TOPICO 02 Relato rios Conta beis , Elementos do Patrimo nio e a Equac a o Patrimonial FULL 04 10 2016

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Relatórios Contábeis , Elementos do Patrimônio e a Equação Patrimonial
Prof. Jesusmar Ximenes Andrade
Departamento de Ciências Contábeis e Administrativas
Universidade Federal do Piauí-UFPI
Introdução a Contabilidade
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Relatórios Contábeis , Elementos do Patrimônio e a Equação Patrimonial
2.1. Os Relatórios Contábeis – Tipos, pressuposto e Objetivos
2.2. Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido
2.3. Equação Patrimonial e as Configurações Patrimoniais
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Os Relatórios Contábeis 
Tipos, pressuposto e Objetivos
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OBJETIVO DOS RELATÓRIOS CONTÁBIL-FINANCEIROS DE PROPÓSITO GERAL
objetivo do relatório contábil-financeiro de propósito geral é fornecer informações contábil-financeiras acerca da entidade que reporta(reporting entity) essa informação que sejam úteis a investidores existentes e em potencial, a credores por empréstimos e a outros credores, quando da tomada decisão ligada ao fornecimento de recursos para a entidade
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ENTIDADE QUE REPORTA
PROPRIETÁRIO
PRESSUPOSTO BÁSICO DA CONTABILIDADE OU PREMISSA SUBJACENTE
As demonstrações contábeis normalmente são elaboradas tendo como premissa que a entidade está em atividade (going concern assumption) e irá manter-se em operação por um futuro previsível. Desse modo, parte-se do pressuposto de que a entidade não tem a intenção, nem tampouco a necessidade, de entrar em processo de liquidação ou de reduzir materialmente a escala de suas operações. Por outro lado, se essa intenção ou necessidade existir, as demonstrações contábeis podem ter que ser elaboradas em bases diferentes e, nesse caso, a base de elaboração utilizada deve ser divulgada. (§4.1, Pronunciamento Conceitual Básico – CPC 00).
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PRESSUPOSTO DA CONTINUIDADE
O QUE RETRATA AS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS (§4.2, CPC00)
efeitos patrimoniais e financeiros
Balanço Patrimonial
Os elementos diretamente relacionados à mensuração da posição patrimonial e financeira no balanço patrimonial são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido. 
mensuração do desempenho 
Demonstração de Resultado – DRE
Demonstração do Valor Adicionado - DVA
Os elementos diretamente relacionados à mensuração da desempenho na DRE são as receitas e as despesas. 
mutações na posição financeira. 
Demonstração dos Fluxos de Caixa – DFC
Demonstração da Mutação do Patrimônio Líquido – DMPL
0bs: Para empresas S.A fechadas entraria a Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados – DLPAc (Lei 6.404/76)
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DEMONSTRAÇÃO DA POSIÇÃO PATRIMONIAL E FINANCEIRA
Fonte:
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12*
MESES
>12*
MESES
* NORMALMENTE
DEMONSTRAÇÃO DO DESEMPENHO
Fonte:
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DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES NA POSIÇÃO FINANCEIRA 
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DLPAc-Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
(obrigatória para Empresas Ltda. Grande Porte, S.A fechada e PME. 
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES NA POSIÇÃO FINANCEIRA 
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Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido
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ELEMENTOS DO BALANÇO PATRIMONIAL
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POSIÇÃO PATRIMONIAL E FINANCEIRA
ATIVO
PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ELEMENTOS DO BALANÇO PATRIMONIAL- DEFINIÇÃO
Ativo 
recurso controlado pela entidade; 
decorrente de evento passado; 
esperada entrada de benefícios econômicos. 
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Passivo 
obrigação presente;
 
decorrente de evento passado; 
esperada a saída de benefícios econômicos ;
PL = ATIVO – PASSIVO
 Interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos.
Uma outra denominação para PL é Ativo Líquido
Fonte: §4.4 do CPC 00
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RECONHECIMENTO(REGISTRO) NA CONTABILIDADE
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ATIVO
PASSIVO
Um ativo deve ser reconhecido:
provável que benefícios econômicos futuros dele provenientes fluirão para a entidade; e
e seu custo ou valor puder ser mensurado com confiabilidade.
Um Passivo deve ser reconhecido:
provável que uma saída de recursos detentores de benefícios econômicos seja exigida em liquidação de obrigação presente; e
o valor pelo qual essa liquidação se dará puder ser mensurado com confiabilidade.
ELEMENTOS DO BALANÇO PATRIMONIAL- REVISÃO DA DEFINIÇÃO
Ativo 
Recurso econômico* presente controlado pela entidade; 
decorrente de evento passado; 
esperada entrada de benefícios econômicos. 
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Passivo 
obrigação presente da entidade;
para transferir um recurso econônimo;
 
