QUESTÕES RESOLVIDAS DE CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

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QUESTÕES DE CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
 
 
• Questão 1 
 
 
 
A empresa comercial CENTELHAS ELÉTRICAS LTDA. no mês de março de 20XX, adquiriu mercadorias, a 
prazo, para revenda no valor de R$ 50.000,00. O ICMS na aquisição foi de 7%. A mercadoria foi vendida, no 
mesmo mês, pelo valor de R$ 110.000,0, com incidência de ICMS e alíquota de 18%. Na apuração do Imposto 
ICMS qual o resultado final encontrado? 
 
Resposta: ICMS a pagar = R$ 16.300,00 
Explicação da 
resposta: 
O valor da apuração do ICMS a pagar resultou em R$ 16.300,00 devido ao 
seguinte cálculo: 
Aquisição da Mercadoria = R$ 50.000,00 x 7% ICMS = R$ 3.500,00 
Venda da Mercadoria = R$ 110.000,00 x 18% = R$ 19.800,00 
R$ 19.800,00 – R$ 3.500,00 = R$ 16.300,00 
 
 
 
• Questão 2 
 
Sabe-se que o ISS é um imposto de responsabilidade dos Municípios, porém, a LC 116/2003 determina a 
alíquota máxima de 5% (cinco por cento). Qual é a alíquota mínima que os municípios podem adotar para cobrar 
seus impostos sobre serviços? 
 
Resposta: 2% (dois por cento) 
Explicação da 
resposta: 
Mesmo sendo o ISS de responsabilidade de cada município, a Emenda Constitucional 
37/2002 determina em seu artigo 88, inciso I que o imposto sobre serviços terá a alíquota 
mínima de dois por cento. 
 
Emenda Constitucional 37/2002 
Art. 88. Enquanto lei complementar não disciplinar o disposto 
nos incisos I e III do § 3º do art. 156 da Constituição Federal, o 
imposto a que se refere o inciso III do caput do mesmo artigo: 
I – terá alíquota mínima de dois por cento, exceto para os 
serviços a que se referem os itens 32, 33 e 34 da Lista de 
Serviços anexa ao Decreto-Lei nº 406, de 31 de dezembro de 
1968; 
 
 
• Questão 3 
 
 
Considerando a mesma operação da empresa comercial CENTELHAS ELÉTRICAS LTDA., que no mês de 
março de 20XX, adquiriu mercadorias, a prazo, para revenda no valor de R$ 50.000,00, o ICMS na aquisição foi 
de 7%. A mercadoria foi vendida, no mesmo mês, pelo valor de R$ 110.000,0 com incidência de ICMS a alíquota 
de 18%. Em se tratando de lançamentos contábeis pela aquisição da mercadoria, podemos dizer que houve: 
 
Resposta: Um débito de ICMS a compensar no valor de R$ 3.500,00, um débito na conta de estoques no 
valor de R$ 46.500,00 e um crédito na conta de fornecedores no valor de R$ 50.000,00. 
Explicação da 
resposta: 
Na aquisição da mercadoria, o valor que vai entrar no estoque é o valor líquido, 
descontando-se os impostos, que neste caso: 
D= Estoques R$ 46.500,00 
D= ICMS a compensar R$ 3.500,00 
C = Fornecedores R$ 50.000,00 
 
 
• Questão 4 
 
 
MAFERATA LTDA. é uma empresa comercial localizada no Município de São Paulo – SP. Ela contratou os 
serviços da empresa PÉ DE FERRO Manutenção e Reformas S/C Ltda., localizada em um município vizinho. 
Conforme a Lei Complementar 116/2003, os serviços são devidos no local do tomador, portanto a empresa 
MAFERATA LTDA. deverá promover a retenção de 5% na condição de tomadora. O preço dos serviços 
 
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/Constituicao.htm#adctart88
contratados foi R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) que serão pagos com cheque no término dos serviços. 
Os lançamentos contábeis da tomadora, referentes ao pagamento, será: 
Resposta: Débito Despesa com prestação de serviços, valor R$ 120.000,00; Crédito de Bancos, valor R$ 
114.000,00; e Crédito de ISS a Recolher, valor R$ 6.000,00. 
Explicação da 
resposta: 
Quando o Imposto é retido, o custo dos serviços é o valor total da nota fiscal, e será 
pago ao prestador, o valor dos serviços descontado o valor do ISS, cujo imposto 
deverá ser recolhido, pelo tomador, aos cofres municipais. 
 
