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1 - A Cia. Trevisan, tributada pelo lucro real, obteve, em JAN/16, as seguintes receitas:
	» Vendas a Pessoas Físicas
	5.000
	» Vendas ao Governo (recebimento 2017)
	1.500
	» Receitas Financeiras
	1.000
A empresa não tem créditos no mês. Informe o valor que deve ser registrado em DESPESA de COFINS ref. JAN/16:
(A) R$ 380.	(B) R$ 420.	(C) R$ 456.	(D) R$ 494.	(E) R$ 534.
	Base de cálculo s/ vendas
	 6.500,00 
	Alíquota da COFINS (Regime não cumulativo)
	7,60%
	COFINS s/ vendas
	 494,00 
	
	
	Base de cálculo s/ Receitas financeiras
	 1.000,00 
	Alíquota da COFINS (Regime não cumulativo)
	4,00%
	COFINS s/ receitas financeiras
	 40,00 
	
	
	COFINS a recolher
	 534,00 
2 - Utilize as informações a seguir para responder as duas próximas questões.
Operações com mercadorias realizadas pela Comercial X, em 30 de maio de 2011:
» Compra a prazo na Indústria Y, conforme detalhamento na Nota Fiscal
	CUSTO
	IPI
	TOTAL
	2.000,00
	200,00
	2.200,00
» Venda a vista das mesmas mercadorias para a Transportadora Z por R$ 3.000,00.
» As empresas X e Z são tributadas pelo lucro real, enquanto a Indústria Y foi tributada pelo lucro presumido.
» As empresas X e Z seguem o método não cumulativo, enquanto a Indústria Y segue o método cumulativo para fins de PIS e COFINS.
» Não têm créditos tributários anteriores de nenhum imposto ou taxa.
» Estão localizadas no mesmo estado e só operam no território nacional.
» Submetem-se às seguintes alíquotas:
	ICMS
	IPI
	PIS
	COFINS
	12%
	10%
	1,65%
	7,6%
2.1 Considerando somente as operações apresentadas, as informações recebidas e as determinações tributárias em vigor, informe a RECEITA LÍQUIDA da Indústria Y.
(A) 1.532,50.	(B) 1.575,00.	(C) 1.687,00.	(D) 1.732,50.	(E) 1.775,00.
	Receita bruta
	 2.200,00 
	Valor total da NF da Indústria Y
	ICMS s/ vendas
	(264,00)
	Valor da NF pela alíquota do ICMS de 12% 
	PIS s/ vendas
	(36,30)
	Valor da NF pela alíquota do PIS de 1,65%
	COFINS s/ vendas
	(167,20)
	Valor da NF pela alíquota do ICMS de 7,6%
	Receita líquida
	 1.732,50 
	Diferença entre a receita bruta e os tributos incidentes sobre a venda
2.2 Considerando somente as operações apresentadas, as informações recebidas e as determinações tributárias em vigor, informe o LUCRO BRUTO da Comercial X.
(A) 482,80.	(B) 587,50.	(C) 606,00.	(D) 630,00.	(E) 774,00.
Observação: para empresas comerciais, o IPI não deve compor a base de cálculo dos demais tributos sobre compra, portanto será acrescido ao valor contabilizado ao estoque:
· Valor da NF de compra ➔ R$ 2.200,00, sendo R$ 2.000,00 em mercadorias e R$ 200,00 em IPI embutido.
· Valor do ICMS sobre compras = 2.000,00 x 12% = 240,00
· Valor do PIS sobre compras = 2.000,00 x 1,65% = 33,00
· Valor da COFINS sobre compras = 2.000,00 x 7,6% = 152,00
· Valor líquido de Compras = 2.200 – 240,00 – 33,00 – 152,00 = 1.775,00
D – ESTOQUE DE MERCADORIAS = 1.775,00
D – ICMS A RECUPERAR = 240,00
D – PIS A RECUPERAR = 33,00
D – COFINS A RECUPERAR = 152,00
C – FORNECEDORES = 2.200,00
	Receita bruta
	 3.000,00 
	ICMS s/ vendas
	(360,00)
	PIS s/ vendas
	(49,50)
	COFINS s/ vendas
	(228,00)
	Receita líquida
	 2.362,50 
	( - ) CMV
	(1.775,00)
	Lucro Bruto
	 587,50 
3 - Em relação às provisões tributárias de IR, CSLL, PIS e COFINS, analise as assertivas a seguir:
I. As despesas de IR e CSLL devem ser registradas mensalmente, em contrapartida com a conta de Provisão para IR e CSLL, classificada no passivo. O valor registrado será a aplicação das alíquotas vigentes dos tributos sobre o lucro real e a base de cálculo da CSLL. Contudo, por orientação do Pronunciamento CPC no 26, tal provisão deverá ser registrada sempre no passivo não circulante.
II. A provisão da COFINS deve ser registrada, nas empresas tributadas pelo lucro real, no mês de apuração, pelo valor líquido dos créditos permitidos pela legislação. Por exemplo, um produto é adquirido por R$ 100 e revendido por R$ 250. A provisão da COFINS será registrada no passivo, em contrapartida à Despesa de COFINS, aplicando a alíquota da contribuição sobre a base de R$ 150.
III. Considere uma empresa submetida à apuração pelo lucro real anual, que apresente receita de prestação de serviços em JAN/17 de R$ 50.000 e retenção na fonte de 1%. No final do mês, a empresa terá um saldo na conta de ativo, denominada IR a Recuperar – Bases Estimadas, de R$ 1.900.
Em relação às assertivas, é possível afirmar que:
(A) Apenas a assertiva no I está incorreta.
(B) Apenas a assertiva no II está incorreta.
(C) Apenas a assertiva no III está incorreta.
(D) Estão incorretas todas as assertivas.
(E) Duas das três assertivas estão incorretas.
4 - Com base nas informações a seguir, referentes ao primeiro trimestre de 2018, da empresa ABC Ltda., calcule os valores de IRPJ, CSLL, PIS e COFINS no Lucro Real (Regime Não cumulativo para PIS e COFINS) e no Lucro Presumido (Regime Cumulativo para PIS e COFINS):
Estoque inicial = 40.000,00
Compra de mercadorias = 200.000,00
Estoque final = 30.000,00
Vendas de mercadorias = 500.000,00	
Despesas com energia elétrica = 20.000,00
Variação cambial ativa (não tributável) = 17.000,00
Perda na equivalência patrimonial (indedutível) = 45.000,00
	PIS e COFINS - Não Cumulativo
	
