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Prof. Wandick Rocha Siga no blog http://contabilidademais.blogspot.com.br/ Práticas Financeiras e Contábeis 1 – DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS; 2 – Balancete de verificação; 3 – balanço patrimonial; 4 – ativo, passivo e patrimônio Líquido; 5 – origem e aplicação de recursos; 6 – REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO BALANÇO; 5 – equação patrimonial; 6 – situação patrimonial. Aula 9 Demonstrações Contábeis As Demonstrações Contábeis são o conjunto de informações que devem ser obrigatoriamente divulgadas, anualmente, segundo a lei 6404/76, pela administração de uma sociedade anônima e representa a sua prestação de contas para os sócios e acionistas. A prestação anual de contas é composta pelo Relatório da Administração, as Demonstrações Contábeis e as notas explicativas, o Parecer dos Auditores Independentes (caso houver) e o Parecer do Conselho Fiscal (caso existir). RELATÓRIOS CONTÁBEIS INFORMAÇÕES FIDEDIGNAS TOMADA DE DECISÃO INFORMAÇÕES INCORRETAS $ Relatórios Contábeis Obrigatórios Exigidos pela Lei das Sociedades por ações Não Obrigatórios Não exigidos por lei Sociedade Anônima Deverão se publicados Ltda. Não precisam ser publicados Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) Orçamentos BP DRE DLPAc DOAR BP DRE DLPAc RELATÓRIOS CONTÁBEIS Balancete de Verificação O balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar que relaciona cada conta com o respectivo saldo credor e devedor. Imprescindível para verificar se o método de partidas dobradas está sendo observado. Cada débito deverá corresponder a um crédito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores é igual a soma dos saldos credores. Disponibilizado mensalmente, servindo assim como suporte aos gestores. Balancete de Verificação OBJETIVOS Testar o método das partidas dobradas. DÉBITO = CRÉDITO Verificar os saldos das contas contábeis. ATIVO = PASSIVO CONTA NATUREZA SALDO DEVEDOR CREDOR CAIXA AC – DISPON. 2.500,00 BANCO C/ MOVIM. AC – DISPON. 2.000,00 ESTOQUES AC 23.500,00 TERRENOS ANC – IMOBIL. 5.000,00 MÓV.E UTENSILIOS ANC – IMOBIL. 2.500,00 COMPUTADORES ANC – IMOBIL. 9.000,00 FORNECEDORES PC 15.500,00 DUP. A PAGAR PC 3.000,00 EMPRÉSTIMO PC 4.000,00 CAPITALSOCIAL PL 22.0000,00 TOTAL 44.500,00 44.500,00 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade. Balanço Patrimonial é constituído pelo: Ativo Bens e direitos. Passivo Obrigações exigíveis (capital de terceiros). Patrimônio Líquido Capital próprio (não exigível). ASPECTOS QUALIFICATIVOS E QUANTITATIVOS ATIVO PASSIVO Banco c/ movimento.......... 10.000 QualitativoQuantitativo AC –Disp.Valor Empréstimo......................10.000 QualitativoQuantitativo PCValor ASPECTO QUANTITATIVO Consiste em atribuir valores (quantidade). MENSURAR ASPECTO QUALITATIVO Consiste em dar nome (qualidade). QUALIFICAR Balanço Patrimonial A empresa deve manter escrituração contábil com base na legislação comercial e com observância das Normas Brasileiras de Contabilidade. O balanço patrimonial é uma das demonstrações contábeis que visa a evidenciar, de forma sintética, a situação patrimonial da empresa e dos atos e fatos consignados na escrituração contábil. Essa demonstração deve ser estruturada de acordo com os preceitos da Lei 6.404/76 e segundo os Princípios Fundamentais de Contabilidade. DIREITOS E OBRIGAÇÕES DE LONGO PRAZO (L.P.) São classificadas “a longo prazo” as contas que irão realizar-se após o exercício social seguinte, ou seja, as contas realizáveis ou exigíveis superior a um ano. DIREITOS E OBRIGAÇÕES DE CURTO PRAZO (C.P.) São classificadas “a curto prazo” as contas que irão realizar-se