 
 
• Questão 5 
 
 
O PIS sobre a folha de pagamento é uma obrigação tributária devida por entidades sem fins lucrativos, que são 
classificadas como Isentas, Imunes ou mesmo dispensadas. 
 
Para cálculo do PIS, dentre os valores que são considerados como folha de pagamento, estão: 
 
I) salários e gratificações 
II) Aviso Prévio indenizado 
III) comissões 
IV) Salário família 
V) horas extras e adicional noturno 
 
Quais alternativas estão corretas? 
 
Resposta: I, III e V 
Explicação 
da resposta: 
O Valor compreendido como folha de pagamento mensal inclui os rendimentos do trabalho 
assalariado de qualquer natureza, tais como salários, gratificações, comissões, adicional de 
função, ajuda de custo, aviso prévio trabalhado, adicional de férias, quinquênios, adicional 
noturno, horas extras, 13o salário, repouso semanal remunerado e diárias superiores a 
cinquenta por cento do salário. 
Não irão integrar a base de cálculo os valores relativos ao salário família, benefícios de 
alimentação e transporte, aviso prévio indenizado, férias e licença-prêmio indenizadas, os 
incentivos pagos em virtude de adesão a Plano de Demissão Voluntária – PDV, ao FGTS pago 
diretamente ao empregado decorrente de rescisão contratual e outras indenizações por 
dispensa, desde que dentro dos limites legais (IN SRF nº 247, de 2002, art. 51). 
 
 
 
• Questão 6 
 
 
Uma empresa comercial, optante pelo regime de tributação de Lucro Presumido, auferiu a receita bruta no mês 
de janeiro/20xx no total de R$ 325.000,00, sabendo-se que a empresa irá recolher o PIS e a COFINS pelo 
sistema cumulativo, qual o valor dessas contribuições respectivamente? 
 
Resposta: R$ 2.112,50 e R$ 9.75000 
Explicação da 
resposta: 
O sistema cumulativo é aquele onde não é permitido a recuperação dos impostos. E 
portanto, as alíquotas são 0,65% para o PIS e 3,00% para a COFINS. 
Desta forma: 
PIS = 325.000,00 x 0,65% = R$ 2.112,50 
 
COFINS = 325.000,00 X 3,00% =R$ 9.750,00 
 
• Questão 7 
 
 
As alíquotas para o PIS e a COFINS são bastante distintas e temos que considerar a sua aplicação nos regimes 
cumulativos e não cumulativos; desta forma, o sistema Não Cumulativo utilizará as alíquotas para o PIS e a 
COFINS respectivamente: 
 
Resposta: 1,65% e 7,60% 
Explicação 
da resposta: 
O sistema não cumulativo é aquele em que é permitido se creditar dos impostos da operação 
anterior, e neste caso utilizará as alíquotas de 1,65% para o PIS e 7,60% para a COFINS. O 
Embasamento para a Contribuição para o PIS/Pasep não-cumulativa é a Lei nº 10.637, de 
2002, e o da Cofins a Lei nº 10.833, de 2003. Onde é permitido o desconto de créditos apurados 
com base em custos, despesas e encargos da pessoa jurídica. Nesse regime, as alíquotas da 
Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins são, respectivamente, de 1,65% e de 7,6%. 
 
