carga tributÁria (real, presumido e simples)

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INFORMESINFORMESINFORMESINFORMES 
 
CONTÁBIL 
CARGA TRIBUTÁRIA CARGA TRIBUTÁRIA CARGA TRIBUTÁRIA CARGA TRIBUTÁRIA ---- LUCRO REALLUCRO REALLUCRO REALLUCRO REAL 
Tipo de ImpostoTipo de ImpostoTipo de ImpostoTipo de Imposto 
Tipo de Tipo de Tipo de Tipo de 
AtividadesAtividadesAtividadesAtividades 
AlíquotaAlíquotaAlíquotaAlíquota 
Base de Base de Base de Base de 
CálculoCálculoCálculoCálculo 
ObservaçãoObservaçãoObservaçãoObservação 
IRPJ - Imposto de Renda sobre o Lucro 
Líquido 
Comércio, 
Indústria e 
Serviços. 
15% Lucro líquido 
Se o lucro líquido for superior a R$ 
20.000 por mês, haverá um 
adicional de 10%, sobre o 
excedente. 
CSLL -Contribuição Social sobre o 
Lucro Líquido 
Comércio, 
Indústria e 
Serviços. 
9% 
Lucro 
Líquido 
 
PIS - Programa de Integração Social 
Comércio, 
Indústria e 
Serviços. 
1,65% 
Valor da 
Venda 
O imposto sobre a venda deverá 
ser compensado com o imposto 
sobre a compra e com o Crédito de 
algumas Despesas. 
COFINS – Contribuição Financeira 
Social 
Comércio, 
Indústria e 
Serviços. 
7,6% 
Valor da 
Venda 
O imposto sobre a venda deverá 
ser compensado com o imposto 
sobre a compra. 
IPI – Imposto Produtos Industrializados Indústria Variável 
Valor da 
Venda 
O imposto sobre a venda deverá 
compensado com o imposto sobre a 
compra e com o Crédito de algumas 
Despesas. 
II – Imposto de Importação Importação Variável 
Valor da 
Importação 
 
ICMS – Imposto de Circulação de 
Mercadorias e Serviços 
Indústria e 
Comércio 
Variável 
De 0% a 25% 
Valor da 
Venda 
O imposto sobre a venda deverá 
ser compensado com o imposto 
sobre a compra. 
ISS – Imposto sobre Serviços Serviços 
Variável 
De 2% a 5% 
Valor da 
Venda 
 
SIMPLES PAULISTASIMPLES PAULISTASIMPLES PAULISTASIMPLES PAULISTA 
O ICMS em São Paulo será calculado de acordo com a seguinte tabela: 
Faturamento AnualFaturamento AnualFaturamento AnualFaturamento Anual AlíquotaAlíquotaAlíquotaAlíquota ObservaçãoObservaçãoObservaçãoObservação 
Até R$ 150.000 0% 
De R$ 150.000 a R$ 720.000 2,1526% Sobre o valor calculado, deduzir R$ 275,00. 
De R$ 720.000 a R$ 1.200.000 3.1008% Sobre o valor calculado, deduzir 1% do faturamento (limitado a 
R$ 600,00), mais R$ 275,00 
 
 
 
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CARGA TRIBUTÁRIA CARGA TRIBUTÁRIA CARGA TRIBUTÁRIA CARGA TRIBUTÁRIA ---- LUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDOLUCRO PRESUMIDO 
Tipo de ImpostoTipo de ImpostoTipo de ImpostoTipo de Imposto Tipo de AtividadesTipo de AtividadesTipo de AtividadesTipo de Atividades AlíquotaAlíquotaAlíquotaAlíquota Base de CálculoBase de CálculoBase de CálculoBase de Cálculo ObservaçãoObservaçãoObservaçãoObservação 
IRPJ - Imposto de 
Renda Pessoa 
Jurídica 
Comércio, Indústria, Serviços Hospilares, 
Transporte de Cargas, Construção por 
Empreitada quando houver emprego de 
materiais próprios. 
1,2% Valor da Venda Se o Lucro Presumido 
for superior a R$ 
20.000 por mês, 
haverá um adicional 
de 10%, sobre o 
excedente. 
IRPJ - Imposto de 
Renda Pessoa 
Jurídica 
Revenda para Consumo de Derivados de 
Petróleo, Álcool Etílico e Gás Natural. 
0,24% Valor da Venda Idem 
IR - Imposto de 
Renda Pessoa 
Jurídica 
Prestação de Serviços – Com 
Faturamento até R$ 120.000,00 e 
Transportes (exceto de cargas) 
2,4% Valor da Venda Idem 
IRPJ - Imposto de 
Renda Pessoa 
Jurídica 
Prestação de Serviços de Profissão 
Regulamentada, Intermediação de 
Negócios e Serviços com faturamento 
Superior a R$ 120.000,00. 
4,8% Valor da Venda Idem 
CSLL -Contribuição 
Social sobre o Lucro 
Líquido 
Comércio, Indústria, Serviços Hospilares, 
Transporte de Cargas, Construção por 
Empreitada quando houver emprego de 
materiais próprios. 
1,08% Valor da Venda 
CSLL -Contribuição 
Social sobre o Lucro 
Líquido 
Revenda para Consumo de Derivados de 
Petróleo, Álcool Etílico e Gás Natural. 
1,08% Valor da Venda 
CSLL -Contribuição 
Social sobre o Lucro 
Líquido 
Prestação de Serviços – Com 
Faturamento até R$ 120.000,00 e 
Transportes (exceto de cargas) 
2,88% Valor da Venda 
CSLL -Contribuição 
Social sobre o Lucro 
Líquido 
Prestação de Serviços de Profissão 
Regulamentada, Intermediação de 
Negócios e Serviços com faturamento 
Superior a R$ 120.000,00 
2,88% Valor da Venda 
PIS - Programa de 
Integração Social 
Comércio, Indústria e Serviços 0,65% Valor da Venda 
COFINS – 
Contribuição 
Financeira Social 
Comércio, Indústria e Serviços 3,0% Valor da Venda 
IPI – Imposto sobre 
Produtos 
Industrializados 
Indústria Variável 
 