dentro do exercício social, ou seja, as contas realizáveis ou exigíveis até um ano. 31/12/2012 31/12/2013 CURTO PRAZO (C.P.) CIRCULANTE LONGO PRAZO (L.P.) NÃO CIRCULANTE 31/12/2014 Até 1 ano + 1 ano 12 Patrimônio – Ativo ATIVO são os bens e direitos que a empresa tem num determinado momento. ATIVO BENS E DIREITOS LADO POSITIVO APLICAÇÃO DE RECURSOS Ativo Circulante O Ativo Circulante das empresas é representado pelas disponibilidades financeiras 0u bens e direitos que possam ser transformados em disponibilidades (dinheiro) rapidamente. Contas a receber (C.P.); Estoque. São consideradas contas realizáveis a curto prazo. Disponibilidades são as contas em espécie (dinheiro). Caixa; Banco conta movimento; Aplicações financeiras com liquidez imediata; Ativo Não Circulante No Ativo Não Circulante estão os bens de permanência duradoura, destinados ao funcionamento normal da empresa para exercer a sua atividade econômica. São consideradas contas realizáveis a longo prazo. É composto dos seguintes subgrupos: Realizável a Longo Prazo; Investimentos; Imobilizado; Intangível Ativo Não Circulante – Realizável a Longo Prazo Compreende itens que serão realizados em dinheiro a longo prazo (período superior a um ano). De uma forma geral, são classificáveis no Realizável a Longo Prazo contas da mesma natureza do Ativo Circulante, mas, que tenham sua realização após o término do exercício seguinte, ou seja, significa realização num prazo superior a um ano do exercício social. ATIVO CIRCULANTECURTO PRAZO ATÉ 1 ANO ATIVO NÃO CIRCULANTELONGO PRAZO MAIS 1 ANO Ativo Não Circulante – Investimento Como próprio nome diz são os investimentos que a empresa faz de um capital disponível para obtenção de renda e lucro. No subgrupo Investimento do Ativo Não Circulante devem ser classificadas as participações societárias permanentes, as importâncias aplicadas na aquisição de ações e outros títulos, com a intenção de mantê-las em caráter permanente, como fonte permanente de renda. Ativo Não Circulante – Imobilizado O Ativo Imobilizado é formado pelo conjunto de bens e direitos necessários à manutenção das atividades econômicas da empresa, caracterizados por apresentar-se na forma tangível. O imobilizado abrange, também, os custos das benfeitorias realizadas em bens locados ou arrendados. Exemplo: Máquinas e equipamentos; Móveis e utensílios, Ferramentas; Veículos; Imóveis. Ativo Não Circulante – Intangível Os ativos Intangíveis compreendem o leque de bens incorpóreos destinados à manutenção da empresa, inclusive o fundo de comércio adquirido. Trata-se de um desmembramento do ativo imobilizado, que, a partir da vigência da Lei 11.638/2007 a partir de 01.01.2008, passa a contar apenas com bens corpóreos de uso permanente. Exemplo: Direitos de exploração de serviços públicos; Marcas e patentes,; Softwares; Fundo de comércio adquirido. Deduções do Ativo Contas Redutoras Provisão para Devedores Duvidosos Parcela estimada pela empresa que não será recebida, em decorrência de maus pagadores. Deverá ser subtraída de Duplicatas a Receber. Duplicatas Descontadas Parte das duplicatas a receber negociadas com as instituições financeiras (realização antecipada). Deverá ser subtraída de Duplicatas a Receber. Deduções do Ativo Contas Redutoras Depreciação Acumulada Representa o desgaste de bens físicos registrados no ativo permanente, pelo uso, por causas naturais ou por obsolescência. Amortização Acumulada Representa a conta que registra a diminuição do valor dos bens intangíveis registrados no Intangível, ou seja, é a perda de valor de capital aplicado. Exaustão Acumulada É o esgotamento dos recursos naturais não renováveis, em virtude de sua utilização para