 
• Questão 8 
 
 
Uma entidade sem fins lucrativos arrecadou no mês de dezembro de 20xx doações no valor de R$ 75.000,00, 
em seu quadro de funcionários tem 3 pessoas devidamente registradas que percebem salário mensal individual 
de R$ 2.000,00 mais uma comissão de 1% sobre o valor das doações arrecadadas. Sabendo-se que instituições 
sem fins lucrativos tem sistema de tributação pelo PIS sobre a folha de pagamento, qual será o valor a pagar 
correspondente ao PIS? 
 
Resposta: R$ 82,50 
Explicação da resposta: Valor do salário R$ 2.000,00 x 3 = R$ 6.000,00 
Comissão 1% sobre 75.000 x 3 = R$ 2.250,00 
Valor total da folha de salários = R$ 8.250,00 
PIS 1% sobre R$ 8.250,00 = R$ 82,50 
 
 
 
• Questão 9 
 
 
Uma Empresa, optante pelo Simples Nacional, teve como receita bruta, no mês de maio de 20xx, o valor total 
de R$ 64.200,00, sendo que 45% dessa receita refere-se à Indústria e o restante à comercialização de 
mercadorias. A Receita Bruta dos últimos 12 meses somou R$ 1.652.040,00. Sabendo-se que a Tabela a ser 
utilizada para a atividade industrial é o ANEXO II, o faturamento acumulado indica a 4ª faixa com alíquota nominal 
de 11,20% e a parcela a deduzir é de R$ 22,500,00, e para a atividade de comércio é o ANEXO I, o faturamento 
acumulado indica a 4ª faixa com alíquota nominal de 10,70% e a parcela a deduzir é de R$ 22.500.00, pede-se 
calcular o valor do Imposto Simples Nacional a ser pago. 
 
Resposta:R$ 6.140,73. 
 
Explicação da resposta: Receita bruta nos últimos 12 meses: R$ 1.652.040,00. 
Indústria: 4ª faixa com Alíquota Nominal de 11,20% e parcela a deduzir de R$ 
22.500,00. 
Comércio: 4ª faixa com Alíquota Nominal de 10,70% e parcela a deduzir de R$ 
22.500,00 
Receita Bruta de Maio – Indústria: R$ 64.200,00 x 45% = 28.890,00 
Receita Bruta de Maio – Comércio: R$ 64.200,00 x 45% = 35.310,00 
Alíquota Efetiva Indústria: 
[(1.652.040 X 11,20%) – 22.500] / 1.652.040 
185.028,48 – 22.500 / 1.652.040 
162.528,48 / 1.652.040 = 0,0984 x 100 = 9,84 – Alíquota Efetiva 
Cálculo do DAS Indústria 
Fórmula = RBT mensal x Alíq. Efetiva 
28.890,00 X 9,84% = 2.842,78 
 
Alíquota Efetiva Comércio: 
[(1.652.040 X 10,70%) – 22.500] / 1.652.040 
176.768,28 – 22.500 / 1.652.040 
154.268,28 / 1.652.040 = 0,0934 x 100 = 9,34 – Alíquota Efetiva 
Cálculo do DAS Comércio 
Fórmula = RBT mensal x Alíq. Efetiva 
35.310 X 9,34% = 3.297,95 
 
 
• Questão 10 
 
 
Suponhamos que uma Empresa, optante pelo sistema de Tributação SIMPLES NACIONAL, auferiu receita bruta 
nos últimos 12 meses no montante de R$ 246.780,00 No mês de agosto de 2018, obteve receita bruta de R$ 
11.500,00 referente à comercialização, em território nacional, de suas mercadorias. Sabendo-se que a tabela a 
ser utilizada é o ANEXO I (Comércio) e o faturamento acumulado indica a 2ª faixa com alíquota nominal de 7,3% 
e a parcela a deduzir é de R$ 5.940,00, pede-se calcular o valor do Imposto Simples Nacional a ser pago. 
 