Valor da Venda O imposto sobre a 
venda deverá ser 
compensado com o 
imposto sobre a 
compra. 
II – Imposto de 
Importação 
Importação Variável 
 
Valor da Importação 
ICMS – Imposto de 
Circulação de 
Mercadorias e 
Serviços 
Indústria e Comércio Variável 
De 0% a 25% 
Valor da Venda O imposto sobre a 
venda deverá ser 
compensado com o 
imposto sobre a 
compra. 
ISS – Imposto sobre 
Serviços 
Serviços Variável 
De 2% a 5% 
Valor da Venda 
 
 
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O ICMS em São Paulo será calculado de acordo com a seguinte tabela: 
Faturamento AnualFaturamento AnualFaturamento AnualFaturamento Anual AlíquotaAlíquotaAlíquotaAlíquota ObservaçãoObservaçãoObservaçãoObservação 
Até R$ 150.000 0% 
De R$ 150.000 a R$ 720.000 2,1526% Sobre o valor calculado, deduzir R$ 275,00. 
De R$ 720.000 a R$ 1.200.000 3.1008% Sobre o valor calculado, deduzir 1% do faturamento (limitado a 
R$ 600,00), mais R$ 275,00 
 
CARGA TRIBUTÁRIA CARGA TRIBUTÁRIA CARGA TRIBUTÁRIA CARGA TRIBUTÁRIA ----SIMPLESSIMPLESSIMPLESSIMPLES 
Impostos incidentes sobre o total bruto do faturamento 
Acumulada/ano R$ TIPO 
EMPRESA 
Percentual 
Empresa 
Comercial 
Percentual 
Empresa 
Industrial (IPI) 
Percentual 
Empresa 
Serviços 
Majorado 
Percentual 
Empresa 
Serviços 
Majarodo / 
IPI 
até 60.000,00 ME 3,0% 3,5% 4,5% 5,25% 
de 60.000,01 até 90.000,00 ME 4,0% 4,5% 6,0% 6,75% 
de 90.000,01 até 120.000,00 ME 5,0% 5,5% 7,5% 8,25% 
de 120.000,01 até 240.000,00 EPP 5,4% 5,9% 8,1% 8,85% 
de 240.000,01 até 360.000,00 EPP 5,8% 6,3% 8,7% 9,45% 
de 360.000,01 até 480.000,00 EPP 6,2% 6,7% 9,3% 10,05% 
de 480.000,01 até 600.000,00 EPP 6,6% 7,1% 9,9% 10,65% 
de 600.000,01 até 720.000,00 EPP 7,0% 7,5% 10,5% 11,25% 
de 720.000,01 até 840.000,00 EPP 7,4% 7,9% 11,1% 11,85% 
de 840.000,01 até 960.000,00 EPP 7,8% 8,3% 11,7% 12,45% 
de 960.000,01 até 1.080.000,00 EPP 8,2% 8,7% 12,3% 13,05% 
de 1.080.000,01 até 1.200.000,00 EPP 8,6% 9,1% 12,9% 13,65% 
 NOTAS IMPORTANTES Á TABELA DO SIMPLESNOTAS IMPORTANTES Á TABELA DO SIMPLESNOTAS IMPORTANTES Á TABELA DO SIMPLESNOTAS IMPORTANTES Á TABELA DO SIMPLES 
a) Se a empresa é EPP, o percentual inicialinicialinicialinicial é de 5,4%, não se aplicando os percentuais estabelecidos para as ME, inclusive 
em relação á receita bruta até R$ 120.000,00. 
b) No caso do início de atividades, se o valor acumulado da receita for superior a R$ 100.000,00 multiplicados pelo número 
de meses de funcionamento, a pessoa jurídica estará obrigada ao pagamento da totalidade ou diferença dos respectivos 
impostos e contribuições desde o primeiro mês do início de atividade. 
c) As empresas prestadoras de serviços tiveram sua alíquota majorada em 50% a partir de 31.05.2003. 
d) O percentual a ser aplicado em cada mês sobre a receita bruta será o correspondente à receita bruta acumulada, dentro 
do ano-calendário,até o próprio mês. 
e) Caso a empresa seja contribuinte do IPI, os percentuais serão acrescidos de 0,5%. Utilizam-se, então, os percentuais 
correspondentes á última coluna da tabela acima.