fins econômicos, registrados no ativo permanente. Patrimônio – Passivo PASSIVO EXIGÍVEL são obrigações que a empresa tem com terceiros. PASSIVO OBRIGAÇÕES LADO NEGATIVO ORÍGEM DE RECURSOS (CAPITAL DE TERCEIROS) Passivo Circulante No Passivo Circulante são escrituradas as obrigações da empresa quando vencerem no exercício seguinte, ou seja, exigibilidade até um ano. São consideradas as contas exigíveis a curto prazo (até um ano). Exemplo: Fornecedores ou duplicatas a pagar (C.P.); Salários e encargos a pagar; Tributos a pagar; Empréstimos (C.P.); Financiamentos (C.P.) Passivo Não Circulante No Passivo Não Circulante são escrituradas as obrigações da empresa quando vencerem após o exercício seguinte. São consideradas as contas exigíveis a longo prazo (mais de um ano). Exemplo: Fornecedores ou duplicatas a pagar (L.P.); Empréstimos (L.P.); Financiamentos (L.P.) PASSIVO CIRCULANTECURTO PRAZO ATÉ 1 ANO PASSIVONÃO CIRCULANTELONGO PRAZO MAIS 1 ANO Patrimônio Líquido PATRIMÔNIO LÍQUIDO são obrigações que a empresa tem com os seus sócios. É o Capital próprio da empresa. PL OBRIGAÇÃO LADO PASSIVO (NEGATIVO) ORÍGEM DE RECURSOS (CAPITAL PRÓPRIO) Balanço Patrimonial Ativo Passivo e PL Estoque Aplicação Fornecedor Origem $$$$$$$$ ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS Compra de mercadoria para revenda a prazo. Compra de Mercadoria Estoque Compra a prazo Fornecedor Conta de Ativo (Bem) Conta de Passivo (Obrigação) Aplicando recursos de terceiros Captando recursos de terceiros APLICAÇÃO DE RECURSOS ORIGEM DE RECURSOS Ativo Passivo + PL ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS EQUILÍBRIO ATIVO = PASSIVO + PL APLICAÇÃO = ORIGEM BALANÇO PATRIMONIAL REPRESENTAÇÃO GRÁFICA Ativo Passivo e PL Bens e Direitos Aplicação de Recursos Lado Esquerdo “Positivo” Saldo devedor Obrigações Exigíveis Capital de Terceiros Patrimônio Líquido Capital Social Capital Próprio Origem de recursos Lado Direito “Negativo” Saldo Credor Balanço Patrimonial 28 Representação Gráfica do Patrimônio ATIVO PASSIVO BENS+ DIREITOS OBRIGAÇÕES Dinheiro Estoque de mercadorias Veículos Imóveis Máquinas Ferramentas Móveis e utensílios Marcas e patentes Direitos Depósitos em banco Duplicatas a receber Títulos a receber Alugueisa receber Ações Empréstimos a pagar Salários a pagar Duplicatas a pagar Financiamentos Impostos a pagar Encargos sociais a pagar Alugueisa pagar Títulos a pagar Promissórias a pagar Contas a pagar Fornecedores BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO CIRCULANTE Disponível Valores a Receber (C.P.) Estoques CIRCULANTE Fornecedores Saláriose encargos Empréstimos (C.P.) Financiamentos (C.P.) NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Investimento Imobilizado Intangível NÃOCIRCULANTE Empréstimos (L.P.) Financiamentos (L.P.) PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Reservasde capital Lucros acumulados Equação Patrimonial Para se conhecer a riqueza líquida da empresa somam-se os bens e os direitos; desse total, subtraem-se as obrigações; o resultado é a riqueza líquida, ou seja, a parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa. Ela é denominada patrimônio líquido ou situação líquida. (Bens + Direitos) – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido Ativo – Passivo Exigível = Patrimônio Líquido Situação Patrimonial Situação Patrimonial Negativa A < P Situação Patrimonial Nula A = P Situação Patrimonial Positiva A > P SITUAÇÃO PATRIMONIAL POSITIVA (A > P) ATIVO PASSIVO Bens 1.830 Direitos 2.800 Obrigações Exigíveis4.500 Patrimônio Líquido ? Valores em $ mil PATRIMÔNIOLÍQUIDO = ATIVO – PASSIVO EXIGÍVEL PATRIMÔNIOLÍQUIDO = (BENS + DIREITOS) - OBRIGAÇÕES PATRIMÔNIOLÍQUIDO = (1.830 + 2.800) – 4.500 PATRIMÔNIOLÍQUIDO = 4.630 – 4.500 PATRIMÔNIOLÍQUIDO = 130 SITUAÇÃO PATRIMONIAL NULA (A = P) ATIVO PASSIVO Bens 1.830 Direitos 2.800 Obrigações Exigíveis4.630 Patrimônio Líquido ? Valores em $ mil PATRIMÔNIOLÍQUIDO = ATIVO – PASSIVO EXIGÍVEL PATRIMÔNIOLÍQUIDO = (BENS + DIREITOS) - OBRIGAÇÕES PATRIMÔNIOLÍQUIDO = (1.830 + 2.800) – 4.630 PATRIMÔNIOLÍQUIDO = 4.630 – 4.630 PATRIMÔNIOLÍQUIDO = 0 SITUAÇÃO PATRIMONIAL NEGATIVA (A < P) ATIVO PASSIVO Bens 1.600 Direitos 2.800 Obrigações Exigíveis4.500 Patrimônio Líquido ? Valores em $ mil PATRIMÔNIOLÍQUIDO = ATIVO – PASSIVO EXIGÍVEL PATRIMÔNIOLÍQUIDO = (BENS + DIREITOS) - OBRIGAÇÕES PATRIMÔNIOLÍQUIDO = (1.600 + 2.800) – 4.500 PATRIMÔNIOLÍQUIDO = 4.400 – 4.500 PATRIMÔNIOLÍQUIDO = (100) 1 – pessoa jurídica; 2 – débito e crédito; 3 – atos e fatos administrativos; 4 – livros contábeis (diário e razão); 5 – razonete; 6 – lançamentos contábeis. Aula 10 Pessoa Jurídica Pessoa jurídica é a entidade abstrata com existência e responsabilidade jurídicas como, por exemplo, uma associação, empresa, companhia, legalmente autorizadas. Pessoa jurídica é constituída por duas ou mais pessoas físicas e identificada por CNPJ. Exercício Social é o espaço de tempo de 12 meses, findo o qual as pessoas jurídicas apuram o resultado do exercício (lucro ou prejuízo). TIPO DE EMPRESA SOCIEDADE ANÔNIMA (S.A.) SOCIEDADE POR QUOTAS LIMITADAS (Ltda.) DONOS ACIONISTAS SÓCIOS QUOTISTAS SUBSCRIÇÃO DO CAPITAL SOCIAL AÇÕES QUOTAS CAPITAL ABERTO FECHADO PUBLICAÇÃO DAS DEMONSTRÇÕESCONTÁBEIS SIM NÃO DOCUMENTO DE CONSTITUIÇÃO ESTATUTO SOCIAL CONTRATO SOCIAL OBSERVAÇÕES AÇÕES SÃO NEGOCIADAS NA BOLSA DE VALORES PARA ENTRAR NA SOCIEDADE OSSÓCIOS TEM QUE DAR PERMISSÃO PESSOA JURÍDICA Débito e Crédito Método das Partidas Dobradas: Para cada débito tem que ter, obrigatoriamente, um crédito de igual valor e vice-versa. Débito É o que se tem ou adquire ATIVO Crédito É a fonte do débito PASSIVO O lado esquerdo de uma conta contábil é o lado do débito. O lado direito de uma conta contábil é o lado do crédito. Débito e Crédito As contas de ATIVO, por terem saldo devedor, são aumentadas de valor por DÉBITO e diminuídas por CRÉDITO. As contas de PASSIVO EXIGÍVEL e de PATRIMÔNIO LÍQUIDO, por apresentarem saldo credor, são aumentadas de valor por CRÉDITO e diminuídas por DÉBITO. As contas relativas às RECEITAS e DESPESAS, por afetarem diretamente o PL, são, respectivamente, CREDITADAS (porque aumentam o PL) e DEBITADAS (porque diminuem o PL). DÉBITO E CRÉDITO Aumento de Ativo + A Débito Baixa de Ativo - A Crédito Aumento de Passivo + P Crédito Baixa no Passivo - P Débito ATIVO +A-A AUMENTA DIMINUI PASSIVO -P+P DIMINUI AUMENTA DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO Débito Crédito Contas de Ativo Lado Esquerdo Lado Direito Débito Crédito Contas de Passivo e PL Lado Esquerdo Lado Direito DÉBITO E CRÉDITO Debitar = lançamento valores lado esquerdo Creditar = lançamento valores lado direito Convenções Contábeis CONTABILIDAÇÃO DAS CONTAS Balanço Patrimonial Passivo e PL Ativo Balanço Patrimonial Passivo e PL Ativo D Contas do Ativo C Diminui Aumenta + - D Contas de Passivo e PL C Aumenta Diminui + - DÉBITO E CRÉDITO Atos e Fatos Contábeis Atos Administrativos são acontecimentos que não alteram o patrimônio de uma empresa. Fatos Contábeis são acontecimentos que provocam alterações qualitativas ou quantitativas no patrimônio da empresa. Os Fatos Contábeis podem ser: Permutativo; Modificativo (aumentativo ou diminutivo); Misto (aumentativo ou diminutivo). FATOS CONTÁBEIS Fatos Permutativos (ou Compensativos), são os que não alteram o valor do Patrimônio Líquido, apenas promovem permutas na composição