Resposta: R$ 562,35. 
Explicação da resposta: Receita bruta nos últimos 12 meses: R$ 246.780,00. 
Comércio: 2ª faixa com alíquota nominal de 7,3% e parcela a deduzir de R$ 
5.940,00. 
Receita bruta agosto: R$ 11.500,00 
Calcular a Alíquota Efetiva: 
Fórmula: [(RBT12 x Alíq. Nominal) – PD] / RBT12 
Sendo que: 
RBT12 é a Receita Bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao período de 
apuração = R$ 246.780,00 
Alíq. Nominal – é a porcentagem constante na Tabela do Anexo de I a V = 7,3% 
PD é valor da parcela a deduzir constante na Tabela do Anexo I = R$ 5.940,00. 
[(246.780 X 7,3%) – 5.940] /246.780= 
[18014,94 – 5.940] / 246.780 = 
12.074,94 / 246.780 = 
0,0489 X 100 = 4,89 % Alíquota Efetiva 
Cálculo do DAS 
Fórmula = RBT mensal x Alíq. Efetiva 
11.500 X 4,89% = 562,35 
 
 
• Questão 11 
 
 
Observe os seguintes dados da Empresa Sunshine Blue Ltda., optante pelo Simples Nacional, e identifique o 
valor do DAS a ser recolhido. 
Receita Bruta dos últimos 12 meses R$ 1.880.000,00, estando na 5ª faixa do 
Anexo I, com alíquota nominal de 14,30%, e parcela a deduzir de R$ 87.300,00 
Receita do Mês: 
R$ 146.000,00, referente à venda de mercadorias 
R$ 1.345,00, rendimento de aplicações financeiras de renda fixa: 
 
Resposta: R$ 14.103,60. 
Explicação da resposta: Alíquota Efetiva 
[(1.880.000 X 14,30%) – 87.300] / 1.880.000 
268.840 – 87.300 / 1.880.000 
181.540 / 1.880.000 = 0,0966 x 100 = 9,66% – Alíquota Efetiva 
Cálculo do DAS 
Fórmula = RBT mensal x Alíq. Efetiva 
146.000 X 9,66% = 14.103,60 
O valor da aplicação financeira não é adicionado na base de cálculo do Simples. 
 
 
• Questão 12 
 
 
Uma Empresa de comércio de utilidades domésticas, optante pelo Simples Nacional, no mês de fevereiro/2019, 
auferiu receita bruta no valor de R$ 32.167,00 provenientes de venda de mercadorias. Também teve receita de 
R$ 67.650,00 referente ao ganho de capital da venda de um ativo imobilizado. 
 
Sabendo-se que a receita bruta dos 12 meses anteriores totalizou R$ 179.000,00 estando na 1ª faixa da do 
Anexo I e a Alíquota Nominal é de 4%, pergunta-se: qual o valor do DARF de Imposto de Renda sobre ganho de 
capital a ser recolhido? 
Resposta: R$ 10.147,50. 
 
 
Explicação 
da 
resposta: 
Ganho de Capital = 67.650 x 15% = R$ 10.147,50, conforme Tabela. 
 
 
 
• Questão 13 
 
 
A empresa Quickly Transportes de Carga Ltda, de transportes rodoviários, tributada pelo Lucro 
Presumido, obteve, no terceiro trimestre de 2014, os seguintes dados: 
Receita Bruta de Serviços de Transporte de Carga: R$ 620.000,00 
Lucro na Venda de um caminhão do seu imobilizado: R$ 40.000,00 
Pergunta-se: qual a base de cálculo do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica para esse caso? 
 
Resposta: R$ 89.600,00 
Explicação 
da resposta: 
Serviços de transporte de cargas = 620.000,00 X 8% = 49.600,00 
Ganho de capital 40.000,00 
Base de cálculo do IR 89.600,00 
 
Imposto de Renda = 60.800,00x 15% = R$ 9.120,00 
Adicional do IR = 800,00 x 10% = R$ 80,00 
 TOTAL DO IR = R$ 9.200,00 
Os serviços de transportes de cargas tem coeficiente de presunção de 8% no sistema de Lucro 
Presumido, que somados ao ganho de capital chegamos ao valor de R$ 89.600,00 que deverá 
ser calculado o adicional do IR sobre o valor de R$ 800.00 que ultrapassa os R$ 60.000,00 por 
trimestre. 
 