	PIS e COFINS - Cumulativo
	Vendas de mercadorias
	 500.000,00 
	
	Vendas de mercadorias
	 500.000,00 
	Compra de mercadorias
	- 200.000,00 
	
	PIS (0,65%)
	 3.250,00 
	Despesas com energia elétrica
	- 20.000,00 
	
	COFINS (3%)
	 15.000,00 
	PIS (1,65%)
	 8.250,00 
	
	
	
	COFINS (7,6%)
	 38.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	IRPJ e CSLL Lucro Real - LACS/LALUR
	Resultado do período
	 242.000,00 
	Adições
	 45.000,00 
	Exclusões
	- 17.000,00 
	Lucro Real/BC CSLL
	 270.000,00 
	
	
	IRPJ alíquota básica
	 40.500,00 
	IRPJ adicional
	 21.000,00 
	IRPJ a recolher - Lucro Real
	 61.500,00 
	
	
	CSLL a recolher - Lucro Real
	 24.300,00 
	IRPJ – Lucro Presumido
	Descrição
	 Valor 
	 % Presunção 
	 Base 
	Vendas de mercadorias
	 500.000,00 
	8%
	 40.000,00 
	
	
	
	
	IRPJ alíquota básica
	 6.000,00 
	
	
	IRPJ adicional
	 - 
	
	
	IRPJ a recolher - Lucro Presumido
	 6.000,00 
	
	
	
	
	
	
	CSLL – Lucro Presumido
	Descrição
	 Valor 
	 % Presunção 
	 Base 
	Vendas de mercadorias
	 500.000,00 
	12%
	 60.000,00 
	
	
	
	
	CSLL a recolher - Lucro Presumido
	 5.400,00 
	
	
5 - A Cia. Vendas iniciou suas atividades em SET/18 e optou pelo lucro presumido. No primeiro mês de atividade apresentou receitas de:
» Vendas de mercadorias de R$ 750.000
» Demais Receitas de R$ 2.000
Informe o IRPJ e CSLL a pagar em 31 de outubro de 2018:
	IRPJ - Lucro Presumido
	Descrição
	 Valor 
	 % Presunção 
	 Base 
	Vendas de mercadorias
	750.000,00 
	8%
	 60.000,00 
	Demais Receitas
	2.000,00 
	100%
	 2.000,00 
	Base de cálculo - Lucro Presumido
	 62.000,00 
	