patrimonial de uma empresa, ou seja, alterações na qualidade de seu patrimônio (qualitativa). Fatos Modificativos (ou Quantitativos) são os que modificam o Patrimônio Líquido (aumento ou redução), Fatos Modificativos Aumentativos são os que aumentam o Patrimônio Líquido. Fatos Modificativos Diminutivos são os que diminuem o Patrimônio Líquido. Fatos Mistos (ou Compostos) são aqueles em que ocorrem, simultaneamente, alteração qualitativa (permuta) e quantitativa (modificação) no Patrimônio Líquido. Atos e Fatos Contábeis Documentados Os registros devem ser objetivos e baseados em documentação hábil, idônea, temporal e referente à entidade. Nota fiscal na entrada ou saída de mercadorias do estoque. Recibos na entrada ou saída de dinheiro do caixa. Orçamentos na cotação de preços de compra ou venda de produtos. Contratos prestação de serviços, empréstimos. FATOS CONTÁBEIS D CAIXA C 10.000 S D Banco c/ Mov. C 50.000 S 8.000 8.000 2.000 58.000 FATO CONTÁBIL PERMUTATIVO Ativo Ativo D Estoque C D Dup. a Pagar C 15.000 1.000 S S 15.000 15.000 30.000 16.000 FATO CONTÁBIL MODIFICATIVO Ativo Passivo D Empréstimo C D Sal. a Pagar C S S 2.000 12.000 12.000 12.000 14.000 0 FATO CONTÁBIL PERMUTATIVO Passivo Passivo Livros Contábeis - Diário Livro Diário é um livro de escrituração, obrigatório, onde são feitos os registros dos atos e fatos que ocorrem dentro de uma empresa. Apresenta o registro dos fatos contábeis em ordem cronológica. Deve ser encadernado, com folhas numeradas de forma tipográfica e sequencial. A primeira e última páginas devem apresentar, respectivamente, os termos de abertura e encerramento, devidamente datados e assinados por contabilista legalmente habilitado e pelo representante legal da entidade. Livro Diário - Escrituração Deve preocupar-se em indicar o local e a data, a conta a ser debitada, a conta a ser creditada e o valor da transação, além de um pequeno histórico. 1º Local e data 2º Conta de Débito 3º a Conta de Crédito 4º Histórico 5º Valor LIVRO DIÁRIO - EXEMPLO Juiz de Fora, 8 de outubro de 2.013 Estoque a Caixa ............................................... 1.000,00 Aquisição de mercadoria a vista conf. N. F. nº 364 LOCAL E DATA VALOR CONTA DEBITADA CONTA CREDITADA HISTÓRICO Livro Diário - Escrituração Em 30 de maio de 2013 a empresa Alfa Ltda. Localizada em Juiz de Fora realizou compras a prazo de mercadorias no valor de R$ 100.000,00. Juiz de Fora, 30 de maio de 2013. Mercadorias a Fornecedores .................................... 100.00,00 Aquisição a prazo de mercadorias da empresa Gama conforme nota fiscal 4.500. Livro Razão - Escrituração Livro Razão é obrigatório pela legislação comercial e tem a finalidade de demonstrar a movimentação analítica das contas escrituradas no diário e constantes do balanço. Registra todos os fatos contábeis por tipo de conta. Livro Razão - Escrituração RAZÃO ANALÍTICO WRA Comércio Ltda. Data: 02.01.2012 PJ: 01.342.575/0001-87 Período: 01 a 02.01.2012 Conta: Bancos C/ Movimento - CEF Data Histórico Débito Crédito Saldo 01.01.2012 Saldo Inicial 1.000,00 D 02.01.2012 Depósito 500,00 1.500,00D 02.01.2012 Cheque nº 050070 200,00 1.300,00 D Totais 500,00 200,00 1.300,00 D Escrituração Contábil Podemos listar as seguintes vantagens de uma entidade manter escrituração contábil: Oferece maior controle financeiro e econômico à empresa; Possibilita a análise de indicadores financeiros; Controla as disponibilidades (dinheiro), contas a receber e a contas pagar; Possibilita o planejamento tributário; Facilita acesso ás linhas de crédito; Possibilita a elaboração do orçamento e controle orçamentário; Controle dos bens da empresa (ativo imobilizado); Razonetes Razonete é a representação gráfica em forma de T, para apurar os saldos de todas as contas que são movimentadas pela empresa. Título da Conta Débito Crédito Lançamentos Contábeis Dado um fato contábil, devemos seguir alguns passos para efetuar seu lançamento. 