentemente de serem empregadas ou não. Para as pessoas que têm vínculo
empregatício, essa progressividade impacta diretamente no IRRF que é descontado de seus salários, sendo que
o valor descontado é calculado segundo a tabela progressiva.
Tabela: Faixas do IRRF e dos percentuais de abatimentos. 
Extraída de Impostoderenda.org
Base de cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IRPF (R$)
Até 1.903,98 - -
De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,8
De 2.826,66 até 3.751,05 15 354,8
De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13
Acima de 4.664,68 27,5 869,36
 Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal
O valor do IRRF dos trabalhadores com vínculo empregatício será calculadoconsiderando-se o valor bruto do
salário-base, acrescido de todas as outras verbas que se incorporam a ele deduzindo a contribuição para a
previdência. Sobre o valor resultante, é aplicada a alíquota correspondente à faixa em que o valor se encaixar,
resultando em um valor de imposto a ser pago. Com esse valor calculado, é feito o abatimento do valor a deduzir,
ou seja, se o valor do salário básico do empregado ficou na faixa de R$ 1.903,99 até R$ 2.826,65, a alíquota será
de 7.5% e o desconto, de R$ 142,80 sobre o valor do imposto calculado.
 
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Com essa forma de cálculo, o IRPF desconta a isenção para a faixa do salário anterior ao deduzir do valor a
pagar os valores apresentados na terceira coluna da tabela apresentada anteriormente (tabela de faixas do
IRRF). Isso quer dizer que, quando o valor é retido, a faixa de salário que teria isenção é mantida e o imposto só
incide sobre o valor que ultrapassar os pisos.
 EXEMPLO
Se uma pessoa receber salário acima do teto de R$ 4.664,68, pagará 27,5% apenas sobre o valor que
ultrapassar esse teto. Para as faixas de valores inferiores será aplicado o percentual de cada faixa. É essa
progressividade por faixa que o valor do desconto da terceira coluna está operacionalizando, em vez de fazer os
cálculos por faixa, usa-se um valor de dedução que funciona da mesma forma e que é muito mais fácil de operar.
Essa progressividade do IR é ditada pelo Código Tributário Nacional e pela Constituição Federal de 1988, que
recepcionou o código e que procura dar a esse imposto a característica de progressividade aqui explicada. Dessa
forma, o legislador procurou adequar o peso do imposto isentando os mais pobres e o incidindo com maior peso
sobre aqueles com maior renda. No entanto, parte dessa progressividade foi anulada, pois o IRPF já deveria ter
suas faixas de desconto reajustadas há muito tempo. Essa postura do governo em não reajustar as faixas produz
um aumento de carga tributária sobre os trabalhadores, pois como seus salários são corrigidos anualmente, a
incidência vai crescendo e atingindo cada vez mais pessoas, ampliando a base de arrecadação do governo.
Por fim, vale destacar que existem diversas propostas de alteração das alíquotas sendo estudadas pelo
Congresso Nacional. Algumas apenas corrigem os valores das faixas de alíquotas, outras modificam essas faixas
criando ou diminuindo a quantidade de faixas, e ainda há aquelas que procuram melhorar a forma como esse
imposto incide, simplificando a sua aplicação ou forma de cálculo. Cada uma dessas propostas está em estudo e
pode ser incluída em uma possível reforma tributária com proposta no Congresso Nacional. No entanto, a maioria
das características desse imposto tende a ser mantida, pois ele tem esse formato, como é aplicado no Brasil, em
quase todos os países do mundo.
O IRRF é recolhido pela União, que é obrigada a repassar o percentual de 49% do total arrecadado para os
estados e municípios, além de alguns fundos constitucionais, que são repartidos conforme dita as letras do inciso
I do artigo 158 da CF/88. Além desses valores repassados, a Constituição Federal de 1988 destinou os valores
que os estados e municípios podem arrecadar a título de IRRF de seus funcionários e demais arrecadações para
o próprio ente que o arrecadou, que não precisa repassá-los para a União.