decorrente de evento passado; 
esperada a saída de benefícios econômicos ;
PL = ATIVO – PASSIVO
 Interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos.
Uma outra denominação para PL é Ativo Líquido
Fonte: IASB.Discussion Paper 2013/1. A Review of the Conceptual Framework for Financial Reporting 
*Recurso econômico é um direito, ou outro recurso de valor, que é capaz de produzir benefícios econômicos. 
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Equação Patrimonial e as Configurações Patrimoniais
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EQUAÇÃO BÁSICA DA CONTABILIDADE
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ATIVO = PASSIVO + PL
VISÃO DA ENTIDADE QUE REPORTA
PL = ATIVO - PASSIVO
VISÃO DO PROPRIETÁRIO
EQUAÇÃO BÁSICA DA CONTABILIDADE – Outras terminologias
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ATIVO = PASSIVO + PL
APLICAÇÕES DOS
RECURSOS
ORIGENS(FONTES) DOS
 RECURSOS
INVESTIMENTOS
FINANCIAMENTOS
CAPITAL DE TERCEIROS
REINVIDICAÇÕES
CAPITAL
 PRÓPRIO
BENS E DIREITOS
CAPITAL TOTAL À DISPOSIÇÃO DA EMPRESA	
RECURSOS ECONÔMICOS
EQUAÇÃO BÁSICA DA CONTABILIDADE – PRIMEIRA EXPANSÃO
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ATIVO = PASSIVO + PL
CAPITAL + LUCROS RETIDOS(ACUMULADOS)
ATIVO = PASSIVO + CAPITAL* + LUCROS ACUMULADOS
* CAPITAL = CAPITAL NOMINAL O investimento feito pelos proprietários no início ou durante a existência da empresa
Principais fontes de PL
EQUAÇÃO BÁSICA DA CONTABILIDADE – CONFIGURAÇÃO DOS ESTADOS PATRIMONIAIS
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ATIVO(A) = PASSIVO(P) + PL
A > P  PL>0 
ATIVO(A) = PL
A = PL  P=0 e PL>0
ATIVO(A) = PASSIVO(P)
A = P  PL=0
ATIVO(A)+PL = P
A < P PL<0
P = PL
A < P  A=0 e PL<0
Existência de Riqueza Própria
Inexistência de Dívida e todo o ativo
é financiado ou pertence aos sócios
Inexistência de riqueza e todo ativo
é financiado por terceiros
Situação difícil. Patrimônio
Líquido negativo. Também conhecido
como “passivo a descoberto”
Inexistência de Ativos.
EXEMPLO DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO A DESCOBERTO
Fonte:
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EXEMPLO DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO A DESCOBERTO
Fonte:
22
ATIVO = 1.261.455
PASSIVO = (1.066.292+281.830)
PL = (86.667) 
APRESENTAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL PARA A SITUAÇÃO 2
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ATIVO
2013
PASSIVO
2013
Circulante
300
PatrimônioLíquido
300
Depósitobancárioa vista
300
Capital social*
300
Capital social**
1.000
(-)Capital aintegralizar***
(700)
Total doativo
300
Total dopassivoe PL
300
ATIVO
2013
PASSIVO
2013
Circulante
300
PatrimônioLíquido
300
Depósitobancárioa vista
300
Capital social*
300
Total doativo
300
Total dopassivoe PL
300
ou simplesmente e mais usual
* 3.1 ** 3.1.01 *** 3.1.02
Forma Análítica
Forma Sintética
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LEITURA SUGERIDA
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1) Capítulo 02 – Marion
2) Capítulo 09 - Marion (LER APENAS as seções 9.1 e 9.2)
 
3) CPC 26 (R1) - Apresentação das Demonstrações Contábeis (LER as seguintes páginas e itens indicados a seguir:§ 9 a 14)
4) CPC 25 - Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes (Ler sumário até a página 2).
5) Capítulo 2, Seção 2.8 (Conceituações: as várias configurações do capital), pag: 29 a 36 - IUDÍCIBUS, Sérgio de et al – Contabilidade introdutória. São Paulo: Atlas. 11.ed., São Paulo: 2010.