Anotações Valiosas de Planejamento Tributário

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CSLL•
IRPJ•
PIS -cumulatividade = 0,65% alíquota e não cumulatividade 
1,65% (ñ cumulativo só se for lucro real). A alíquota varia 
conforme a cumulatividade. incidente sobre receitas. alíquota 0 
para receitas financeiras, alíquota 0 é diferente de isenção
•
COFINS - Cumulativo 3% e Ñ Cumulativo 7,6%.•
ICMS•
ISS•
IPI- http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/downloadarqtipi.htm, 
obedece a nonagesimal, e não a anual. É um dos tributos extra 
fiscais. Obrigações acessórias: livro 
•
CONTRIB. PREV.•
Simples nacional: sua composição é de: Onde os azuis são 
obrigatórios, e os vermelhos de acordo com o tipo de negócio.
Fato gerador do IPI: industrialização(transformação de materiais de forma a adquirir 
outra finalidade). Exceção: Restaurantes, e afins; mas se batatas são cortadas e 
vendidas para restaurantes, o IPI é devido.
PIS E COFINS
Cumulativo é quando as bases de cálculos são cumuladas. Já no não cumulativo, 
pode-se fazer o abatimento com créditos, é o sistema de conta corrente do IPI/ICMS 
por exemplo, crédito para compra e débito para venda. Num esquema, ficaria assim:
Compra R$ 10.000,00 - $ 1200,00 ICMS (12%) $ 1000,00 IPI
Venda R$ 100.000,00 - $ 7000,00 ICMS(7%) $ 10000 IPI(10%) (cumulativo)
Venda R$ 100.000,00 - $ 5.800,00 ICMS(7%) $ 9.000,00 IPI (10%) Não Cumulativo
A cumulatividade e não cum. é opicional se for lucro real.
Principais compras para se creditar de PIS/COFINS
Matéria Prima
Material Consumo Direto e indireto
Fretes sobre vendas 
Energia Elétrica
Obrigações Acessórias: DACON e Sped Contribuições (também para presumido)
IRPJ E CSLL - Lucro Real
 . São levados em consideração para apuração do lucro líquido pelo LALUR (livro de 
apuração do lucro real) que pode ser muito diferente do contábil pois no livro se leva 
em consideração receitas e gastos que a Receita não reconhece contabilmente, por 
exemplo, a depreciação das máquinas que pode entrar como despesas, diminuindo o 
lucro.
 Alíquota de 15% IRPJ e CSLL 9%
Pode-se recolher o tributo mensalmente através do balanço de suspensão
BASE DE CÁLCULO PARA IRPJ E CSLL É SOMENTE O LALUR
Obrigações acessórias
LALUR
SPED Contábil
ECD (Escrituração Contábil Digital)
DIPJ
Depreciação ativos fixos, reavaliação, reavaliação de ativo não circulantes, gastos 
diretos com proprietários. 
IRPJ E CSLL - Lucro Presumido
Alíquota de 15% IRPJ 
Presume-se que de um faturamento x, o lucro será y% e esta fica 
sendo a base de cálculo do IRPJ e CSLL. Além de ter 10% 
adicionais sobre o excedente da tabela.
Obrigações acessórias:
DIPJ
ECD
SPED Contábil
IRPJ E CSLL - Simples Nacional
Obrigações Acessórias
DASN (Declaração Anual Simples Nacional)
Declaração Mensal Simples Nacional
ISS
Fato Gerador: prestação serviços
Exceção: transporte mercadorias, energia elétrica, e 
telecomunicações.
Alíquota de 2% a 5% escolhida através de lei complementar do 
município
Obrigações acessórias:
Livro de notas fiscais dos serviços.
É cobrado no local onde se presta o serviço. Um serviço em 
jacareí é recolhido lá, mesmo tendo a base da empresa em SJC. 
terça-feira, 26 de março de 2013 19:27
 Página 1 de Planejamento Tributário 
Quais são os sistemas trib. Para calculo do IRPJ e CSLL e a quem compete 
realizar a arrecadação dos tributos?
1)
R. Os sistemas tributários são o presumido, real e arbitrado. A união arrecada 
estes dois.
Uma empresa optante pelo método de tributação não cumulativo de PIS 
COFINS, poderá se apropriar de crédito de PIS e COFINS dos seus 
fornecedores de matéria de escritório optantes do sistema de trib. Simples 
nacional?
 R. Sim, ela pode na condição que a empresa enquadrada no simples 
destaque na nota o percentual da alíquota pertinente ao PIS e COFINS. 
2)
Cite 3 gastos que deverão ser excluídos do lucro líquido contábil no LALUR 
caso ocorra tal caso.
R. Depreciação de ativos imobilizados, provisões de receitas duvidosas, 
gastos sem documento fiscal
3)
Todas empresas optantes pelo sistema de tributação do lucro real na RF 
poderá optar pelo método de apuração do PIS e COFINS não cumulativo? 
Explique.
Sim, podem. Isto fará com que tenham direito de se creditar dos valores dos 
respectivos tributos em sua compra (insumos...), e nas operações de venda 
abater o valor da alíquota paga na compra.
4)
Receita de aluguel auferido por uma empresa não optante pelo simples é 
passível de cofins?
Sim, são passíveis conforme 
5)
Lei n º 9.718, de 1998
Colado de <http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/dipj/2004/pergresp2004/pr363a430.htm> 
Prova N2
terça-feira, 26 de março de 2013 21:42
 Página 2 de Planejamento Tributário 
Principais exceções: caminhões de concreto são considerados como serviço para o ISS.
Serviços do ICMS: energia elétrica, transporte de cargas e telefonia.
Há situações de suspensão do ICMS quando há convênios, ou quando dentro do estado uma mercadoria circula 
da seguinte forma: uma caneta produzida na empresa x é mandada para ser pintada na empresa y, neste caso 
as notas serão de industrialização para y e retorno de industrialização também. 
Existe uma tabela do ICMS chamada de tabela de operações interestaduais. No caso de vendas interestaduais 
é necessário consultá-la.
Substituição tributária: IPI, ICMS, PIS e COFINS. A ideia é que é mais fácil fiscalizar as montadoras de carro, do 
que as concessionárias por exemplo.
Obrigações acessórias do ICMS: GIA e 
Base cálculo ICMS: custo da mercadoria líquido será igual 
EMPRESAS DO SIMPLES NÃO TIRAM O ICMS PARA FORMAR O CUSTO
PIS, COFINS e ICMS são considerados como impostos por dentro. Mas só o ICMS é reconhecidamente o imp. 
Por dentro.
Atenção! Se eu for vender diretamente para o consumidor final (uma montadora vender direto para o 
consumidor, por exemplo) a base de cálculo considerada é o valor total (com IPI e outros impostos)
ICMS
terça-feira, 2 de abril de 2013 19:31
 Página 3 de Planejamento Tributário 
Depreciação acelerada incentivada - créditos da CSLL, PIS e COFINS
 A partir de ago/2012 as PJ podem optar pelo desconto integral dos créditos do PIS e COFINS, na hipótese de 
aquisição...
IPI - Isenção na zona franca de manaus
Art. 26 e 27 da lei 11.989/2009 o benefício aplica-se exclusivamente aos produtos elaborados por 
estabelecimentos industriais cujos projetos tenham sido aprovados pela superintendencia da ZFM.
Municipais - varia conforme município
Desoneração do ISS e de IPTU com aprovação da câmara dos Vereadores.
Previdenciário - desoneração da folha de pagto
Incentivos fiscais
terça-feira, 2 de abril de 2013 21:26
 Página 4 de Planejamento Tributário