	 
	
	
	IRPJ alíquota básica
	9.300,00 
	
	
	IRPJ adicional
	4.200,00 
	 BC IR ad. = 62.000 - 20.000 = 42.000 
	IRPJ a recolher - Lucro Presumido
	13.500,00 
	
	
	
	
	
	
	CSLL - Lucro Presumido
	Descrição
	 Valor 
	 % Presunção 
	 Base 
	IRPJ adicional
	4.200,00 
	12%
	 504,00 
	IRPJ a recolher - Lucro Presumido
	13.500,00 
	100%
	 13.500,00 
	Base de cálculo - Lucro Presumido
	 14.004,00 
	
	
	
	
	CSLL a recolher - Lucro Presumido
	1.260,36 
	
	
6 – Com base nas informações a seguir, elabore o LALUR e LACS e calcule o IRPJ e a CSLL trimestrais, pelo Lucro Real, respectivamente. Considere o CMV com o valor de 25% das vendas e que o saldo final de estoque de mercadorias para revenda foi de 0 (zero).
	Operação
	 Valor 
	1. Venda de produtos no mercado interno
	200.000,00 
	2. Prestação de Serviços a Terceiros no País
	100.000,00 
	3. Rendimentos de Aplicações Financeiras
	10.000,00 
	4. Receita de dividendos
	5.000,00 
	5. Lucro na Venda de Imobilizado (Custo= 20.000 Venda = 35.000)
	15.000,00 
	6. Devoluções de vendas
	10.000,00 
	7. IPI sobre vendas
	19.000,00 
	8. ICMS sobre vendas
	23.000,00 
	9. Imposto sobre serviços
	5.000,00 
	10. Comissões sobre vendas
	9.000,00 
	11. Valor da Folha de Pagamento (com encargos)
	15.000,00 
	12. Aluguel (devido a pessoa jurídica) - a pagar
	5.000,00 
	13. Material de escritório adquirido e consumido
	2.000,00 
	14. Energia elétrica consumida no escritório
	1.000,00 
	15. Depreciação do imobilizado industrial
	2.000,00 
	16. Brindes distribuídos a cliente
	1.000,00 
	17. Aquisição de matéria prima material de embalagem de pessoas jurídicas situadas no país
	30.000,00 
· Receitas não tributáveis (exclusões): Receita de dividendos;
· Despesas indedutíveis (adições): Brindes distribuídos a clientes.
	
	LACS/LALUR
	=
	Resultado antes do IRPJ e CSLL
	 158.000,00 
	
	
	
	+
	Adições
	 1.000,00 
	
	16. Brindes distribuídos a cliente
	 1.000,00 
	
	
	
	(-)
	Exclusões
	- 5.000,00 
	
	4. Receita de dividendos
	- 5.000,00 
	
	
	
	
	Base de cálculo da CSL/Lucro Real
	 154.000,00 
	
	
	
	
	Apuração do IRPJ
	+
	IRPJ Alíq. Básica
	 23.100,00 
	+
	IRPJ Alíq. Adicional
	 9.400,00 
	(-)
	IRPJ retido na fonte
	 - 
	
	IRPJ a recolher
	 32.500,00 
	
	
	
