Aula 4 CONTEUDO ONLINE DIREITO TRIBUTARIO

Prévia do material em texto

Aula 4 slides leg. Tributaria
Conceito e Classificação de Tributos
Tributo é uma prestação pecuniária (em dinheiro) e compulsória (obrigatória) que não constitua sanção de ato ilícito (contrário à lei) instituído em lei (só a lei cria tributos) e cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada, ou seja, a lei diz como o tributo deve ser cobrado.
A Constituição Federal cita cinco espécies tributárias, são elas:
taxa Artigos 77, 78 e 79 do CTN e Artigo 145, II da Constituição Federal
É um tributo vinculado, porque há uma contraprestação do Estado específica, sua cobrança é feita justamente:
• pela prestação do serviço estatal específico e divisível; ou 
• pelo regular poder de polícia.
 
É um tributo que pode ser cobrado em razão do exercício efetivo do poder de polícia (poder da administração de limitar e disciplinar direito, interesse ou liberdade) e, ainda, pela utilização efetiva ou potencial de serviços públicos prestados ou colocados a sua disposição. 
Exemplos de taxas:
 
• de Inspeção Sanitária – cobrada por alguns municípios que quando, efetivamente, utilizando o seu "poder de polícia", fiscalizam as instalações sanitárias de bares e restaurantes. 
• de Coleta de Lixo – também de competência dos municípios, é cobrada a partir de uma contraprestação por parte da Administração Pública de prestar efetivamente o serviço de limpeza e coleta de lixo.
O Artigo 79 do CTN trata dos serviços públicos mencionados no Artigo 77
Serviços efetivamente quando o serviço for realmente utilizado pelo contribuinte a qualquer título.
Serviços potencialmente O fato de o serviço estar à mera disposição do contribuinte, mesmo que não tenha sido  utilizado pelo mesmo, já enseja cobrança da taxa, como por exemplo, a taxa de incêndio.
Serviços específicos Quando os serviços puderem ser destacados  em unidades autônomas. 
O pagamento deste tipo de taxa é vinculado a uma atividade administrativa específica. 
Serviços divisíveis quando cada contribuinte puder utilizar o serviço separadamente e, este uso, também puder ser apurado.
Contribuição de Melhoria Art 81 e 82 e Art. 145, III da constituição federal
A Contribuição de Melhoria é um tributo vinculado a uma contraprestação do Estado pela valorização de um imóvel em razão de uma obra pública.
Este tributo é cobrado para custear obras públicas de que decorra valorização imobiliária. Ou seja, se a Administração pública faz uma obra e, como consequência, o imóvel passa a ter um maior valor de mercado, o poder público, respeitando os limites da constituição federal e do código tributário nacional, pode cobrar pela mesma.
Imposto Artigo 16 do CTN e Artigo 145, I, § 1o. da Constituição Federal
O Imposto é um tributo não vinculado pelo fato de sua cobrança ser feita independente de uma contraprestação específica do Estado. Existe apenas para gerar riqueza (Artigo 167, IV, Constituição Federal).
É um tributo cujo fato gerador da obrigação de pagar é uma situação independe de qualquer atividade estatal específica em relação ao contribuinte. 
O que se arrecada com o tributo é usado para fazer frente às despesas gerais, como por exemplo: 
• pagamento de servidores;
• construção de escolas, estradas e hospitais.
O benefício não é individual, mas para toda a comunidade. E a constituição federal é quem diz quais são os impostos e quem tem a competência para instituí-los e cobrá-los.
 
Atualmente, são permitidas as cobranças dos impostos de acordo com os termos dos Artigos 153, 155 e 156, da Constituição Federal.
Empréstimo compulsório Artigo 148 da Constituição Federal.
O Empréstimo Compulsório é um tributo de competência exclusiva da União e poderá ser instituído em casos de: enchente, guerra externa ou sua iminência, investimento publico urgente e relevante.
Ou seja, a União, nos casos excepcionais citados, poderá obrigar a população ou parte dela a emprestar-lhe dinheiro com a promessa de devolvê-lo após o período determinado.
Contribuições parafiscais (ou especiais) Artigos 149 e 149-A da Constituição Federal
Contribuições parafiscais (ou especiais) são tributos que, em princípio, compete exclusivamente à União. 
Estão subdivididas em três espécies, clique em cada uma para ver exemplos.
Contribuição Social Programa de Integração Social - PIS. Apesar de ser de competência exclusiva da União, existe previsão constitucional para que os Estados o DF e os Municípios possam instituir contribuições sociais.
Contribuição de intervenção no domínio econômico Contribuição para controle de produção de açúcar, café, laranja etc.
Contribuição de interesse de categorias profissionais ou econômicas Contribuições para a Ordem dos Advogados do Brasil (OAB).
....................................
Os tributos podem ser instituídos pela União, Estados, Municípios e o Distrito Federal podem, por lei, instituir os tributos de sua competência. 
Essa competência é dada pela Constituição Federal.
Código Tributário Nacional Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Art. 4º A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la:
I - a denominação e demais características formais adotadas pela lei;
II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.
Art. 5º Os tributos são impostos, taxas e contribuições de melhoria
Constituição Federal
Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos:
I - impostos;
II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição;
III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.
Com base no conceito de tributo, determinado pelo Artigo 3º do CTN, pode-se analisar o tributo em etapas:
Conforme já visto, a natureza jurídica do tributo, prevista no Artigo 4º do CTN, constitui obrigação determinada por lei, por isso, não há tributo sem que lei o decrete, definindo-lhe o fato gerador e a obrigação fiscal.
 
Será o fato gerador o responsável pela caracterização do tributo, bem como definir se é taxa, imposto ou contribuição de melhoria.
 
Tributo Fiscal é aquele criado como uma única finalidade: arrecadação.
Exemplo: IPVA, ICMS, ISS, IR.
Tributo Para fiscal é aquele tributo cobrado para cobrir despesas de determinadas atividades estatais.
Exemplo: PIS, PASEP, COFINS, INSS, CSLL.
Tributo Extrafiscal é aquele cuja principal finalidade é equilibrar a economia, pois o Estado não tem como objetivo principal a arrecadação, mas sim o equilíbrio econômico.
Exemplo: II, IE, IOF.