1º PASSO – Identificar as contas envolvidas no fato. Caixa (valor em dinheiro) Veículo (bem) 2º PASSO - Identificar a natureza das contas, ou seja, o grupo que elas pertencem. Caixa (valor em dinheiro) ..................... ATIVO Veículo (bem)........................................ ATIVO Lançamentos Contábeis 3º PASSO – identificar o que o fato provoca sobre o saldo das contas, ou seja, se o saldo aumentará ou diminuirá (débito ou crédito). Caixa .............. Baixa o ATIVO (-A) .............. CRÉDITO Veículo .......... Aumenta o ATIVO (+A) ........ DÉBITO 4º PASSO – Efetuar o lançamento contábil, segundo o método das partidas dobradas, no diário e razão, elaborar razonetes e demais demonstrações contábeis. Lançamentos Contábeis - Razonete Veículo 10.000 ATIVO ATIVO - A CRÉDITO + A DÉBITO Caixa 10.000 + A D - A C Estoques LANÇAMENTO CONTÁBIL - EXEMPLO Compra de mercadoria para revenda, a prazo, no valor de R$ 30.000,00 Compra de mercadoria para revenda: Conta: Estoque Ativo Débito + A Compra de mercadoria a prazo: Conta: Fornecedor Passivo Crédito + P Fornecedor 30.000 30.000 LANÇAMENTO CONTÁBIL CONTAS COM SALDO DEVEDOR ATIVO CONTAS COM SALDO CREDOR PASSIVO D Banco C/ Mov. C 900.000 1 D Mov. e Utensílios C 120.000 2 D Capital Social C D Títulos a Pagar C 900.000 1 120.000 2 ATIVO Banco C/ Mov.900.000 Móv. eUtensílios 120.000 TOTAL 1.020.000 PASSIVO Títulos a Pagar 900.000 Capital Social120.000 TOTAL 1.020.000 60 Depósito inicial de R$ 900.000,00, pelo sócio A, no Banco, em 02/12/2012 (a empresa é formada por três sócios). Bancos c/ Movimento 900.000 Capital Social 900.000 Ativo Passivo Circulante Disponível Bancos c/ Movimento 900.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 900.000 Juiz de Fora, 2 de dezembro de 2.012 Banco Conta Movimento a Capital Social ........................................................ 900.000,00 Deposito efetuado pelo sócio A, conf. recibo dep. nº 512. Ativo Passivo Circulante Disponível Bancos c/ Movimento 100.000 Não Circulante Imobilizado Veículo 800.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 900.000 Juiz de Fora, 10 de dezembro de 2.012 Veículo a Banco Conta Movimento............................................ 800.000,00 Pagamento conf. CH. nº 001 e N.F. 103. Em 10/12/2012 a empresa adquire a vista, pago em cheque, um veículo por R$ 800.000,00. Veículo 800.000 Bancos c/ Movimento 900.000 800.000 100.000 Juiz de Fora, 12 de dezembro de 2.012 Móveis e Utensílios a Nota Promissória a Pagar ............................................ 20.000,00 Pagamento conf. N.P. nº 010 e N.F. 104. Nota Prom. a Pagar 20.000 Móveis e Utensílios 20.000 Em 12/12/2012 a empresa adquire Móveis e Utensílios, a prazo, no valor R$ 20.000,00, mediante a emissão de uma Nota Promissória. Ativo Passivo Circulante Disponível Bancos c/ Movimento 100.000 Não Circulante Imobilizado Veículo 800.000 Móveis e Utensílios 20.000 Circulante Nota Promis. a Pagar 20.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 900.000 63 Juiz de Fora, 15 de dezembro de 2.012 Imóvel a Nota Promissória a Pagar ............................................ 200.000,00 Financiamento conf. contrato nº 105/2012 Financiamento 200.000 Imóveis 200.000 Ativo Passivo Circulante Disponível Bancos c/ Movimento 100.000 Não Circulante Imobilizado Veículo 800.000 Móveis e Utensílios 20.000 Imóveis 200.000 Circulante Nota Promis. a Pagar 20.000 Não Circulante Financiamento 200.