	
	Apuração da CSLL
	+
	CSLL
	 13.860,00 
	(-)
	CSLL retida na fonte
	 - 
	
	CSLL a recolher
	 13.860,00 
7 - Analise as seguintes despesas:
1. Brindes
2. Provisão p/ Créditos de Liquidação Duvidosa
3. Multas de Trânsito
4. Juros SELIC decorrente de autuação fiscal.
5. Provisão de férias
6. Multa decorrente de autuação fiscal
7. Locação de veículos para representantes comerciais
Na relação, são indedutíveis na base do IR:
(A) 2 despesas.		(B) 3 despesas.		(C) 4 despesas.		(D) 5 despesas.
(E) 6 despesas.
8 - Representa despesa dedutível na base do IR e CSLL, sem qualquer limite, a doação a:
(A) Uma escola de samba, enquadrada na Lei Rouanet.
(B) Partido político.
(C) Biblioteca pública, conforme Lei no 9.874/99.
(D) Clube de futebol.
(E) Sindicato dos Contabilistas de Macaé-RJ.
9 - Exclusão ao lucro líquido (nas bases de IR e CSLL) representa:
(A) Despesa dedutível contabilizada em despesa.
(B) Despesa permitida posteriormente ao pagamento.
(C) Receita recebida, mas ainda não contabilizada.
(D) Receita contabilizada, mas tributada posteriormente, no próximo ano.
10 - Adição ao lucro líquido pode representar:
(A) Despesa aceita na Contabilidade e não aceita pelo FISCO.
(B) Despesa aceita na Contabilidade e aceita pelo FISCO.
(C) Despesa não aceita na Contabilidade e aceita pelo FISCO.
(D) Despesa não aceita na Contabilidade e não aceita pelo FISCO.
11 - Para fins de controle, será considerado não operacional:
(A) O resultado financeiro e os ganhos e perdas com venda de bens do ativo imobilizado.
(B) O resultado financeiro e os ganhos e perdas com venda de bens do ativo permanente.
(C) Apenas o resultado financeiro das empresas.
(D) Apenas os ganhos e perdas com venda de bens do ativo imobilizado.
(E) Apenas os ganhos e perdas com venda de bens do ativo investimentos, imobilizado e intangível.
12 - O saldo da conta de ICMS a Recuperar representa:
(A) Débito da empresa com o governo.		(B) Débito da empresa com fornecedores.
(C) Crédito da empresa com clientes.		(D) Crédito da empresa com fornecedores.
(E) Crédito da empresa com o governo.
13 - A Cia. Paraguai comprou mercadorias para revenda, pagando R$ 1.050, compostos da seguinte forma:
» Preço de Venda	R$ 1.000,00
» IPI	R$ 100,00
» (–) Desconto Incondicional	R$ 50,00
Posteriormente, revendeu todas as mercadorias por R$ 1.500,00. A alíquota de ICMS nas duas operações foi 12%. O Lucro Bruto apurado na operação montou a:
(A) R$ 340,00.	(B) R$ 384,00.	(C) R$ 390,00.	(D) R$ 396,00.	(E) R$ 484,00.
	Apurando o ICMS a recuperar nas compras
	Valor das mercadorias
	 1.000,00 
	( - ) Desconto incondicional
	- 50,00 
	Base de cálculo do ICMS a recuperar
	 950,00 
	ICMS a recuperar (BC x 12%)
	 114,00 
	
	
	Calculando o valor das mercadorias contabilizado no Estoque
	Valor das mercadorias
	 1.000,00 
	( - ) Desconto incondicional
	- 50,00 
	+ IPI
	 100,00 
	( - ) ICMS a recuperar
	- 114,00 
	Valor das mercadorias - lançado no estoque
	 936,00 
	
	
	DRE do período
	Receita bruta
	 1.500,00 
	ICMS s/ vendas (12%)
	- 180,00 
	Receita líquida (RB - ICMS s/ vendas)
	 1.320,00 
	( - ) CMV
	- 936,00 
	Lucro Bruto
	 384,00 
14 - O LALUR é um livro:
(A) Contábil, que registra os lançamentos contábeis.
(B) Fiscal e contábil, exigido para comprovar o resultado apurado e divulgado pelas empresas brasileiras.
(C) Fiscal, que apura o lucro real ou presumido das empresas.
(D) Fiscal, que registra e controla a ligação entre o resultado apurado na contabilidade e o exigido pelo Fisco.
15 - O fato gerador do imposto de renda é:
(A) O lucro real, presumido ou arbitrado, no caso das pessoas jurídicas.
(B) A aquisição de disponibilidade econômica ou jurídica de renda, entendida esta como o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos, como também os demais acréscimos patrimoniais não compreendidos no conceito de renda.
(C) O lucro líquido, no caso das pessoas jurídicas, e os salários e rendimentos de aplicações financeiras, no caso das pessoas físicas.
(D) O produto do capital, do trabalho, ou da combinação de ambos e os acréscimos patrimoniais não comprovados.
(E) A aquisição de disponibilidade econômica ou jurídica de renda, entendida esta como o produto do capital ou do trabalho, mais os acréscimos patrimoniais somente quando não comprovados.
16 - A alíquota aplicável sobre a base de cálculo apurada na forma do lucro real, presumido ou arbitrado, para determinar o imposto de renda devido pela pessoa jurídica em cada período-base, a partir do ano-calendário de 1996 é:
(A) 27,5%.	(B) 19,0%.	(C) 1,2%.	(D) 15,0%.	(E) 4,8%.
17 - O IR devido no 1o trimestre de 2016, com lucro real de R$ 1 milhão, será, em reais, de:
(A) 150.000.	(B) 244.000.	(C) 226.000.	(D) 248.000.	(E) 250.000.
	
