VA Contabilidade Intermediaria Revisao impressao

Prévia do material em texto

08/04/2015
1
Contabilidade Intermediária
Revisão
Tema 9
Prof. Wagner Luiz Villalva
Conteúdo e Objetivo
Nesta aula você irá estudar :
A importância da contabilidade para as
empresas.
A Apuração do Resultado do Exercício.
As contas redutoras do ativo.
Como reconhecer custos e despesas.
 Práticas de folha de pagamento.
Conteúdo e Objetivo
Ao final desta aula você será capaz de:
Entender a finalidade da contabilidade.
Verificar que troca de duplicata causa 
turbulência na saúde financeira da empresa.
 Identificar custos e despesas de uma 
organização.
Compreender o cálculo da folha de 
pagamento.
08/04/2015
2
Introdução
Verificamos a estrutura de um Balanço
Patrimonial e uma DRE (Demonstração do
Resultado do Exercício), e suas respectivas
contas e efeitos nos resultados da empresa.
Praticamos o método das partidas dobradas,
vimos o que são fatos contábeis e por que
debitamos e creditamos determinadas contas.
Balanço Patrimonial
Ativo
Ativo 
Circulante 
Ativo não 
Circulante
Passivo
Passivo 
Circulante
Passivo não 
Circulante
Patrimônio 
Líquido
Balanço Patrimonial
CAIXA
BANCO
ESTOQUES
DUPLICATAS A RECEBER
REALIZÁVEL A LP
INVESTIMENTO
IMOBILIZADO
INTANGÍVEL
FORNECEDORES
EMPRÉSTIMOS A PAGAR
SALÁRIOS A PAGAR
TRIBUTOS A PAGAR
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
RESULTADO NÃO 
REALIZADO
CAPITAL SOCIAL
RESERVA DE CAPITAL 
AJUSTE AVALIAÇÃO 
PATRIMONIAL
LUCROS ACUMULADOS
ATIVO 
CIRCULANTE
ATIVO NÃO
CIRCULANTE
PASSIVO
CIRCULANTE
PASSIVO NÃO
CIRCULANTE
PATRIMÔNIO 
LÍQUIDO
08/04/2015
3
Estrutura do DRE
DRE
• RECEITA LÍQUIDA
• CUSTO DE MERCADORIAS OU SERVIÇOS VENDIDOS
• LUCRO BRUTO
DRE
• DESPESAS OPERACIONAIS
• ADMINISTRATIVAS – VENDAS – FINANCEIRAS
• LUCRO OPERACIONAL
DRE
• DESPESAS E RECEITAS NÃO OPERACIONAIS – LUCRO ANTES DO IMPOSTO 
DE RENDA
• IR – CSLL – LUCRO DEPOIS DO IR – PARTICIPAÇÕES 
• LUCRO OU PREJUÍZO ACUMULADO
Apuração do Resultado do Exercício
(ARE)
PODE SER 
PREJUDICADA
• Falha no Princípio da Competência
• Falha na informação na compra de uma despesa ou custo
• Divergências no preenchimento da DRE
VENDAS DE 
MERCADORIAS
• Falta referente à informação de antecipação de pagamento
• Lançamentos de notas fiscais de serviços com impostos de
retenção
• Falha na interpretação de custos e despesas
Regimes de Contabilidade
COMPETÊNCIA
RECEITAS E DESPESAS 
DEVERÃO SER RECONHECIDOS 
NO PERÍODO
CAIXA
DEVERÃO SER REGISTRADOS NO 
MOMENTO DO 
PAGAMENTO E RECEBIMENTO
08/04/2015
4
Como Reconhecer Custos e Despesas
Materiais 
gastos com a 
área produtiva
CUSTOS
Materiais 
gastos com a 
área 
administrativa
DESPESAS
Participa do 
processo 
produtivo e 
tem vida útil 
de até 8 meses
MAT. AUX PRODUÇÃO
Fatos Contábeis que Modificam o 
Valor do Estoque
DEVOLUÇÃO ABATIMENTO FORNECEDOR
Revisão
Tema 9
Continuando
08/04/2015
5
Contas Redutoras do Ativo
Contas Redutoras do Ativo
PERDAS ESTIMADAS EM RELAÇÃO DE BENS
REAVALIAÇÃO DOS BENS EM RELAÇÃO AO MERCADO
PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS
PERCENTUAL ESTIMADO PARA VERIFICAÇAO DE INADIMPLÊNCIA
DUPLICATAS DESCONTADAS
TROCA DE DUPLICATAS DE NOTAS FISCAIS DE VENDAS A PRAZO
Contas Redutoras do Ativo
AMORTIZAÇÃO
DESGASTE PELO USO OU POR TORNAR‐SE OBSOLETO
DEPRECIAÇÃO
CUSTO DO ATIVO QUE DEVERÁ SER RATEADO DURANTE A VIDA ÚTIL DO BEM
PERDAS ESTIMADAS EM INVESTIMENTOS
QUEDAS DE VALORES DE AÇÕES, APÓS AQUISIÇÕES 
08/04/2015
6
Contas Redutoras do Ativo
AMORTIZAÇÃO
COTAS CRESCENTES E COTAS DECRESCENTES
DEPRECIAÇÃO
LINEAR  =  VALOR DA COMPRA – VALOR RESIDUAL/TEMPO DA DEPRECIAÇÃO
EXAUSTÃO
REFERE‐SE A RECURSOS NATURAIS – EXPLORAÇÃO DE UMA MINA DE CARVÃO
Fatos Contábeis Modificam o Valor do
Estoque
• VALOR DESTACADO NO CAMPO TOTAL DA NOTA
FISCAL.