CF/88 - ART. 158
Pertencem aos Municípios:
I — do produto da arrecadação dos impostos sobre renda e proventos de qualquer natureza e sobre produtos
industrializados, 49% (quarenta e nove por cento), na seguinte forma: (Redação da EC 84/2014)
a) vinte e um inteiros e cinco décimos por cento ao Fundo de Participação dos Estados e do Distrito Federal;
b) vinte e dois inteiros e cinco décimos por cento ao Fundo de Participação dos Municípios;
c) três por cento, para aplicação em programas de financiamento ao setor produtivo das Regiões Norte, Nordeste
e Centro-Oeste, através de suas instituições financeiras de caráter regional, de acordo com os planos regionais
de desenvolvimento, ficando assegurada ao semiárido do Nordeste a metade dos recursos destinados à Região,
na forma que a lei estabelecer;
d) um por cento ao Fundo de Participação dos Municípios, que será entregue no primeiro decêndio do mês de
dezembro de cada ano; (Incluída pela EC 55/2007);
e) 1% (um por cento) ao Fundo de Participação dos Municípios, que será entregue no primeiro decêndio do mês
de julho de cada ano; (Incluída pela EC 84/2014) (Vide EC 84/2014)
§ 1º Para efeito de cálculo da entrega a ser efetuada de acordo com o previsto no inciso I, excluir-se-á a parcela
da arrecadação do imposto de renda e proventos de qualquer natureza pertencente aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municípios, nos termos do disposto nos arts 157, I, e 158, I.
§ 3º Os Estados entregarão aos respectivos Municípios vinte e cinco por cento dos recursos que receberem nos
termos do inciso II, observados os critérios estabelecidos no art. 158, parágrafo único, I e II.
EMPRÉSTIMO CONSIGNADO
O empréstimo consignado é uma forma de empréstimo em que o banco ou instituição financeira fica autorizada a
descontar o valor da prestação diretamente do salário do empregado. Como a CLT proíbe qualquer desconto em
folha de pagamentos que não esteja autorizado em lei, foi criada a Lei nº 10.820/03, alterada pela Lei nº
13.172/15, que incluiu a possibilidade de desconto em folha de parcelamento do cartão de crédito.
A legislação pertinente ao tema permite que seja descontado do salário do empregado, a título de pagamento de
empréstimo consignado, 30% de seu valor. Além desse percentual, a Lei nº 13.172/15 permitiu um desconto extra
de 5%, somando 35%, para pagamento de acordos de parcelamento de valores devidos em cartão de crédito.
Esse limite é muito importante, pois garante que o trabalhador não comprometerá sua sobrevivência por meio de
empréstimos consignados.
 
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Bancos e instituições financeiras que querem operar nesse mercado devem seguir todas as regras contidas na
Lei nº 10.820/03 e posteriores modificações. Nessas leis e regulamentos o legislador procurou proteger o
empregado que desejasse utilizar essa modalidade de empréstimo, além de garantir ao banco a possibilidade
desse desconto, já que o valor do salário do empregado é considerado indisponível para descontos diversos.
 ATENÇÃO
Um ponto importante a ser apresentado é que a autorização dada à instituição financeira para o desconto é
irretratável e irrevogável. Isso quer dizer que após assinado o contrato, o empregado não terá direito de desistir
da operação, ou de alguma forma revogar a autorização para o desconto em folha de pagamento. Essa regra
procura trazer segurança jurídica às empresas financeiras que negociarem esse tipo de empréstimo com seus
clientes.
A lei que trata do empréstimo consignado define o empregador como “a pessoa jurídica assim definida pela
legislação trabalhista e o empresário a que se refere o Título I do Livro II da Parte Especial da Lei nº 10.406, de
10 de janeiro de 2002 ― Código Civil”, e define o empregado como “aquele assim definido pela legislação
trabalhista”. Além dessas definições, ela trata também de definir quem é a instituição consignatária, ou seja, o
banco ou instituição financeira que está fazendo o empréstimo ao empregado, e o faz da seguinte forma:
“instituição consignatária, a instituição autorizada a conceder empréstimo ou financiamento ou realizar operação
com cartão de crédito ou de arrendamento mercantil”.
Para além das definições, a legislação estabelece as obrigações dos empregadores já em seu terceiro artigo.
SÃO OBRIGAÇÕES DOS EMPREGADORES:
 Conceder ao empregado e à instituição consignatária, mediante solicitação formal do primeiro, as informações
necessárias para a contratação da operação de crédito ou arrendamento mercantil.