 
 
• Questão 14 
 
 
Uma empresa, fabricante de máquinas controladoras de pesos, optante pelo sistema de tributação Lucro 
Presumido, obteve, no último trimestre, as receitas, rendimentos e retenções abaixo: 
Receita de vendas de produtos R$ 845.500,00 
IPI Sobre vendas R$ 42.275,00 
Receita de prestação de serviços R$ 126.825,00 
Vendas canceladas R$ 8.450,00 
Descontos incondicionais concedidos R$ 6.300,00 
Rendimentos de aplicações financeiras R$ 2.654,00 
Rendimentos de aluguéis R$ 3.600,00 
IRRF sobre receitas computadas na base de cálculo R$ 1.902,38 
CSLL Retido na Fonte R$ 1.268,25 
 
 
Com base nos dados acima pergunta-se: qual será o valor da base de cálculo do Imposto de Renda? 
Resposta: R$ 109.916,00 
Explicação 
da resposta: 
 
 
 
 
• Questão 15 
 
 
Uma empresa, com a atividade de comércio e manutenção de ferragens, tributada pelo Lucro Presumido, no 
segundo trimestre, obteve os seguintes resultados: 
• Receitas com Vendas de Mercadoria R$ 320.000,00 
• Receitas Brutas de Serviços Prestados R$ 57.600,00 
• Receitas Financeiras R$ 1.850,00 
• Ganho de Capital na Venda de veículo do Ativo Permanente R$ 23.400,00 
• IRRF sobre Rendimentos Financeiros R$ 312,45 
 
Pergunta-se: qual o valor da base de cálculo do Imposto de Renda?. 
 
Resposta: R$ 69.282,00 
 
Explicação da resposta: Receitas de Vendas de Mercadoria R$ 320.000,00 x 8% = R$ 25.600,00 
Receitas Brutas de Serviços Prestados R$ 57.600,00 x 32% = R$ 18.432,00 
Receitas Financeiras R$ 1.850,00 
Ganho de Capital na Venda de veículo do ativo Permanente = R$ 23.400,00 
Base cálculo do Imposto Renda. = R$ 69.282,00 
 
 
 
• Questão 16 
 
 
Uma empresa, fabricante de equipamentos de medição científica, optante pelo sistema de tributação 
Lucro Presumido, obteve, no segundo trimestre, as receitas, rendimentos e retenções abaixo: 
Receita de Vendas de Produtos R$ 919.779,00 
IPI sobre as vendas ..................... R$ 45.988,95 
Receita de Prestação de Serviços R$ 465.236,00 
Vendas Canceladas .................... R$ 12.546,00 
Desconto incondicionais concedidos.. R$ 10.000,00 
Rendimentos de Alugueis............R$ 3 780,00 
Rendimentos de Aplicações Financeiras.... R$ 11.500,00 
IRRF Sobre receitas computadas.............. R$ 3.650,00 
 
Com base nos dados acima pergunta-se: qual será o valor do Imposto de Renda a ser pago? 
 
Resposta: R$ 48.413,76 
 
 
• Questão 17 
 
 
As pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real anual recolhem o imposto de renda mensalmente calculado por 
estimativa. Sobre o lucro estimado apurado no mês, incide a Alíquota do Imposto de Renda e o Adicional do 
Imposto, que são RESPECTIVAMENTE: 
 
Resposta: 15% sobre o lucro estimado e 10% sobre o lucro estimado que exceder a R$ 20.000,00. 
Explicação 
da resposta: 
A Alíquota do Imposto de Renda é 15% e o Adicional do Imposto de Renda de 10% incide 
sobre a parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder o valor resultante da 
multiplicação de R$ 20.000,00 pelo número de meses que compõem o período de apuração 
do resultado. No trimestral, o limite será de R$ 60.000,00, enquanto no anual será de R$ 
240.000,00. 
Portanto, se estamos falando de apuração mensal por estimativa, as alíquotas são 15% 
sobre o lucro estimado e 10% sobre o lucro estimado que exceder a R$ 20.000,00 no mês. 
 