	Base de cálculo da CSL/Lucro Real
	 1.000.000,00 
	
	
	
	
	Apuração do IRPJ
	+
	IRPJ Alíq. Básica
	 150.000,00 
	+
	IRPJ Alíq. Adicional
	 94.000,00 
	(-)
	IRPJ retido na fonte
	 - 
	
	IRPJ a recolher
	 244.000,00 
18 – Calcule PIS e COFINS no regime cumulativo para as seguintes informações.
	Valores relativos a janeiro de 2018
	DESCRIÇÃO
	VALOR R$
	Vendas
	 1.430.000,00 
	Devolução de vendas
	- 20.000,00 
	Receitas financeiras
	 90.000,00 
	Despesas financeiras
	- 50.000,00 
	Subtotal
	 1.450.000,00 
	Vendas
	1.430.000,00
	Devolução de vendas
	-20.000,00
	Base de cálculo
	1.410.000,00
	
	PIS (0,65%)
	 9.165,00 
	COFINS (3%)
	 42.300,00 
19 - Considerando que uma empresa comprou mercadorias por R$ 70.000,00 e revendeu essas mercadorias por R$ 150.000,00 dentro do mesmo mês, o valor de PIS e COFINS a recolher no sistema de não-cumulatividade e no sistema de cumulatividade é?
	BC PIS e COFINS não cumulativo
	Base de cálculo
	PIS (1,65%)
	COFINS (7,6%)
	Revenda de mercadorias
	 150.000,00 
	 2.475,0011.400,00 
	Compra de mercadorias
	 70.000,00 
	 1.155,00 
	 5.320,00 
	TOTAL
	 3.630,00 
	 16.720,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	PIS e COFINS cumulativo
	Base de cálculo
	PIS (0,65%)
	COFINS (3%)
	Revenda de mercadorias
	 150.000,00 
	 975,00 
	 4.500,00 
	TOTAL
	 975,00 
	 4.500,00 
20 – Considerando as informações a seguir, calcule PIS e COFINS para o regime misto, conforme informações a seguir:
	Receita Bruta
	Valor R$
	%
	Sujeita à incidência não-cumulativa
	300.000,00
	30,00%
	Sujeita à incidência cumulativa
	700.000,00
	70,00%
	TOTAL
	1.000.000,00
	1,000
	
	
	
	Custos, despesas e encargos - créditos admissíveis
	Valor R$
	%
	Vinculados exclusivamente às receitas sujeitas à incidência não-cumulativa
	100.000,00
	100,00%
	Vinculados exclusivamente às receitas sujeitas à incidência cumulativa
	300.000,00
	0,00%
	Vinculados às receitas sujeitas à incidência não-cumulativa e às receitas sujeitas à incidência cumulativa (comuns)
	200.000,00
	30,00%
	TOTAL
	600.000,00
	 
	Apuração de PIS e COFINS não cumulativos
	Base de cálculo
	PIS
	COFINS
	Sujeita à incidência não-cumulativa
	300.000,00
	 4.950,00 
	 22.800,00 
	Vinculados exclusivamente às receitas sujeitas à incidência não-cumulativa
	100.000,00
	 1.650,00 
	 7.600,00 
	Vinculados às receitas sujeitas à incidência não-cumulativa e às receitas sujeitas à incidência cumulativa (comuns)
	60.000,00 
	 990,00 
	 4.560,00 
	PIS/COFINS não cumulativo
	 
	 7.590,00 
	 34.960,00 
	
	
	
	
	Apuração de PIS e COFINS cumulativos
	Base de cálculo
	PIS
	COFINS
	Sujeita à incidência cumulativa
	700.000,00
	 11.550,00 
	 53.200,00 
	
	
	
	
	TOTAL PIS e COFINS a pagar
	 19.140,00 
	 88.160,00 
· Observação 
O valor de R$ 60.000,00 refere-se o resultado do valor de 200.000, x 30,00%, que é a participação das receitas sujeitas à incidência não-cumulativa em relação ao total de receitas.