Apresentação Impostos Retidos (2016)

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Laboratório contábil II
Impostos retidos
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Embasamento e Fonte
Mafon 2015 / 2016
Regulamento do Imposto de Renda (art. 647 a 653)
Lei 10.833/2003 e suas alterações
Lei 13.137/2015
IN SFT 459 de 2004
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ASSUNTO
Trataremos das retenções federais:
Imposto de renda retido na fonte
PIS, COFINS e Contribuição Social
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RETENÇÃO
IRPJ, CSLL, COFINS e PIS - Serviços Prestados por Pessoas Jurídicas - Retenção na Fonte - Roteiro de Procedimentos
 Visando combater a inadimplência e a sonegação, diversas leis tributárias obrigam terceira pessoa a efetuar a retenção de determinados tributos sobre os rendimentos pagos, dever este conhecido como "retenção na fonte". 
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Fonte Roteiro Fiscosoft
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RETENÇÃO
Em decorrência dessa obrigatoriedade, a fonte pagadora dos rendimentos deverá descontar, nos pagamentos ou créditos, conforme o caso, determinadas quantias que serão deduzidas pelo beneficiário nos tributos por eles apurados. Com a retenção na fonte, o contribuinte tem o tributo retido e, posteriormente, recolhido pela fonte pagadora, impossibilitando assim o seu não pagamento
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Fonte Roteiro Fiscosoft
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RETENÇÃO
0561 Rendimento do Trabalho Assalariado no País
FATO GERADOR
 Pagamento de salário, inclusive adiantamento de salário a qualquer título, indenização sujeita à tributação, ordenado, vencimento, soldo, pro labore, remuneração indireta, retirada, vantagem, subsídio, comissão, corretagem, 
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Fonte Mafon
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RETENÇÃO
0561 Rendimento do Trabalho Assalariado no País
FATO GERADOR
benefício (remuneração mensal ou prestação única) da previdência social, remuneração de conselheiro fiscal e de administração, diretor e administrador de pessoa jurídica, titular de empresa individual, gratificação e participação dos dirigentes no lucro e demais remunerações decorrentes de vínculo empregatício, recebidos por pessoa física residente no Brasil.
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RETENÇÃO
BENEFICIÁRIO
Pessoa física residente no Brasil, remunerada em virtude de trabalhos ou serviços prestados no exercício de empregos, cargos e funções.
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RETENÇÃO
ALÍQUOTA/BASE DE CÁLCULO
O imposto será calculado mediante a utilização da tabela progressiva mensal.
Para efeito de determinação da base de cálculo sujeita à incidência do imposto na fonte, poderão ser deduzidas do rendimento bruto:
a) as importâncias pagas a título de pensão alimentícia, quando em cumprimento de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente,
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RETENÇÃO
ALÍQUOTA/BASE DE CÁLCULO
b) a quantia de R$ 189,59 por dependente;
c) as contribuições para a Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios;
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RETENÇÃO
ALÍQUOTA/BASE DE CÁLCULO
d) as contribuições para as entidades de previdência complementar domiciliadas no Brasil e as contribuições para o Fapi, cujo ônus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefícios complementares assemelhados aos da Previdência Social no caso de trabalhador com vínculo empregatício ou de administrador que seja também contribuinte do regime geral de previdência social.
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RETENÇÃO
REGIME DE TRIBUTAÇÃO
O imposto retido será considerado redução do devido na declaração de rendimentos da pessoa física, exceto o relativo ao décimo terceiro.
RESPONSABILIDADE/RECOLHIMENTO
Compete à fonte pagadora.
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RETENÇÃO
PRAZO DE RECOLHIMENTO
Até o último dia útil do 2º (segundo) decêndio do mês subseqüente ao mês de ocorrência dos fatos geradores.
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RETENÇÃO
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O salário-família é um valor pago ao empregado (inclusive o doméstico) e ao trabalhador avulso, de acordo com o número de filhos ou equiparados que possua. Filhos maiores de quatorze anos não tem direito, exceto no caso dos inválidos (para quem não há limite de idade).
Fonte:http://www.mtps.gov.br/servicos-do-ministerio/servicos-da-previdencia/outros-beneficios-previdenciarios/salario-familia
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RETENÇÃO
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RETENÇÃO
0588 Rendimentos do Trabalho Sem Vínculo Empregatício
FATO GERADOR
Importâncias pagas por pessoa jurídica à pessoa física, a título de comissões, corretagens, gratificações, honorários, direitos autorais e remunerações por quaisquer outros serviços prestados, sem vínculo empregatício.
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RETENÇÃO
BENEFICIÁRIO
Pessoa física prestadora de serviços.
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RETENÇÃO
a) as importâncias pagas a título de pensão alimentícia, quando em cumprimento de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestação de alimentos provisionais, ou por escritura pública;
b) a quantia de R$ 179,71 por dependente; e
c) as contribuições para a Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
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RETENÇÃO
REGIME DE TRIBUTAÇÃO
O imposto retido será considerado redução do devido na declaração de rendimentos da pessoa física.
RESPONSABILIDADE/RECOLHIMENTO
Compete à fonte pagadora.
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RETENÇÃO
PRAZO DE RECOLHIMENTO
Até o último dia útil do 2º (segundo) decêndio do mês subseqüente ao mês de ocorrência dos fatos geradores.
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RETENÇÃO
8045 Comissões e Corretagens Pagas à
Pessoa Jurídica (art. 53 da Lei nº 7.450, de 1985)
FATO GERADOR
Importâncias pagas ou creditadas por pessoa jurídica a outras pessoas jurídicas a título de comissões, corretagens, ou qualquer outra remuneração pela representação comercial ou pela mediação na realização de negócios civis e comerciais.