Valor total 
da nota fiscal
• DIVIDE‐SE O VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL PELO
ÍNDICE DA PORCENTAGEM DO IPI. EX.: IPI DE 15%,
LOGO = 1,15.
IPI
• O RESULTADO, MULTIPLICA‐SE PELO ÍNDICE DA
DIFERENÇA DA PORCENTAGEM PARA 100. EX.: ICMS
DE 18%, 100 – 18 = 82, MULTIPLICA‐SE POR 0,82.ICMS
Cálculo do Custo do Horista
08/04/2015
7
Folha de Pagamento
• SALÁRIO CONTRATADO
SALÁRIO 
NOMINAL
• SALÁRIO COM ADICIONAIS COMO
HORA EXTRA, PERICULOSIDADE,
PRÊMIOS E OUTROS
SALÁRIO 
BRUTO
• É O SALÁRIO BRUTO SUBTRAÍDO
DOS DESCONTOS DE INSS, IRRF,
FALTAS E ADIANTAMENTO
SALÁRIO 
LÍQUIDO
Como Calcular a Hora Extra
Impostos de Retenção da Folha
08/04/2015
8
Revisão
Agora é a sua vez
Questão 1
Uma empresa troca uma duplicata no valor de
R$ 5.000,00 em um banco. Sabendo que a
taxa do banco é de 4,5% a.m. e que a
duplicata está sendo trocada a 30 dias antes
de seu vencimento, calcule o valor líquido
recebido pelo banco.
Gabarito - Questão 1
R$ 5.000,00 x 4,5% = 225,00
Valor líquido é : 5.000,00 – 225,00
Valor líquido = 4.775,00
08/04/2015
9
Questão 2
Suponhamos que a empresa Tocantins Ltda.
possui em sua conta de clientes R$ 450.000 e
que, após um trabalho de verificação, estima-
se que 8% de sua carteira não irá arcar com
seu compromissos. Além disso, a empresa
necessita trocar um lote de duplicatas no
valor de R$ 150.000,00 a uma taxa de 5%
a.m. Calcule a provisão para devedores
duvidosos e as despesas financeiras
referentes ao desconto de duplicatas.
Gabarito - Questão 2
Provisão para devedores duvidosos
450.000 x 8% = 36.000,00
Desconto de duplicatas
150.000,00 x 5% = 7.500,00
Questão 3
Uma empresa comprou matéria-prima no
valor de 50.000,00. Sabendo que a nota fiscal
tem 18% de alíquota de ICMS e 10% de
alíquotas de IPI, calcule o valor do estoque.
08/04/2015
10
Gabarito - Questão 3
50.000,00/1,10 = 45.454,45
45.454,45 x 0,82 = 37.272,72
Valor para o estoque = 37.272,72
Adicional Noturno
Questão 4
O desgaste de um pomar em plena operação
de extração de seus frutos será demonstrado
no Balanço patrimonial na conta de:
a) Depreciação acumulada.
b) Exaustão acumulada.
c) Amortização acumulada.
d) Provisão para perdas prováveis.
e) Reserva para contingência.
08/04/2015
11
Gabarito - Questão 4
b) Exaustão acumulada.
Refere-se à exploração da natureza.
Questão 5
Um bem foi adquirido pelo valor de R$ 90.000
com vida útil de 5 anos. Calcule a depreciação
pelo método de cotas crescentes e
decrescentes.
Gabarito - Questão 5
ANO COTAS 
CRESCENTES
TOTAL COTAS 
DECRESCENTES
TOTAL
1 1/15 6.000,00 5/15 30.000,00
2 2/15 12.000,00 4/15 24.000,00
3 3/15 18.000,00 3/15 18.000,00
4 4/15 24.000,00 2/15 12.000,00
5 5/15 30.000,00 1/15 6.000,00
VALOR DO BEM = 90.000,00
08/04/2015
12
Revisão
Finalizando
Revisão
Neste tema você:
Estudou o quanto a contabilidade é
importante para as empresas.
Analisou e verificou a Apuração do
Resultado do Exercício (ARE).
Observou o valor que vai para os estoques
na compra de matéria-prima.
Analisou e praticou as contas redutoras do
ativo.
Revisão
Neste tema você:
Analisou a troca de duplicatas como sendo
prejudicial para o fluxo de caixa da
empresa.
Verificou o que é depreciação, amortização
e exaustão.
Verificou e estudou os métodos de
depreciação.
Estudou como é feito o cálculo para a
provisão de devedores duvidosos.
08/04/2015
13
Revisão
Verificou a metodologia de cálculos da
depreciação linear, depreciação por cotas
crescentes e cotas decrescentes.
Estudou como se calcula as horas extras.
Verificou os impostos incidentes da folha de
pagamento.
Analisou e estudou passo a passo a folha de
pagamento de um horista.