 
 
• Questão 18 
 
 
Considere as seguintes informações, em 30.09.20x4, de uma empresa tributada pela apuração trimestral do 
lucro real. 
 
• Lucro ajustado do trimestre antes da compensação = R$ 440.000,00 
• Prejuízos compensáveis acumulados = R$ 160.000,00 
 
Considerando as alíquotas: IRPJ 15%, e Adicional 10%, pede-se apurar o valor do imposto a ser pago: 
 
Resposta: R$ 71.000,00. 
Explicação da resposta: Lucro ajustado do trimestre antes da compensação = R$ 440.000,00 
Compensação de prejuízos compensáveis = (R$ 132.000,00) 
Lucro após compensação = R$ 308.000,00 
Cálculo do imposto: 
Imposto de Renda = 308.000,00 x 15% =R$ 46.200,00 
Adicional = 248.000,00 x 10% = R$ 24.800,00 
Imposto devido = R$ 71.000,00 
 
 
 
• Questão 19 
 
 
Suponhamos que uma pessoa jurídica optante pelo lucro real anual, no mês de janeiro de 20x4, apresente os 
seguintes dados: 
 
Receita de vendas de produtos: R$ 897.520,00 
Receita de comissões: R$ 37.500,00 
Rendimentos sobre aplicações financeiras: R$ 5.600,00 
IPI sobre os produtos vendidos: R$ 44.876,00 
IRRF sobre comissões: R$ 562,50 
Incentivo PAT (gastos efetivos com refeições): R$ 5.560,00 
 
Com base nas informações fornecidas e sabendo-se que a empresa optou pelo cálculo pelo Regime de 
Estimativa, qual será o imposto de renda devido? 
 
Resposta: R$ 17.009,11. 
Explicação da 
resposta: 
Calculo do Imposto de Renda 
Receita de venda de produtos = 897.520,00 
(-) IPI = 44.876,00 
Receita líquida de venda............= 852.644,00 x 8% = 68.211,52 
Receita de serviços ....................= 37.500,00 x 32% = 12.000,00 
BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO DE RENDA........ 80.211,52 
Cálculo do Imposto de Renda 
Imposto de Renda = 80.211,52 x 15% = 12.031,73 
Adicional 10% s/ 60.211,52............. = 6.021,15 
IMPOSTO DE RENDA DEVIDO ........ = 18.052,88 
(-) IRRF .................................... 562,50 
(-) PAT (4% S/ 12.031,73) ........ 481,27 
Imposto de renda a pagar.............. R$ 17.009,11 
 
Observação: As receitas de Rendimentos sobre Aplicações Financeiras não são 
computadas no cálculo do lucro por estimativa. 
 
 
 
• Questão 20 
 
 
A empresa Mafera Ltda., no ano calendário de 20x3, apresentou prejuízo compensável de R$ 563.000,00. No 
ano seguinte, 20x4, apresentou lucro contábil de 365.000,00 e lucro real antes da compensação no valor de R$ 
432.500,00. Daquele prejuízo, poderá compensar, no ano calendário de 20x4 
 
Resposta: até o valor de R$ 129.750,00. 
Explicação 
da resposta: 
De acordo com a legislação vigente, o prejuízo fiscal apurado em períodos de apuração 
anteriores poderá ser compensado até o limite de 30% dos lucros líquidos ajustados pelas 
adições e exclusões previstas na legislação, apurados nos períodos seguintes, desde que a 
pessoa jurídica mantenha os livros e documentos, exigidos pela legislação fiscal, 
comprobatórios do prejuízo fiscal utilizado para compensação, observado o disposto nos arts. 
509 a 515 do Regulamento do Imposto de Renda (Lei nº 9.065, de 1995, art. 15 e parágrafo 
único). 
 