 Disponibilizar aos empregados, assim como às respectivas entidades sindicais que as solicitem, as
informações referentes aos custosoperacionais decorrentes da realização da operação objeto desta lei.
 Efetuar os descontos autorizados pelo empregado. Isso ocorre inclusive sobre as verbas rescisórias,
repassando o valor à instituição consignatária na forma e no prazo previsto em regulamento.
A maioria dessas obrigações procura dar transparência a todo o processo de consignação e garantir que a
empresa não se aproveitará dessa condição para efetuar descontos indevidos ao empregado.
O parágrafo primeiro do mesmo artigo coloca que “é vedado ao empregador impor ao mutuário e à instituição
consignatária escolhida pelo empregado qualquer condição que não esteja prevista nesta lei ou em seu
regulamento para a efetivação do contrato e a implementação dos descontos autorizados”. O legislador procurou
trazer ao empregado liberdade de escolha quanto à instituição em que fará o seu empréstimo ou financiamento.
Essa liberdade garante maior concorrência entre os ofertantes e traz maiores vantagens ao contratante, no caso,
o empregado.
O parágrafo segundo do mesmo artigo garante a possibilidade de o empregador cobrar do empregado o custo
que tiver para operacionalizar a consignação e o pagamento dos valores descontados deste e repassados aos
bancos e às instituições financeiras. Ainda dentro das obrigações do empregador, este fica obrigado a apresentar
os demonstrativos dos descontos ao empregado, para que possa conferir se os valores descontados estão de
acordo com os contratos firmados com o banco ou financeira que fez o empréstimo.
 
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Por fim, vale destacar que os descontos têm preferência por ordem cronológica de aceite, ou seja, os mais
antigos têm preferência sobre os mais novos em caso de atingimento do limite estabelecido nessa lei. Essa
preferência obriga os bancos e as instituições a verificarem com antecedência se o empregado tem margem em
seus recebimentos para assumir um novo empréstimo consignado.
Dois pontos devem ser destacados:
 O primeiro é que a empresa pode firmar acordo com instituição e sindicato que garanta condições gerais para
os empregados em empréstimos consignados, normalmente melhores que os praticados no mercado, desde que
isso não acarrete custos para os empregados.
 O segundo é que o empregador é o responsável por prestar todas as informações relativas aos descontos,
como também pelo próprio desconto e repasse dos valores para a instituição que fez a operação de crédito ou
financiamento com o empregado.
Os aposentados e pensionistas também podem usufruir da prerrogativa de fazer empréstimos consignados com
desconto nos pagamento dos seus proventos e pensões. Os aposentados por fundos de pensão públicos ou
privados também possuem essa prerrogativa, ficando ambos autorizados a realizarem os descontos nos
proventos e pensões de seus segurados.
VERIFICANDO O APRENDIZADO
1. (FCC, 2015) PARA FINS DE RECOLHIMENTO DO FGTS:
A) Incluem-se na remuneração as importâncias recebidas a título de incentivo à demissão.
B) Não é considerado o período em que o empregado fica afastado do trabalho para prestação do serviço militar
obrigatório.
C) Os contratos de aprendizagem terão alíquota incidente de 5%.
D) As empresas sujeitas ao regime da legislação trabalhista poderão equiparar seus diretores não empregados
aos demais trabalhadores sujeitos ao regime do FGTS, considerando-se diretor aquele que exerça cargo de
administração previsto em lei, estatuto ou contrato social, independente da denominação do cargo.
E) Inclui-se na remuneração, para os fins de recolhimento do FGTS, a importância recebida a título de abono de
férias.
2. (VUNESP, 2018) DO PRODUTO DA ARRECADAÇÃO DO IMPOSTO DA UNIÃO SOBRE
RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA, INCIDENTE NA FONTE, SOBRE
RENDIMENTOS PAGOS, A QUALQUER TÍTULO, PELOS MUNICÍPIOS, SUAS
AUTARQUIAS E PELAS FUNDAÇÕES QUE INSTITUÍREM E MANTIVEREM, PERTENCE
AOS MUNICÍPIOS O PERCENTUAL DE:
A) 22,5%
B) 25%
C) 27,5%
D) 49%
E) 100%
GABARITO
1. (FCC, 2015) Para fins de recolhimento do FGTS:
A alternativa "D " está correta.