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RETENÇÃO
BENEFICIÁRIO
Pessoa jurídica prestadora do serviço domiciliada no Brasil.
ALÍQUOTA/BASE DE CÁLCULO
1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento) do valor do rendimento.
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RETENÇÃO
PRAZO DE RECOLHIMENTO
Até o último dia útil do 2º (segundo) decêndio do mês subseqüente ao mês de ocorrência dos fatos geradores.
OBSERVAÇÃO:
É vedado às microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional exercer atividades de representação comercial ou mediação na realização de negócios civis e comerciais.
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RETENÇÃO
1708 Remuneração de Serviços Profissionais
Prestados por Pessoa Jurídica (art. 52 da Lei nº
7.450, de 1985), (RIR/1999, arts. 647 e 648)
FATO GERADOR
Importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas civis ou mercantis pela prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional.
CONSULTAR SERVIÇOS DO RIR 647, 648 e 649
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RETENÇÃO
BENEFICIÁRIO
Pessoa jurídica prestadora de serviços.
ALÍQUOTA/BASE DE CÁLCULO
1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento) sobre as importâncias pagas ou creditadas como remuneração.
SERVIÇOS DO ART. 647 e 648 DO RIR
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RETENÇÃO
BENEFICIÁRIO
Pessoa jurídica prestadora de serviços.
ALÍQUOTA/BASE DE CÁLCULO
1,0 % (um por cento) sobre as importâncias pagas ou creditadas como remuneração.
Remuneração de Serviços de Limpeza, Conservação, Segurança e Locação de Mão-de- Obra Prestados por Pessoa Jurídica.
Consultar Regulamento do Imposto de Renda
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RETENÇÃO
DISPENSA DE RETENÇÃO
Está dispensada a retenção do imposto sobre a renda quando o serviço for prestado por pessoa jurídica imune ou isenta, bem assim por pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional.
REGIME DE TRIBUTAÇÃO
O imposto retido será deduzido do apurado no encerramento do período de apuração trimestral ou anual. (RIR/1999, art. 650).
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RETENÇÃO
PRAZO DE RECOLHIMENTO
Até o último dia útil do 2º (segundo) decêndio do mês subseqüente ao mês de ocorrência dos fatos geradores.
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RETENÇÃO
5952 Retenção na Fonte sobre Pagamentos a Pessoa Jurídica Contribuinte da CSLL, da Cofins e da Contribuição para o PIS/Pasep
FATO GERADOR (situação antes de 22/06/2015)
Importâncias pagas pelas pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado pela prestação de serviços de limpeza, conservação,
manutenção, segurança, vigilância, transporte de valores e locação de mão-de-obra, 
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RETENÇÃO
 pela prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, e pela remuneração de serviços profissionais (consulte Esclarecimento Adicionais Retenção das Contribuições).
(Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, arts. 30 a 32, 35 e 36; IN SRF nº 459, de 18 de outubro de 2004)
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RETENÇÃO
 
BENEFICIÁRIO
Pessoa jurídica prestadora do serviço.
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RETENÇÃO
ALÍQUOTA/BASE DE CÁLCULO
O valor da CSLL, da Cofins e da contribuição para o PIS/Pasep será determinado mediante a aplicação, sobre o montante a ser pago, do percentual de 4,65%, correspondente à soma das seguintes alíquotas:
a) 1%, a título de CSLL;
b) 3% (três por cento), a título de Cofins; e
c) 0,65% (sessenta e cinco centésimos por cento), a título de PIS/Pasep.
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RETENÇÃO
OBSERVAÇÕES:
Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo mês à mesma pessoa jurídica, a cada pagamento deverá ser:
- efetuada a soma de todos os valores pagos no mês; e calculado o valor a ser retido sobre o montante desta soma, desde que este ultrapasse o limite de R$ 5.000,00, devendo ser deduzidos os valores retidos anteriormente no mesmo mês.
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RETENÇÃO
DISPENSA DE EFETUAR A RETENÇÃO
Não estão obrigadas a efetuar esta retenção, as pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional).
(IN SRF nº 459, de 2004, art. 1º, § 6º)
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RETENÇÃO
REGIME DE TRIBUTAÇÃO
Os valores retidos serão considerados como antecipação do que for devido pelo contribuinte que sofreu a retenção, em relação às respectivas contribuições.
Os valores retidos poderão ser deduzidos, pelo contribuinte, das contribuições devidas de mesma espécie, relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do mês da retenção.
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RETENÇÃO
RESPONSABILIDADE/RECOLHIMENTO
Compete à fonte pagadora.
(Lei nº 10.833, de 2003, art. 35; IN SRF nº 459, de 2004, art. 6º)
PRAZO DE RECOLHIMENTO
Até o último dia útil da quinzena subseqüente àquela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica prestadora dos serviços.
(Lei nº 10.833, de 2003, art. 35; IN SRF nº 459, de 2004, art. 6º)
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RETENÇÃO
Imposto calculado por quinzena;
Dia 01 ao 15 (primeira quinzena), vence no final da próxima quinzena;
Dia 16 ao final do mês (segunda quinzena), vence o final da próxima quinzena.
Maiores detalhes na lei 10.833 e nos arquivos postados, que fazem parte do estudo e podem ser cobrados.
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RETENÇÃO
Situação a partir de 22/06/2015
MP 668/2015: convertida na lei nº 13.137/2015
Fica dispensada a retenção de valor igual ou inferior a R$ 10,00;
Apuração mensal;
Vencimento - até o último dia útil do segundo decêndio do mês subsequente àquele mês em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos bens ou prestadora do serviço.
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