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 900.000 Em 15/12/2012 a empresa adquire um financiamento de uma loja no valor de R$ 200.000,00. 64 Banco C/ Mov. 800.000 Dup. a Pagar Estoque 160.000 Estoque Ativo Passivo Circulante Disponível Bancos c/ Movimento 20.000 Estoque 160.000 Não Circulante Imobilizado Veículo 800.000 Móveis e Utensílios 20.000 Imóveis 200.000 TOTAL 1.200.000 Circulante Nota Promis. a Pagar 20.000 Duplicata a Pagar 80.000 Não Circulante Financiamento 200.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 900.000 TOTAL 1.200.000 Em 31/12/2012 a empresa adquiriu mercadoria para revenda por R$ 160.000,00. Metade desse material foi pago a vista e o restante a prazo. 80.000 900.000 80.000 20.000 100.000 900.000 65 Banco C/ Mov. 800.000 Dup. a Pagar Estoque 160.000 Estoque Em 31/12/2012 a empresa adquiriu mercadoria para revenda por R$ 160.000,00. Metade desse material foi pago a vista e o restante a prazo. 80.000 900.000 80.000 20.000 Juiz de Fora, 31 de dezembro de 2.012 Estoque a Diversos a Banco Conta Movimento ............................ 80.000,00 a Duplicatas a Pagar ..................................... 80.000,00 160.000,00 Pagamento conf. CH. 004, duplicata 01/2012; N.F 102 100.000 66 Obrigações Tributárias e Fiscais DIPJ – Declaração de Rendimento de Pessoa Jurídica. DCTF – Declaração de Débitos e créditos de Tributos Federais. DIPJ – Declaração de Rendimento de Pessoa Jurídica As pessoas jurídicas deverão apresentar, anualmente, a declaração de rendimentos compreendendo o resultado das operações do período de 01 de janeiro a 31 de dezembro do ano anterior à da declaração. A Instrução Normativa SRF 127/1998 instituiu a DIPJ, que será apresentada em meio magnético, mediante a utilização de programa gerador de declaração, disponível para os contribuintes nas unidades da SRF ou site da RF. Todas as pessoas jurídicas, deverão apresentar essa declaração de forma centralizada pela matriz, nos prazos fixados. DIPJ – Declaração de Rendimento de Pessoa Jurídica O sujeito passivo que deixar de apresentar DIPJ nos prazos estará sujeito às seguintes multas: De 2% no caso de falta de entrega desta declaração ou entrega após o prazo, limitada a 20%; De R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações incorretas ou omitidas. A multa mínima a ser aplicada será de R$ 500,00. DCTF – Declaração de Débitos e créditos de Tributos Federais A DCTF conterá as informações relativas aos tributos e contribuições apurados pela pessoa jurídica em cada mês, os pagamentos, eventuais parcelamentos e as compensações de créditos, como as informações sobre a suspensão da exigibilidade do crédito tributário. Nos termos da Instrução Normativa RFB 1.258/2012 as pessoas jurídicas deverão apresentar a DCTF Mensal, ainda que não tenham débitos a declarar. A DCTF será apresentada mediante sua transmissão pela Internet com a utilização do programa Receitanet, disponível no endereço da Receita. 70 DCTF – Declaração de Débitos e créditos de Tributos Federais É obrigatória a assinatura digital efetivada mediante utilização de certificado digital válido para a apresentação da DCTF por todas as pessoas jurídicas,. As pessoas jurídicas devem apresentar a DCTF até o 15º dia útil do 2º mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores. A pessoa jurídica que deixar de apresentar DCTF no prazo estabelecido estará sujeita às seguintes multas: Dois por cento ao mês-calendário (ou fração), incidente sobre o montante dos tributos e contribuições informados na DCTF, ainda que integralmente pago, limitada a vinte por cento. A multa mínima a ser aplicada será de R$ 500,00.
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