 
A resposta “d” está correta, pois a legislação que trata do FGTS concedeu esse direito aos diretores não
empregados, sendo que o percentual de 8% incidirá sobre os valores que lhe forem pagos.
2. (Vunesp, 2018) Do produto da arrecadação do imposto da União sobre renda e proventos de qualquer
natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer título, pelos municípios, suas
autarquias e pelas fundações que instituírem e mantiverem, pertence aos municípios o percentual de:
A alternativa "C " está correta.
 
A resposta “e” está correta, pois a Constituição determina que os valores arrecadados do IRRF dos seus
empregados e colaboradores pelos entes federados, que não sejam a União, poderão ficar integralmente com
eles.
CONCLUSÃO
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Procuramos, com os diversos aspectos legais tratados, dar um panorama das tributações incidentes sobre toda a
folha de pagamentos, abrangendo tanto programas que beneficiam diretamente o trabalhador (como o PAT),
como programas que o beneficiam de forma indireta (como o Sistema “S”). Todos esses programas, além das
demais questões aqui tratadas, demonstram que o legislador brasileiro procurou garantir uma série de proteções
aos empregados, buscando desde a garantia de um fundo como o FGTS para casos de demissão à construção e
dimensionamento de sistemas de aposentadoria para segurar os trabalhadores em suas velhices.
Essas definições utilizadas procuram dar ao empregado proteção, principalmente aos de baixa renda, como é o
caso do salário-família. Também tratamos de questões relacionadas à proteção da educação, uma vez que o
salário-educação procura fomentar o desenvolvimento da educação básica, incentivando financeiramente
inciativas e ações voltadas para o desenvolvimento e inclusão na educação básica do Brasil.
Por fim, os impostos como a contribuição previdenciária tanto do empregado como do empregador garantem que
os empregados terão uma proteção quando se aposentarem ou mesmo em momentos de doença ou licenças,
como as das mulheres que estão próximas de dar à luz. Essa contribuição garante todo esse arcabouço de
ações, além de servir para a seguridade social como um todo.
Esperamos ter colaborado com essa construção de conhecimento e aprimoramento para a sua formação
acadêmica e profissional. Para se aprofundar e ampliar ainda mais o repertório no assunto, ouça o podcast e faça
as pesquisas relacionadas no Explore +.
AVALIAÇÃO DO TEMA:
EXPLORE+
Pesquise o site do Planalto na internet a Lei nº 6.367/76 e os decretos relacionados ao de acidentes do trabalho.
No mesmo site, procure pelas contribuições previdenciárias da Lei nº 8.212/91.
Para saber mais sobre o PAT, pesquise pelo PDF de dúvidas frequentes no site do Governo Federal:
https://www.gov.br/trabalho/pt-br/assuntos/empregador/programa-de-alimentacao-do-trabalhador-pat
REFERÊNCIAS
INSTITUTO BRASILEIRO DE GEOGRAFIA E ESTATÍSTICA. Introdução à Classificação Nacional de
Atividades Econômicas – CNAE, versão 2.0: subclasses para uso da administração pública. Consultado
eletronicamente em: mar. 2021.
TINOCO, G.; BORÇA JR, G.; MACEDO, H. Fundo de Amparo ao Trabalhador (FAT): breve histórico, condições
atuais e perspectivas. Revista BNDES, 25(50), 139-202, 2018. Consultado eletronicamente em: mar. 2021.
BRASIL. Lei nº 4.266, de 03 de outubro de 1963. Institui o salário-família do trabalhador e dá outras
providências. Diário Oficial da União, Brasília, DF, 8 out. 1963.
BRASIL. Lei nº 5.559, de 11 de dezembro de 1968. Estende o direito ao salário-família instituído pela Lei nº
4.266, de 03 de outubro de 1963, e dá outras providências. Diário Oficial da União, Brasília, DF, 12 dez. 1968.
BRASIL. Lei nº 6.321, de 14 de abril de 1976. Dispõe sobre a dedução, do lucro tributável para fins de imposto
sobre a renda das pessoas jurídicas, do dobro das despesas realizadas em programas de alimentação do
trabalhador. Diário Oficial da União, Brasília, DF, 19