 
 
• Questão 21 
 
 
Em 30.06.20x4 uma empresa tributada pelo lucro real trimestral obteve as seguintes informações: 
• Lucro ajustado do trimestre antes da compensação = R$ 788.000,00. 
• Base negativa da CSLL = R$ 230.000,00. 
 
Com base nessas informações, qual o valor da Contribuição Social a ser pago? 
 
Resposta: R$ 50.220,00. 
Explicação da resposta: Lucro ajustado = 788.000,00 
(-) Base negativa = 230.000,00 
Base de cálculo = 558.000,00 
 
Cálculo da CSLL 
558.000,00 x 9% = R$ 50.220,00. 
 
 
 
• Questão 22 
 
 
Suponhamos que uma pessoa jurídica optante pelo lucro real anual, no mês de janeiro de 20x4, apresente os 
seguintes dados: 
 
Receita de vendas de produtos: R$ 675.520,00 
IPI sobre os produtos vendidos : R$ 67.552,00 
Rendimentos sobre aplicações financeiras: R$ 15.600,00 
 
Com base nas informações fornecidas e sabendo-se que a empresa optou pelo cálculo pelo Regime de 
Estimativa, qual será o valor da CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido devido? 
 
 
Resposta: R$ 7.970,05. 
Explicação da resposta: Cálculo do Imposto de Renda 
Receita de venda de produtos = 675.520,00 
(-) IPI = 67.552,00 
Receita líquida de venda............= 607.968,00 x 12% = R$ 72.956,16 
Rendimentos sobre aplicações financeiras: = R$ 15.600,00 
BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO DE RENDA.......... = R$ 88.556,16 
 
Cálculo da CSLL = R$ 88.556,16 x 9% = R$ 7.970,05 
 
 
 
• Questão 23 
 
 
As pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real anual recolhem o imposto de renda mensalmente calculado por 
estimativa. Sobre o lucro estimado apurado no mês, aplica-se a alíquota da CSLL de 9% para apuração do valor 
da contribuição. Porém, para algumas atividades, como as entidades financeiras, companhia de seguros 
privados, qual o percentual de cálculo da Contribuição Social? 
 
Resposta: 15% (quinze por cento). 
Explicação da 
resposta: 
 
Conforme determinação legal, a alíquota da CSLL para entidades financeiras é de 15% 
(quinze por cento). 
• 15% (quinze por cento) para entidades financeiras, no caso das pessoas 
jurídicas de seguros privados, das de capitalização e das referidas nos 
incisos I a VII, IX e X do § 1º do art. 1º da Lei Complementar nº 105, de 10 
de janeiro de 2001. 
 
 
• Questão 24 
 
 
Considere as seguintes informações de uma empresa tributada pelo lucro real apuração trimestral, em 
31/12/x4: 
 
Lucro antes do Imposto de Renda.............................. R$ 300.000,00 
 
Dividendos recebidos de participações societárias 
avaliadas pelo Método de Custo.................................. R$ 26.000,00 
Provisão para contingência......................................... R$ 32.650,00 
Despesas não dedutíveis............................................ R$ 47.000,00 
 
Com base nos dados apresentados, pergunta-se: qual será o a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido a 
ser paga? 
 
Resposta: R$ 31.828,50. 
Explicação da resposta: Lucro antes do Imposto de Renda: R$ 300.000,00 
Adições: 
Provisão para contingências: R$ 32.650,00 
Despesas não dedutíveisR$ 47.000,00 
Exclusões: 
Dividendos recebidos de part. Societárias:(R$ 26.000,00) 
 
Base de cálculo antes da compensação: R$ 353.650,00 
 
Cálculo da CSLL 
353.650,00 x 9% = 31.828,50